Система налогообложения играет важную роль в финансовой деятельности бюджетных учреждений. От того, какую систему налогообложения выбрать и какие налоги и сборы уплачивать, зависит не только размер налоговых платежей, но и сложность учета и составление отчетности.
В России существует несколько систем налогообложения: общая система налогообложения (ОСНО), упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения для отдельных видов деятельности (ЕНВД для ОВД), патентная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и другие.
Каждая система налогообложения имеет свои особенности, применяемые ставки налогов, порядок и сроки уплаты. Например, в общей системе налогообложения организации обязаны уплачивать налог на прибыль, налог на имущество и другие виды налогов в соответствии с действующим законодательством. В упрощенной системе налогообложения для отдельных видов деятельности, исчисление налога производится на основании среднегодовой выручки или стоимости имущества организации. В системе ЕНВД налоги уплачиваются на основе фактического дохода от продажи товаров, работ и услуг.
Упрощенная система налогообложения — так ли она проста на самом деле?
Для применения определенной системы налогообложения нужно соблюдать определенные условия и предоставить необходимые документы. Например, для перехода на УСН или ЕНВД необходимо предоставить в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право организации пользоваться этими системами. При выборе патентной системы налогообложения нужно получить патент, который является основным документом для учета и уплаты налогов.
Определение системы налогообложения
Система налогообложения — это профессиональный подход к взиманию налогов и уплате соответствующих платежей в бюджетные учреждения. Каждая организация должна выбрать и применять определенную систему налогообложения в соответствии с законодательством.
Общая система налогообложения
В общей системе налогообложения организации уплачивают налог на прибыль, исходя из своего дохода минус расходы. Важен учет и правильный расчет всех доходов и расходов, чтобы определить сумму налога, который должна уплатить организация. Эта система применяется к большинству коммерческих организаций.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения (УСН) дает возможность субъектам малого предпринимательства упростить процесс учета и уплаты налогов. При использовании УСН организации уплачивают налог на доходы или налог на вмененный доход. Существуют различные режимы УСН, в зависимости от вида деятельности и дохода организации, что позволяет выбрать наиболее подходящий вариант.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) применяется к организациям, осуществляющим определенные виды деятельности. Он рассчитывается и уплачивается на основе установленных нормативов доходов, установленных для каждой отрасли. Это позволяет сократить количество уплачиваемых налогов и упростить учетную политику организации.
Особенности работы в 1С: Комплексная автоматизация 8 при применении УСН
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) применяется к сельскохозяйственным производителям и уплачивается в зависимости от площади использования земельных участков или количества работающих сельскохозяйственных животных. Уплата налога осуществляется в виде ежегодного платежа, что упрощает учет и позволяет сельскохозяйственным предпринимателям более гибко планировать свою деятельность.
Нужна ли вам помощь юриста?
Лицензия и патент
Лицензия и патент — это специальные виды налогообложения, которые применяются к некоторым видам деятельности. Владельцы лицензии или патента получают право осуществлять определенную деятельность и уплачивать фиксированный налоговый платеж вместо обычных налоговых объязательств.
Как определить систему налогообложения
Для определения системы налогообложения необходимо учитывать характер деятельности организации, ее объемы производства или оказываемых услуг, а также региональные особенности налогового законодательства. Обратитесь к налоговому консультанту или изучите информацию на официальных сайтах налоговых органов, чтобы получить информацию о применяемых системах налогообложения и разобраться, какая из них подходит вашей организации и вашей деятельности.
Особенности налогообложения в бюджетных учреждениях
Система налогообложения в бюджетных учреждениях имеет свои особенности, которые отличаются от системы налогообложения в коммерческих организациях. Рассмотрим влияние этих особенностей и порядок действий при расчете налогов.
Обзор системы налогообложения в бюджетных учреждениях
Система налогообложения бюджетных учреждений включает несколько режимов, которые могут применяться в зависимости от вида деятельности и структуры учреждения. Для любой бюджетной организации можно рассчитать налоги в системе общего режима налогообложения, системе применения упрощенной системы налогообложения (УСН) или системе взимания налога при выполнении работ по договору подряда (СРП).
Взимание налогов по системе общего режима
При расчете налогов по системе общего режима налогообложения в бюджетных учреждениях учитывается вся деятельность и имущество организации. В рамках этой системы применяется налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (НДС).
Взимание налогов по системе УСН
Система упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает уплату ежемесячного налога в зависимости от вида деятельности и объема продукции, а также исчисление налога на основе вмененной стоимости. Для бюджетных учреждений существует отдельная система УСН, которая отличается от системы, применяемой для коммерческих организаций.
Взимание налогов по системе СРП
Система взимания налога при выполнении работ по договору подряда (СРП) применяется в бюджетных учреждениях, которые выполняют работы или оказывают услуги на основе гражданско-правового договора. В этой системе налог уплачивается при выполнении работ или предоставлении услуги, а не при получении оплаты.
Особенности и порядок действий
При переходе на другую систему налогообложения или при изменении условий в существующей системе необходимо провести учетную дату перехода и произвести расчет налогов в соответствии с новым режимом. Также необходимо учесть специальные налоговые режимы и выплаты на авансовый платеж налогов.
Пример документа для расчета налогов
Примером документа для расчета налогов, который может использоваться при налогообложении в бюджетных учреждениях, является отчет по форме 002 о взносах на социальное страхование. В этом отчете указывается сумма начисленных заработков и сумма уплаченных страховых взносов.
Автоматизированная система учета и расчета налогов
Для облегчения процесса учета и расчета налогов в бюджетных учреждениях можно использовать автоматизированную систему, которая позволяет автоматически рассчитывать сумму налогов и подготавливать необходимые документы.
Изменения в системе налогообложения с 2023 года
С 2023 года в России планируется внести изменения в систему налогообложения, в том числе в отношении бюджетных учреждений. Планируется переход к патентной системе налогообложения, при которой будет устанавливаться фиксированная сумма налога на основе объема деятельности учреждения.
Порядок действий при налогообложении в бюджетных учреждениях
Система налогообложения в бюджетных учреждениях имеет свои особенности и требует соблюдения определенного порядка действий. Режим налогообложения зависит от вида бюджетного учреждения и основных видов налогов, которые оно уплачивает.
Основной вид налога
Основным видом налога, который уплачивают бюджетные учреждения, является налог на прибыль организаций (НПД). Данный налог взимается на основании отчетности, которую учреждения предоставляют в налоговые органы. В отчетности указываются все доходы и расходы, а также сумма налога, который должен быть уплачен.
Особенности системы налогообложения
Система налогообложения в бюджетных учреждениях может быть различной в зависимости от вида учреждения и выбранного режима налогообложения. В частности, существуют следующие режимы:
- общая система налогообложения;
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Каждый из этих режимов имеет свои особенности и льготы. Например, при применении УСН учреждение может упростить учет и уплату налогов, а при ЕНВД уплачивается налог не на прибыль, а на величину вмененного дохода.
Пример вычисления налога
Для примера рассмотрим расчет налога по УСН. Предположим, что учреждение ООО «Профессиональный центр» выбрало УСН в 2023 году. Уплачиваемые взносы в бюджет рассчитываются по формуле: общая сумма выручки за год минус расходы, умноженная на ставку налога, которая составляет 6%.
| 500 000 рублей | 300 000 рублей | (500 000 — 300 000) * 6% = 12 000 рублей |
Таким образом, учреждение ООО «Профессиональный центр» должно уплатить 12 000 рублей в качестве упрощенной системы налогообложения.
Сроки и отчетность
Учреждения, платящие налоги, должны своевременно представлять отчетность в налоговые органы. Обычно сроки предоставления отчетности зависят от периода, за который она составляется. Например, годовая отчетность представляется в течение первых трех месяцев следующего года.
Специальные режимы налогообложения и льготы
Для некоторых видов бюджетных учреждений могут применяться специальные режимы налогообложения или предоставляться льготы. Например, патентная система налогообложения позволяет уплачивать налоги по упрощенной схеме на основе полученного патента.
Существует и другие виды льгот для бюджетных учреждений, например, снижение ставок налога для определенных видов деятельности или освобождение от уплаты некоторых налогов при выполнении определенных условий.
Кто платит налоги
Различные организации и учреждения платят разные виды налогов в зависимости от своего вида деятельности и статуса. Например, организации, работающие по ООО или ОАО, обязаны уплачивать НПД и другие виды налогов в соответствии с выбранным режимом налогообложения.
Учетная система
Учетная система в бюджетных учреждениях включает в себя ведение учета всех доходов и расходов, связанных с налоговыми платежами. От учетной системы зависит точность расчета и своевременность уплаты налогов.
Выводы
В системе налогообложения бюджетных учреждений необходимо соблюдать определенный порядок действий. В зависимости от вида учреждения и выбранного режима налогообложения, учреждения уплачивают различные виды налогов и предоставляют отчетность в налоговые органы. Важно также учесть специальные режимы налогообложения и льготы, которые могут применяться для определенных видов учреждений.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный режим, введенный налоговым законодательством РФ для упрощения процедуры уплаты налогов. Он предназначен для предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории России. УСН может применяться как для плательщиков общей, так и для плательщиков патентной системы налогообложения.
Особенности УСН
- УСН позволяет плательщикам уплачивать налоги по упрощенной схеме, не требующей сложных расчетов и отчетности;
- Плательщики, применяющие УСН, обязаны уплачивать налоги в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), единый сельхозналог (ЕСХН) или единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД ДО);
- Ставки единого налога и порядок его расчета определены в соответствии с действующим законодательством;
- УСН дает возможность уменьшить стоимость уплаты налогов по сравнению с общей системой налогообложения;
- В УСН имеются льготы, которые позволяют уменьшить размер уплаты налогов;
- Уплата налогов по УСН осуществляется ежеквартально или ежегодно, в зависимости от выбранного плательщиком режима.
На что влияет выбор УСН?
Выбор УСН влияет на следующие аспекты:
Как выбрать систему налогообложения?
Выбор системы налогообложения влияет на финансовую составляющую деятельности предприятия. Для выбора подходящей системы необходимо учесть следующие факторы:
- Вид деятельности – не для всех видов деятельности доступны все системы налогообложения;
- Стоимость покупаемых объектов или производимой продукции;
- Расчетная база для налога (доход, стоимость объектов или продукции);
- Возможные льготы и особенности налогообложения для конкретного вида деятельности;
- Сложность расчета налогов и взносов.
Примером применения УСН может быть уплатка налогов по простой системе налогообложения (ПСН) или единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН). Оба режима предоставляют упрощенный порядок уплаты налогов и доступны для плательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности.
Определение упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения, или ПСН, является режимом налогообложения, предназначенным для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность. В отличие от основной системы налогообложения (ОСН), упрощенная система предлагает упрощенные формы и порядок учета и уплаты налогов.
Основные особенности упрощенной системы налогообложения:
- Учетная стоимость и структура налогов в ПСН определяются в зависимости от вида деятельности организации или индивидуального предпринимателя.
- ПСН предоставляет специальные льготы и упрощенные условия по учету и уплате налогов.
- Налоговая отчетность и расчеты в ПСН являются более простыми и менее формализованными по сравнению с ОСН.
- Уплата налогов в ПСН может осуществляться по-квартально или по-годовой.
- ПСН имеет несколько видов налогов, таких как единый налог на вмененный доход (ЕНВД), налог на профессиональный доход (НПД), единый налог на взносы (ЕНВ), страховые взносы и др.
- В упрощенной системе налогообложения также существуют специальные налоговые режимы, такие как авансовые платежи, специальный налоговый режим патентной системы (ПСП), кадастровой стоимости, самозанятости и др.
Определение упрощенной системы налогообложения важно для организаций и индивидуальных предпринимателей, так как это позволяет им выбрать наиболее подходящий режим налогообложения, оценить его влияние на доходы и расходы организации, а также рассчитать и планировать уплату налогов в будущем.
Юридическая консультация онлайн без необходимости регистрации
Какие системы налогообложения применяются в бюджетных учреждениях?
В бюджетных учреждениях применяются две основные системы налогообложения — общая система и упрощенная система.
Какие особенности есть в системе налогообложения в бюджетных учреждениях?
В системе налогообложения бюджетных учреждений есть несколько особенностей. Например, они освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по отношению к доходам, получаемым от исполнения свои функций. Также бюджетные учреждения обязаны уплачивать налоги по территориальному принципу в том населенном пункте, где они располагаются.
Каким порядком регулируется налогообложение бюджетных учреждений?
Налогообложение бюджетных учреждений регулируется Федеральным законом «О налогах с доходов организаций» и Налоговым кодексом Российской Федерации. Порядок действий по уплате налогов определяется соответствующими нормативными актами.
Каковы сроки уплаты налогов бюджетными учреждениями?
Сроки уплаты налогов бюджетными учреждениями установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и составляют обычно 25-ое число месяца, следующего за отчетным периодом. Однако, для отдельных категорий бюджетных учреждений могут быть предусмотрены особые сроки уплаты налогов.
Какие документы необходимо предоставить при уплате налогов бюджетным учреждением?
При уплате налогов бюджетное учреждение должно представить налоговую декларацию, в которой указываются суммы налогов, подлежащих уплате. Также может потребоваться предоставление справок, документов, подтверждающих фактические выплаты и доходы бюджетного учреждения.
Какие системы налогообложения существуют в бюджетных учреждениях?
В бюджетных учреждениях применяется система налогообложения, основанная на принципах действующего налогового законодательства. Это означает, что они могут платить налоги на общих основаниях, таких как налог на прибыль или налог на добавленную стоимость, в зависимости от вида деятельности и их статуса.
Источник: juristes.ru
Глава 6.3.1. Кто вправе и кто не вправе применять «упрощенку»?
От начинающих предпринимателей нередко можно услышать: «Я собрался зарегистрировать фирму, слышал, что самое выгодное налогообложение при «упрощенке», думаю, буду использовать именно ее», «Открываю магазин, не знаю, что лучше — «упрощенка» или «патент». «, «Хочу заняться производством «живого» пива в минипивоварне — какие налоги надо платить, если у меня будет «упрощенка»?», и другие подобные высказывания и вопросы.
Многие ошибочно думают, что выбор УСН (упрощенной системы налогообложения) в качестве налогового режима — дело исключительно самого предпринимателя — дескать, захотел — выбрал, не захотел — выберу что-то другое, например, патентную систему налогообложения (ПСН). Но это не верно — Налоговый кодекс накладывает немало ограничений на возможность хозяйствующего субъекта свободно выбирать систему налогообложения, поэтому, прежде чем выбирать УСН, необходимо выяснить, а вправе ли Вы (Ваше предприятие) вообще её использовать.
Ответ на этот вопрос содержится в статье 346.12 Налогового кодекса РФ, согласно которой не имеют права применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);
14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
16) казенные и бюджетные учреждения;
17) иностранные организации;
18) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;
19) микрофинансовые организации;
20) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
Как видно, предприниматель, который был упомянут в начале данной главы, собиравшийся производить пиво (не путать с перепродажей) и пользоваться при этом «упрощенкой», делать этого не вправе, т.к. пиво — это подакцизный товар, а производители таких товаров могут применять только общую систему налогообложения.
Вновь регистрируемые юридические лица (ООО, АО и др.) и индивидуальные предприниматели (ИП) могут применять упрощенную систему в том случае, если они не относятся ни к одной категории из вышеприведенного списка и в течение 30 дней с момента регистрации подали заявление о намерении применять УСН в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика (либо представили данное заявление в регистрирующий орган вместе с пакетом регистрационных документов).
Уже существующие организации и ИП, ранее применявшие ОСН, также вправе перейти на «упрощенку», но только с начала очередного календарного года, и с соблюдением следующих условий:
1) налогоплательщика (организация или ИП) нельзя отнести ни к одной категории хозяйствующих субъектов, которые не вправе применять УСН;
2) налогоплательщик (организация или ИП) не позднее 31 деабря года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения, подал в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление о намерении применять УСН.
Отдельно следует сказать об индивидуальных предпринимателях, применяющим патентную систему налогообложения по каким-либо видам предпринимательской деятельности — такие налогоплательщики также вправе применять УСН, но только отношении видов деятельности, не подпадающих под «патент». Такие ИП обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, относящимся к разным налоговым режимам, что на практике может вызвать значительные трудности, в особенности при распределении расходов, которые затруднительно однозначно связать только с «патентными» или только с»упрощенными» видами деятельности.
Логично предположить, что если право на применение УСН можно приобрести, соблюдая для этого ряд требований законодательства, то при их нарушении это право можно утратить. Это действительно так: налогоплательщик лишается возможности применять УСН с начала квартала, в котором он:
— получил доход, превышающий 200 миллионов рублей (доход в данном случае рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года);
— приобрел какой-либо признак из вышеприведенного перечня (например, стал профессиональным участником рынка ценных бумаг).
Прекратить использование УСН можно и добровольно. Причины для такого решения могут быть самые разные, в качестве примера можно привести ситуацию, когда контрагентов «упрощенщика» не устраивает, что он не является плательщиком НДС и не может выставлять им счета-фактуры. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общую систему налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает совершить переход.
Если же юридическое лицо или ИП, перешедшие с УСН на ОСН, захотят снова вернуться к применению «упрощенки», то совершить обратный переход они смогут не ранее чем через один год после того, утратили право на применение упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, добровольная смена налогового режима возможна только один раз в году — с 1 января, а возможности нескольких переходов «туда и обратно» в течение календарного года Налоговый кодекс не допускает.
Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.
Уважаемые читатели!
Приведенная в пособии информация актуальна на 2021 год.
По мере изменений законодательства автор планирует обновлять данное пособие, но, к сожалению, ввиду сильной занятости, не может гарантировать регулярность обновлений.
Однако и в опубликованной редакции пособие будет полезно для многих, т.к. знакомит с реалиями, с которыми непременно придется столкнуться человеку, делающему первые шаги в бизнесе.
Все права защищены. О возможности цитирования текста пособия читайте на этой странице. Распространение пособия или его отдельных частей иным способом без письменного разрешения автора является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты — здесь).
Источник: petroleks.ru
Как начать применять УСН
Чтобы начать применение упрощенки, организация должна соответствовать определенным критериям (ст. 346.11 и 346.12 НК РФ). Например, у организаций, которые в 2017 году планируют перейти на упрощенку с общей системы налогообложения, доходы, полученные за девять месяцев 2016 года, с учетом коэффициента-дефлятора не должны превышать 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,329). Это следует из положений пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Момент перехода на УСН
Вновь созданные организации могут применять упрощенку с момента постановки на учет в налоговой инспекции. Организации, возникшие в результате реорганизации, тоже считаются вновь созданными. Поэтому на них распространяется такой же порядок (письмо Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/6553).
Например, ООО, возникшее в результате преобразования ЗАО, вправе применять упрощенку с даты, указанной в свидетельстве о постановке ООО на налоговый учет. Для этого в инспекцию следует подать соответствующее уведомление . Уведомить инспекцию нужно даже в том случае, если правопредшественник организации тоже применял этот спецрежим.
Организации, применяющие общую систему налогообложения или ЕСХН, могут перейти на упрощенку только с начала следующего календарного года.
Организации, применяющие ЕНВД, могут перейти на упрощенку:
- по собственной инициативе – только с начала следующего календарного года;
- при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, – с начала месяца, в котором они перестали быть плательщиками ЕНВД;
- при превышении средней численности работающих (100 человек) или при нарушении структуры уставного капитала (доля участия других организаций более 25 процентов) – только с начала следующего календарного года при условии, что к этому моменту нарушения будут устранены.
Такой порядок следует из положений статьи 346.13 и пункта 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: может ли автономное учреждение, созданное путем изменения типа существующего государственного (муниципального) учреждения, применять упрощенку с момента трансформации ?
Применять упрощенку с момента постановки на учет в налоговой инспекции может вновь созданная, в том числе реорганизованная в форме слияния, преобразования, разделения , организация (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, п. 2 ст. 51 и п. 4 ст. 57 ГК РФ).
Однако создание автономного учреждения путем изменения типа существующего учреждения не является ни созданием новой организации, ни реорганизацией. Это объясняется тем, что организация считается созданной (реорганизованной) с момента внесения записи о создании (реорганизации) в ЕГРЮЛ. При трансформации государственного (муниципального) учреждения в автономное такая процедура не производится. Налоговая инспекция вносит изменения в уже существующую в реестре запись. Это следует из пункта 2 статьи 51, пункта 4 статьи 57 Гражданского кодекса РФ, части 14 статьи 5 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ и Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.
Следовательно, автономные учреждения, созданные путем изменения типа существующих государственных (муниципальных) учреждений, могут применять упрощенку только с начала нового года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2010 г. № 03-11-06/2/178, ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ШС-37-3/18060.
Совет: есть аргументы, позволяющие автономным учреждениям, преобразованным из других государственных (муниципальных) учреждений, применять упрощенку с момента такой трансформации. Они заключаются в следующем.
По общему правилу новая организация образуется путем ее создания или реорганизации (гл. 4 ГК РФ). При этом частью 1 статьи 5 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ предусмотрено два способа создания автономного учреждения: его учреждение и изменение типа существующего бюджетного учреждения.
Данное положение не противоречит Гражданскому кодексу РФ, а разъясняет понятие термина «создание организации» в отношении такой организационно-правовой формы как автономное учреждение (п. 2 ст. 3 ГК РФ).
Таким образом, трансформация бюджетного учреждения в автономное является созданием новой организации. А следовательно, такое автономное учреждение вправе применять упрощенку с момента трансформации (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Однако если организация будет руководствоваться этой точкой зрения, то свою позицию ей, скорее всего, придется отстаивать в суде (ст. 138 НК РФ). Есть пример судебного решения, в котором она поддержана (постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 июня 2010 г. № Ф03-4072/2010).
Уведомление налоговой инспекции
По общему правилу в уведомлении нужно указать:
- выбранный объект налогообложения;
- остаточную стоимость основных средств (при наличии данных);
- размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения упрощенки (при наличии данных).
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.
Срок подачи уведомления
По общему правилу уведомление нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация будет применять упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Вновь создаваемые организации могут подать уведомление о переходе на упрощенку одновременно с заявлением о госрегистрации. При этом в ячейке «Признак налогоплательщика» им следует указать код 2. Если одновременно с заявлением о госрегистрации уведомление не подано, его можно представить в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет. С этой же даты начинайте применять спецрежим. Это следует из положений абзаца 1 пункта 2 статьи 346.13 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Организации, не уведомившие налоговую инспекцию в установленные сроки, применять упрощенку не вправе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Если организация применяла ЕНВД и переходит на упрощенку с начала того месяца, в котором она перестала быть плательщиком этого налога, в ячейке «Признак налогоплательщика» следует указать код 2, а в ячейке «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – код 3.
Если организация направила уведомление о переходе на упрощенку позже установленных сроков, инспекция ответит ей сообщением о допущенном нарушении. В этом случае применять упрощенку организация не сможет (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Если в период между подачей уведомления о переходе на упрощенку и 31 декабря налогоплательщик решил поменять объект налогообложения, он тоже должен уведомить об этом налоговую инспекцию (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Ситуация: нужно ли организации (автономному учреждению) получить подтверждение налоговой инспекции, что она вправе применять упрощенку ?
Налоговый кодекс РФ такого условия не содержит (ст. 346.13 НК РФ). Переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер (письма ФНС России от 4 декабря 2009 г. № ШС-22-3/915, от 21 сентября 2009 г. № ШС-22-3/730). Поэтому, подав уведомление в установленный срок, начинайте применять спецрежим с момента, указанного в уведомлении (если все необходимые условия для его применения выполнены).
Ситуация: должна ли организация (автономное учреждение) отказаться от применения упрощенки, если она получила из налоговой инспекции сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенки
Переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер, а налоговые инспекции не вправе запрещать или разрешать применение этого спецрежима (письма ФНС России от 4 декабря 2009 г. № ШС-22-3/915, от 21 сентября 2009 г. № ШС-22-3/730).
Поэтому, получив из инспекции сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенки, организация (автономное учреждение) может продолжать применять спецрежим. Но при этом на плательщика единого налога ложатся все риски, связанные с неправомерным переходом на упрощенку. Если при проверке выяснится, что условия применения упрощенки не выполнялись, а в уведомлении были указаны недостоверные сведения, инспекция может доначислить организации или автономному учреждению все налоги, которые положено платить при общей системе налогообложения, а также пени и штрафы (в т. ч. за несвоевременное представление деклараций по неуплаченным налогам). В таких ситуациях суды встают на стороны налоговых инспекций (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2011 г. № А17-2935/2010, от 23 января 2008 г. № А28-6151/2007-278/21, Центрального округа от 10 декабря 2008 г. № А23-877/08А-14-56, Уральского округа от 2 сентября 2008 г. № Ф09-6211/08-С2).
Если налогоплательщик уверен в своей правоте и не согласен с сообщением о несоответствии требованиям применения упрощенки, этот документ можно оспорить в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу налогоплательщиков (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 20 октября 2008 г. № А68-8230/07-364/13, Северо-Западного округа от 16 июля 2008 г. № А52-96/2008, от 9 января 2008 г. № А05-6431/2007).
Источник: nalogobzor.info
