Наиболее частые судебные баталии связаны с получением бизнесменами необоснованной налоговой выгоды. Маркером в таких делах является использование контрагентами одинакового IP-адреса. В каких случаях один и тот же IP-адрес позволяет налоговикам выигрывать дела?
Несколько слов о технической стороне вопроса, поскольку от этого зависят выводы по использованию IP-адреса для неблаговидных целей.
Что представляет собой IP-адрес?
Прежде всего, IP-адрес представляет собой уникальный цифровой идентификатор компьютера. Говоря простыми словами, можно провести аналогию с домашним адресом либо номером телефона. С помощью IP-адреса компьютер, на котором работает пользователь, обращается к другому устройству.
При этом IP-адреса могут быть, как и статическими, так и динамическими. В первом случае адрес не меняется, как был назначен компьютеру в сети, так и остается за весь период времени.
Два IP адреса в Macroscop 3.4
При таком виде невозможно нахождение в сети двух и более компьютеров с одинаковой цифровой последовательностью в IP-адресе. В основном, такой тип адреса используют в локальных сетях.
Во втором случае — IP-адрес является непостоянным, назначается провайдером при каждом вхождении в сеть Интернет. Это чаще всего используемый IP-адрес.
IP-адрес представлен 4 десятичными числами, представленными в интервале от 0 до 255. Эти числа разделены точками. Например, 31.1.13.51. Первые два числа адреса означают номер сети, а последние цифры – номер узла, то есть компьютера.
Откуда берутся эти цифры? При каждом сеансе подключения к Интернету пользователь получает от провайдера сети один и тот же номер. При этом уникальный номер компьютера, то есть последние две цифры, каждый раз меняется. Этот адрес будет неименным до той поры, пока пользователь не выйдет из Интернета.
Что означает совпадение IP-адреса?
Совпадение первых двух цифр IP-адреса у разных компаний говорит о том, что они территориально имеют близкую друг другу точку доступа к Интернету. А если совпали все 4 цифры IP-адреса, то данный факт подтверждает, что пользователи заходили в Интернет с одного компьютера (постановления Седьмого ААС от 22.08.2022 г. №А60-42358/2021, Одиннадцатого ААС от 19.07.2022 г. №А65-4477/2022).
Например, в одном из споров, налоговики выявили, что налоговая декларация по НДС направлена компанией с IP-адреса 158.46.254.38, а налоговая декларация другой компании за этот же период — с адреса 158.46.50.62. Это указывает на то, что компании имеют территориально близкие точки доступа к сети Интернет. Вместе с тем, одна из компаний зарегистрирована в г. Новокузнецке (Кемеровская область), а другая – г. Томске (Томская область). Данное обстоятельство помогло налоговикам вывести на чистую воду «техническую» компанию (постановление Седьмого ААС от 13.04.2022 г. №А67-6203/2022).
Одинаковый IP-адрес и налоговая выгода – две вещи несовместны?
Как отмечают суды «…само по себе совпадение указанных адресов не может достоверно и безусловно свидетельствовать о подконтрольности и согласованности действий налогоплательщика и его контрагентов» (решение АС Республики Татарстан от 20.07.2022 г. №А65-2033/2022, Ставропольского края от 25.02.2020 г. №А63-12612/2019).
Как говориться, все кроется в деталях. Так, одинаковый IP-адрес обусловлен тем, что одна компания вела свою деятельность в арендуемом здании, которое принадлежит другой взаимозависимой компании. А сама взаимозависимость, в свою очередь, не является определяющим фактором незаконности налоговой оптимизации. Существенное значение имеет нацеленность компании на получение налоговой выгоды, реальность и самостоятельность бизнеса (постановление АС Поволжского округа от 21.02.2022 г. №А55-11590/2021).
Совпадение IP-адреса используется налоговиками в делах о так называемом дроблении бизнеса. Но только совокупность признаков может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.
Например, использование взаимосвязанными лицами одного IP-адреса, МАС-адреса номера телефона, отсутствие материальных и трудовых ресурсов (постановление АС Волго-Вятского округа от 18.05.2022 г. №А43-24214/2020).
Бизнесменов уличат в получении необоснованной выгоды, если:
- для доступа к системе «Клиент-Банк» используется один IP-адрес и компанией создан формальный документооборот (постановление АС Волго-Вятского округа от 29.04.2022 г. №А38-4732/2022);
- IP-адреса предпринимателя и компании совпадают, сотрудникам компании от имени ИП выдана доверенность (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 24.05.2022 г. №А78-1820/2021);
- контрагенты использовали общие складские помещения, у них совпадали IP-адреса, поставка товара производилась транспортом контрагента (постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2022 г. №А67-6075/2021).
Источник: rosco.su
Два компьютера, подключенные к одному и тому же Wi-Fi, имеют одинаковый IP-адрес?
Имеют ли два компьютера, подключенных к одному и тому же Wi-Fi, один и тот же IP-адрес (например, компьютер моего отца и мой компьютер дома)?
Если да, то как внешний мир отличает один компьютер от другого? (например, когда сервер хочет отправить нам обратно некоторые данные).
Этот вопрос подтверждает мое убеждение, что IPv6 легче изучать, чем IPv4.
Ваши два компьютера находятся в локальной сети, они не могут иметь одинаковый IP-адрес в этой локальной сети. Ваш маршрутизатор также является частью локальной сети с адресом локальной сети. Он также является частью сети Интернет-провайдера с IP-адресом, предоставленным Интернет-провайдером (один общедоступный IP-адрес, отличный от IP-адресов локальной сети). Ваш маршрутизатор знает, как передавать и отправлять пакеты между локальной сетью и сетью Интернет-провайдера, переводя адреса локальной сети в публичные порты и наоборот. Это преобразование известно под аббревиатурой NAT . NAT позволяет использовать один публичный адрес для нескольких компьютеров локальной сети.
IP-адресация, таблицы ARP, NAT, DHCP и маршрутизация заполняют целые книги. Этот вопрос слишком широк, чтобы отвечать в его нынешнем формате.
Вы оба видите, что один и тот же IP-адрес внешне.
Ваш маршрутизатор будет передавать запросы на исходящий компьютер. Для этого используется процедура трансляции сетевых адресов (NAT).
Один из способов, с помощью которых компьютеры в одной и той же сети распознаются при связи с одним и тем же общедоступным сервером, заключается в том, что маршрутизатор назначает им разные номера портов в связи. Их общедоступный IP-адрес одинаков, но часть номера порта — нет. Из статьи:
Чтобы избежать неоднозначности в том, как транслировать возвращенные пакеты, требуются дальнейшие модификации пакетов. Основную часть интернет-трафика составляют пакеты TCP и UDP, и для этих протоколов номера портов изменяются, так что комбинация информации IP и порта в возвращаемом пакете может быть однозначно сопоставлена с соответствующим частным адресом и информацией о порте.
Однако, если вы попытаетесь связаться с компьютером вашего отца, вы будете использовать свои внутренние адреса.
Они используют пользовательский диапазон, предназначенный только для внутреннего использования: диапазон частных адресов .
У Computerphile есть видео на YouTube на эту тему: трансляция сетевых адресов (видео) .
возможно, что беспроводной маршрутизатор не выполняет NAT, например, внутренняя точка доступа в офисе, где находится NAT,
Что верно, однако я честно сомневаюсь, что это так для этой домашней установки парней 🙂
Этот ответ может быть улучшен добавлением заметок о режимах AP и NAT и о том, как проверить, в каком состоянии находится ваша локальная сеть.
Вот ОЧЕНЬ краткое описание того, как IP-адресация работает в этой ситуации:
У вас есть домашний компьютер, у него есть сетевой интерфейс (порт Ethernet или карта Wi-Fi), и у каждого из них есть уникальные MAC-адреса, которые идентифицируют их глобально.
Сетевые интерфейсы получают IP-адреса от вашего маршрутизатора / модема / коммутатора / точки доступа. Ваша точка доступа (AP) является частью или подключена к модему / маршрутизатору / коммутатору, который дает AP IP-адрес. Вот как все выглядит так:
Ваш компьютер (IP) -> Точка доступа (IP) -> CableModem (IP)
Вот пример того, какими могут быть эти IP-адреса. В этом примере 4-й октет (последний номер каждого набора) определяет IP-адрес вашего устройства, а 3 слева от них определяют сеть устройств.
По сути, в этом примере модем создает сеть с именем 192.168.1. Всем устройствам в сети присваивается другое значение x (1-255), последняя цифра.
Вот важное различие. Существует два типа IP-адресов IPv4 : публичный и частный. Публичные IP-адреса — это те, которые вы видите в Интернете (если вы пингуете google.com, вы получите публичный IP-адрес). Внутри сети у вас обычно есть настройка Private IP (192.168.xx и 172.xxx и 10.xxx — все они являются IP-адресами, которых нет на веб-серверах в Интернете; они зарезервированы для локальных сетей).
Как правило, в вашей домашней сети есть шлюз, похожий на xxx1 (например, 192.168.1.1, 10.1.1.1). Это означает, что они недоступны из внешнего мира, они предназначены для ВНУТРИ вашей сети.
Как устройства внутренней сети попадают в интернет?
Если вы зайдете на сайт http://www.whatismyip.com/, то увидите IP-адрес, который не является вашим компьютером, вашей точкой доступа или модемом / маршрутизатором. Это ваш публичный IP-адрес.
Как правило, ваш модем / маршрутизатор имеет две функции. 1) Получите IP-адрес из внешнего мира и поговорите с сетью вашего интернет-провайдера с этим адресом. 2) Создайте внутреннюю сеть и разрешите им общаться через ее внешний интерфейс.
Итак, вот что эффективно делает ваш модем:
Публичный IP (кабельный разъем) [Модем | Внешний IP-адрес / Int LAN] —> Порты Ethernet [компьютеры]
Модем соединяет общедоступный Интернет с вашей сетью. Запросы из вашей внутренней сети отправляются на ваш модем, который перенаправляет их в Интернет. Таким образом, для ВСЕХ ваших устройств требуется только один публичный IP-адрес для связи с Интернетом.
На стороне модема в Интернете у вас есть IP-адрес, назначенный вашим интернет-провайдером, который вам показывает www.whatismyip.com. Это указывается на интерфейсе вашего модема, который подключен к вашей кабельной линии / линии DSL / T-1 . Другая сторона модема / маршрутизатора (где вы подключаете свою точку доступа, коммутатор или компьютеры) получает IP-адрес, который вы можете настроить. Люди могут сделать серверы видимыми для публики, когда они могут сообщить модему такие вещи: «Когда на наш ОБЩИЙ IP-адрес приходит запрос с запросом ресурса, подключите этот трафик к ВНУТРЕННЕМУ АДРЕСУ ИЛИ РЕСУРСУ»
Когда вы отправляете сообщение, IP-адрес вашего компьютера в основном становится «инкапсулированным» в различные «заголовки» ваших данных. В конечном счете, компьютеры, которые видят ваш трафик, видят ваш внешний IP-адрес от вашего модема, а не внутренний IP-адрес вашего физического компьютера. Отправляется больше данных, содержащих MAC-адреса и тому подобное, но, по сути, один публичный IP-адрес может представлять целую сеть устройств за ним.
Более подробную информацию можно найти в разделе Что такое IP-адрес? (или по всему интернету 🙂
NAT — это процесс, посредством которого ваш маршрутизатор преобразует внутренние адреса в ваш публичный адрес, а ваш публичный входящий трафик — в правильный внутренний IP-адрес.
Это намного больше, но это должна быть общая идея. Более подробную информацию можно найти в модели OSI, IP-сокетах и другой хорошей статье: « Как работает Интернет? ,
Источник: qastack.ru
Совпадение IP-адреса как доказательство необоснованной налоговой выгоды
Согласно данным сайта ras.arbitr.ru в июле 2022 года в 143 налоговых спорах ФНС использовало совпадение IP-адресов у сторон сделки как доказательство получения необоснованной налоговой выгоды (за семь месяцев 2022 года — 944 раза). При этом законодательное определение IP-адреса до сих пор отсутствует.
В нашей практике сопровождения налоговых споров в актах проверок и решениях, налоговыми органами IP-адрес определятся как уникальный идентификационный номер компьютера, подключенного к какой-либо локальной сети или Интернету, представленный четырьмя десятичными числами в диапазоне от 0 до 255. Первые два числа определяют номер сети, последние два — номер узла (компьютера).
При каждом подключении пользователь Интернета получает от провайдера один и тот же номер сети, а вот уникальный номер компьютера (узла), с которого осуществляется выход в сеть, каждый раз может меняться.
Частичное совпадение первых цифр в IP-адресе указывает на то, что компания и ее контрагенты имеют территориальные близкие друг к другу точки доступа. Совпадение же всех чисел позволяет утверждать, что все лица использовали одну точку доступа для выхода в Интернет.