Регистрация крестьянско-фермерского хозяйства предполагает обязательный выбор системы налогообложения, по которой структура будет работать, отчислять налоги в бюджет. Чаще всего говорят о едином сельхозналоге — этот режим создан специально для сельхозпроизводителей, однако КФХ доступны и другие варианты согласно НК РФ. Выбор налогового режима – один из важных моментов на этапе создания КФХ.
Как сделать правильный выбор
- что организуется — юрлицо или ИП;
- какой конкретной деятельностью будет заниматься КФХ;
- сколько работников в КФХ;
- основные контрагенты КФХ, их налоговые режимы и особенности;
- стоимость активов КФХ;
- влияние сезонности производства на объем получаемого дохода;
- особенности налогообложения в регионах, возможность использования льготной ставки налога для сельхозпроизводителей;
- необходимость и возможность подтверждать расходы документально.
Здесь необходимы некоторые пояснения. Правовой статус фермерских хозяйств в России таков, что они могут существовать в форме юрлица и без нее. ФЗ-74 от 11/06/03 определяет КФХ как семейное объединение, занимающееся сельскохозяйственной деятельностью и работающее без образования юрлица.
Смерть бизнеса: Почему нельзя призывать фермеров и ИП?
ГК РФ предусматриваетв связи с этим уже две возможности:
- без образования юрлица (ст. 23 п. 5);
- с образованием юрлица (ст. 86.1).
Какая продукция относится законодателем к сельскохозяйственной, можно узнать из правительственного постановления №458 от 25/07/06, а виды, соответствующие возможным видам деятельности фермерского хозяйства, содержит справочник ОКВЭД (р. А). Речь идет не только о производстве соответствующей продукции, но и ее продаже, переработке, хранении, перевозке.
Членами КФХ могут быть члены одной семьи или нескольких, связанных родственными узами (не более трех семей). Имеется возможность привлекать посторонних лиц, не более 5 человек. Создать КФХ может и один человек. Глава КФХ имеет статус индивидуального предпринимателя.
ЕСХН
Большинство КФХ предпочитает рассчитываться с бюджетом через механизм ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ). Популярность этого налога объяснима тем, что при введении режима законодатель постарался учесть все особенности сельскохозяйственной отрасли, в частности мелких производителей продукции.
Важный критерий здесь – объем доходов. Он ограничен величиной 70% и касается реализованной с/х продукции собственного производства и, кроме того, оказания услуг сельхозпроизводителям. Если величина ниже, режим применять нельзя. Ставка по нему — 6%, а база исчисления рассчитывается как разница доходов и расходов.
Сельхозпроизводство связано со значительными затратами и, что выгодно, уменьшает налоговую базу. Ставка невысока. Основная сложность здесь заключается в корректном ведении бухгалтерского учета, своевременном и полном документировании расходов.
К сведению! ЕСХН фермеры могут применять в любом случае: зарегистрировав КФХ как организацию или без такой регистрации.
Ферма с нуля | Что нужно знать желающим открыть ферму | Как стать фермером
Освобождение от налогов и другие правила, установленные ст. 346.1 НК РФ, относятся к КФХ в полной мере. В настоящее время плательщики ЕСХН уплачивают НДС. Они могут не платить налог, если выполняются ограничения по доходам от сельскохозяйственной деятельности по предшествующему периоду (80 млн руб. — за 2020 год, 90 млн руб. — за прошедший год). На это указывает ст.
145-1 НК РФ.
В течение месяца после создания фермерского хозяйства необходимо подать заявление в налоговую о переходе на ЕСХН. Если этого не сделать, по умолчанию будет применяться общая система налогообложения. Если КФХ работало на другом режиме, заявление подается до 31 декабря, а переход возможен со следующего года.
УСН
Упрощенный налог (гл. 26.2 НК РФ) во многом схож с ЕСХН: если речь идет об УСН «доходы», применяется та же ставка 6%, а при выборе варианта УСН «доходы минус расходы» налоговая база является разницей доходной части и затрат.
Очевидно при этом, что в первом случае не удастся уменьшить базу на сумму расходов и в итоге, по сравнению с ЕСХН, налоговое бремя увеличится. Если применять УСН «доходы минус расходы», понесенные затраты могут уменьшить налог по правилам указанной главы НК (есть ограничения). Ставка налога в зависимости от региона — от 5 до 15%, однако минимальный процент применяется редко, и величину налога уменьшить до уровня ЕСХН, скорее всего, не удастся.
При применении УСН придется отслеживать соблюдение ограничений: например, объем выручки, стоимость основных средств. Лимит численности (100 человек), очевидно, будет соблюдаться КФХ по умолчанию.
Важно! Переход на спецрежим происходит тоже по заявлению налогоплательщика.
Отдельный вопрос – страховые взносы членов КФХ в связи с уплатой УСН. Согласно ст. 430 п. 2 НК РФ, главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за членов КФХ. Этой же статьей определены и размеры платежа. Согласно ст.
346.21 НК РФ п. 3.1 пп. 3-3, у ИП есть возможность уменьшить налог на всю сумму страховых взносов. Минфин еще в 2014 году (письмо №03-11-06/2/66200 от 22/12/14 г.) сделал вывод: КФХ имеют право на уменьшение так же, как ИП: беря в расчет полную сумму взносов. Отметим, что речь в ст. 346.21 идет об УСН «доходы» и касается фермеров, не использующих наемных работников.
Хотя указанный вывод не противоречит нормам ст. 430 НК, вступившей в действие в 2016 году, рекомендуется уточнить возможность применения этого правила в налоговом органе.
ОСНО
Общая система применяется по умолчанию, если специальный режим не был выбран налогоплательщиком. Она связана с наиболее серьезной налоговой нагрузкой по сравнению с другими системами НО. Необходимость вести строжайший бухгалтерский, налоговый учет наиболее актуальна при выборе ОСНО.
КФХ является плательщиком:
- налога на имущество;
- земельного налога;
- НДС;
- транспортного налога;
- налога на прибыль.
При этом по земельному налогу могут иметь место льготы для КФХ на региональном уровне, а по налогу на прибыль действует нулевая процентная ставка (ст. 284-1.3).
Уплата НДФЛ на общем режиме для КФХ обязательна. Необходимо обращать внимание на следующее:
- КФХ является налоговым агентом. В общем порядке он обязан уплачивать НДФЛ за членов КФХ, исходя из их доходов, а также за наемных работников (ст. 207, 226 НК РФ).
- Члены КФХ, в том числе и его глава, освобождаются от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от производства, реализации, переработки сельскохозяйственной продукции на срок 5 лет, начиная от года регистрации КФХ (ст. 217 п. 14 НК РФ).
Этот режим выгоден, если у КФХ есть контрагенты – крупные хозяйства, организации, применяющие общую систему. Им выгодно работать с такими же партнерами, уменьшая налоговую нагрузку по НДС. Очевидный плюс этого режима – нет ограничений по применению и виду деятельности.
Страховые взносы
В фермерстве не должно быть ИП и ООО — планы Минсельхоза
В 2023 году в Госдуме ожидается законодательное изменение статуса — фермер.
В решении спорного вопроса заинтересованы все стороны от Минсельхоза до работников сельского хозяйства, но не всех. Уже есть недовольные фермеры, чьё мнение напишу в завершении данной статьи.
Что не устраивает зам. министра сельского хозяйства России Ивана Лебедева, он рассказал публично на XXXIV съезде Ассоциации крестьянских (фермерских) хозяйств и сельскохозяйственных кооперативов России (АККОР). Лебедев отметил, что вопрос о реформе малых форм хозяйствования обсуждается уже давно и Минсельхоз видит «странную правоприменительную практику», с которой не согласен.
«Мы считаем, что должна быть классическая форма крестьянско-фермерского хозяйства, никакого ООО, ни ИП, а всем понятное название фермеры, которое было уже много лет в стране. Мы поддерживаем абсолютно также, чтобы была такая форма хозяйства», — подчеркнул он.
Примечательно, что в течение двух лет работал механизм, который предложила налоговая, в виде ИП и крестьянско-фермерских хозяйств. Но он оказался не эффективным по мнению Лебедева.
«Понимаем, что работает плохо, неоднозначно, поэтому в статистике получается кривизна. Падает количество фермерских хозяйств, что неправильно. Считаем, что фермер — это гордое название правильных людей, которые давно трудятся на земле», — заключил Лебедев.
Интересно узнать мнение фермеров? Они не в восторге. Вот, что в частности мне написали:
Рустем Гарафутдинов:» Очередная Дурь чиновников. Его волнует «кривизна в статистике» — бедолага посчитать не может сколько у него ИП и сколько КФХ. Быть ИП и работать на земле на много проще, чем регистрация КФХ. Инициатива сильно усложнит работу».
Олег Д: «Вот какой идиот подсказал этим идиотам, что есть Ип, а есть КФХ, теперь замучают своими перетрубациями, напомню что фермеров заставили к 1 января 2013 года всех пере регистрироваться в Ип глава КФХ, угрожала налоговая исключением из ЕГРЮЛ, все кинулись перерегестрироваться в Ип, а 25 декабря 2012 года Дума изменила закон, а опубликовали его только 13.01.2013 г, как можно работать с такими дебилами из правительства, и опять куда-то лезут что-то менять, не трогайте то что работает и без вас».
Если есть, что добавить вам, то пишите в комментариях.
С уважением к Вашему делу, Ника Виноградова
Нравится RussianPogranichnik и ещё 70
71
12
Сохранить
1.3K
Ника Виноградова
Журналист в АО «АСП»
СМИ. Состою в Союзе журналистов России.
Леди на кабриолете
Мой аккаунт в Тенчат- это онлайн журнал о людях, бизнесе, законах, социальных проектах, включая мои статьи на актуальные темы, интервью, репортажи в официальном СМИ.
Хотите, чтобы рассказала о Вас? Пишите в ватсап 89618509137. Сотрудничество на договорной основе.
Поэтесса, писатель в третьем поколении своего рода.
Автор социального проекта «Люди с чистой совестью»
Автор и ведущая независимой программы «Можно слово» (канал Никита Прокубан в Ютуб)
Строю дом своей мечты «Виллу Вдохновения».
Научилась жить без проблем, легко и просто.
Никого не учу,просто наслаждаюсь каждым днем, имея всё для счастья и реализации желаний.
Все мои фото без фильтров, пресетов и фотошопа.
Здесь тепло и уютно
Дневник моей жизни без ретуши
Вошла в ТОП-100 самых красивых женщин юга России
Источник: tenchat.ru
Как перейти с ИП на КФХ
Добрый день! Подскажите пожалуйста, если у меня уже есть зарегистрированное ИП, но я сейчас занялась фермерством и хочу получить официальный статус фермерского хозяйства, куда мне надо нести документы и где можно посмотреть формы, необходимые к заполнению. Спасибо.
- 7600 просмотров
- ответить
пн, 2014-08-25 15:05
Назипов Ильдар
Регистрация: чт, 2014-06-05 11:53
Если фермерское хозяйство организовано одним гражданином, то он является главой фермерского хозяйства. Глава КФХ обязан оформиться в качестве индивидуального предпринимателя на общих основаниях. Заявление о государственной регистрации крестьянско-фермерского хозяйства составляется по форме Р 21002, которая немного отличается от формы Заявления о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей Р 21001.
Кроме этого, внести изменения в имеющиеся данные в ЕГРИП не представляется возможным по чисто техническим причинам. Все изменения вносятся на основании форм, утвержденных Постановлением Правительства № 439 от 19.06.2002 года. Для внесения изменений такого рода в форме не предусмотрено данных. Поэтому, для регистрации в качестве главы крестьянско-фермерского хозяйства Вам придется прекратить деятельность как ИП, и зарегистрироваться как глава КФХ.
Попытайтесь подать обе формы одновременно, может быть тогда вы сможете сэкономить время и у Вас не будет перерыва в вашей деятельности.
Источник: www.ya-fermer.ru