Наша организация арендует (устная договоренность) автомобиль у частного лица. Водитель, состоящий в штате организации, имеет генеральную доверенность на этот автомобиль. Все затраты по техническому обслуживанию автомобиля (включая ГСМ) входят в состав затрат по нашей организации. С кем нам нужно заключить договор аренды (в письменной форме), можно ли заключить безвозмездный договор аренды автомобиля без экипажа? Какие налоговые последствия будет иметь заключение безвозмездного договора аренды?
Регулирование правоотношений сторон при аренде имущества регламентируется главой 34 «Аренда» части второй Гражданского кодекса РФ (ГК РФ).
Так, согласно статье 606 ГК РФ, по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату 1 во временное владение и пользование или во временное пользование.
При этом право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (статья 608 ГК РФ).
Учет у арендодателя. Безвозмездная или льготная аренда. Пример
При этом особенности аренды транспортных средств регулируются параграфом 3 Главы 34 ГК РФ 2 , которая предусматривает возможность заключения договоров аренды транспортного средства, как с экипажем, так и без экипажа.
По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (статья 642 ГК РФ).
Договор аренды транспортного средства без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока 3 (статья 643 ГК РФ).
Таким образом, учитывая приведенные нормы ГК РФ, можно сделать следующие выводы:
1. Договор аренды транспортного средства может быть заключен только с собственником имущества (т.е. с владельцем автомобиля) либо лицом, которое управомочено собственником сдавать имущество в аренду.
2. По договору аренды имущество предоставляется во временное владение и пользование или во временное пользование за плату, соответственно заключение безвозмездного договора аренды неправомерно (в том числе, это применяется и к заключению безвозмездного договора аренды транспортного средства без экипажа).
Регулирование правоотношений сторон при безвозмездном пользовании имуществом регламентируется главой 35 «Безвозмездное пользование» части второй ГК РФ.
По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (пункт 1 статьи 689 ГК РФ) 4 .
Таким образом, в соответствии с терминологией ГК РФ, в отношении данного договора Ваша организация будет являться ссудополучателем.
Особенности учета в 1С операции «Аренда автомобиля без экипажа»
Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником (пункт 1 статьи 690 ГК РФ).
Таким образом, Ваша организация вправе заключить договор безвозмездного пользования 5 с собственником автомобиля (либо лицом, управомоченным собственником).
Обращаем Ваше внимание, что исходя из статьи 185 ГК РФ 6 , правомочия иного лица в отношении возможности передачи имущества в аренду должны быть оформлены письменной доверенностью от собственника транспортного средства.
Как указано в вопросе, Ваша организация несет затраты по техническому обслуживанию автомобиля (включая ГСМ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ.
Анализ перечня расходов, установленный в статье 270 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что рассматриваемые в вопросе расходы прямо в указанном перечне не поименованы.
Вместе с тем согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ не учитываются для целей налогообложения расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ 7 .
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Выполнение данных обязанностей необходимо в процессе нормальной эксплуатации имущества и не свидетельствует о возмездности самого пользования, поскольку собственник данного имущества фактически не получает встречного предоставления за переданное право пользования автомобилем. К аналогичному мнению пришел Президиум ВАС РФ в информационном письме от 22.12.05 № 98.
Аналогичное мнение в отношении имущества, полученного в безвозмездное пользование, выражено в письмах УМНС РФ по г. Москве от 31.03.04 № 26-12/22143, от 19.02.04 № 26-12/10774, от 11.07.03 №26-08/38889 (со ссылкой на письмо МНС РФ от 03.03.03 № 02-5-11/55-з786).
При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам для целей налогообложения прибыли относится, в частности, доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ 8 .
В рассматриваемом случае Ваша организация получает безвозмездно право пользования транспортным средством, то есть имущественное право.
Соответственно, на основании вышеизложенного, доход в виде указанного безвозмездно полученного права должен участвовать при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Однако при этом возникает вопрос о порядке определения величины налогооблагаемого дохода в рассматриваемом случае.
В пункте 8 статьи 250 НК РФ установлен порядок оценки доходов при безвозмездном получении имущества (работ, услуг), в соответствии с которым такая оценка осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 НК РФ для целей НК РФ имущественные права не относятся к имуществу. Таким образом, формально порядок оценки дохода, изложенный выше, к имущественным правам не применяется.
Вместе с тем следует учитывать, что Минфин РФ в письме от 17.10.05 № 03-03-04/4/63 указывает на то, что «…порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, Кодексом не установлен. В этой связи налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав. Полагаем, что при получении имущественных прав (например, права пользования имуществом) безвозмездно налогоплательщик может провести оценку доходов исходя из рыночных цен на имущественные права (по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги)…».
В письме Минфина РФ от 19.04.06 №03-03-04/1/359 было отмечено:
«… налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Обращаем внимание на то, что данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации)».
Аналогичное мнение выражено в письме Минфина РФ от 17.02.06 №03-03-04/1/125.
Президиум ВАС РФ в информационном письме от 22.12.05 № 98 указал следующее:
«…установленный пунктом 8 статьи 250 НК РФ нормой принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении имущественного права, в том числе права пользования вещью…»
Как следует из преамбулы к указанному информационному письму, Президиум ВАС РФ рассмотрел Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ, и в соответствии со статьей 16 Федерального конституционного закона «Об арбитражных судах в Российской Федерации» информирует арбитражные суды о выработанных рекомендациях.
Таким образом, арбитражные суды при решении указанного вопроса могут придерживаться изложенной выше позиции Президиума ВАС РФ.
Вследствие этого, во избежание налоговых рисков, при определении величины дохода в виде имущественных прав рекомендуем руководствоваться нормами статьи 40 НК РФ и определять доход, например, исходя из стоимости аренды аналогичного транспортного средства в течение периода безвозмездного пользования.
При этом следует учитывать, что информация о ценах должна быть подтверждена Вашей организацией (налогоплательщиком – получателем) документально или путем проведения независимой оценки.
1. Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).
Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах (п.1 ст.614 ГК РФ).
2. К отдельным видам договора аренды и договорам аренды отдельных видов имущества (прокат, аренда транспортных средств, аренда зданий и сооружений, аренда предприятий, финансовая аренда) общие положения, применяются, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах (ст.625 ГК РФ).
3. К такому договору не применяются правила о регистрации договоров аренды, предусмотренные пунктом 2 статьи 609 ГК РФ (в отношении государственной регистрации) (ст.643 ГК РФ).
4. К договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами 1 и 3 статьи 623 настоящего Кодекса (п.2 ст.689 ГК РФ).
5. Согласно пп.1 п.1 ст.161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения.
6. Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами (п.1 ст.185 ГК РФ).
7. Либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе, таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
8. Анализ перечня, приведенного в статье 251 НК РФ, на наш взгляд, позволяет сделать вывод, что нормы данной статьи к Вашему случаю не применяются.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Источник: www.mosnalogi.ru
Договор безвозмездного пользования транспортным средством: образец и правила оформления
Отдавая инструмент или лестницу соседу, не требуя взамен ничего, мы не задумываемся о том, что автоматически заключаем договор о безвозмездном пользовании. В письменной форме такие сделки заключаются в тех случаях, когда ей необходимо придать официальный характер. Оформление бумаги требуется тогда, когда в ней участвует хотя бы одно юридическое лицо.
Особенности безвозмездной следки
Основное отличие договора, который заключен на безвозмездной основе, в том, что в нем не предусмотрена оплата за пользование предметом. В данном случае можно заключить договор безвозмездного пользования транспортным средством, недвижимостью, оборудованием. Проще говоря, предметом договора может выступать любое имущество, которое не потеряет свои эксплуатационные свойства за время пользования им. Конечно, естественный износ никто не исключает, но он не должен уменьшать имущество в весе, размерах, объеме.
Договор аренды безвозмездного пользования автомобилем
Такой вид договора достаточно редко встречается на практике, тем не менее именно он позволяет максимально защитить стороны и обезопасить сделку. У такого соглашения есть два основополагающих критерия:
- безвозмездность;
- срочность.
Несмотря на то что никакой оплаты за пользование ТС не предусмотрено, все же пользователь имуществом должен вернуть его в том же состоянии, в котором оно было передано, естественно, с учетом нормального износа. В то же время законодательство допускает, что стороны могут предусмотреть другие условия возврата, то есть ТС можно вернуть в другом состоянии, чем оно было передано. Но такие условия должны быть четко прописаны в договоре.
Зачем заключать договор, если можно оформить доверенность
На самом деле если оформляется доверенность на ТС, то все риски по его пользованию будет нести владелец этого имущества, а не пользователь. Следовательно, договор безвозмездного пользования автомобилем между физ. лицами предполагает, что все риски по порче имущества после ДТП, штраф ГИБДД будет нести именно пользователь но, не владелец.
Помимо этого, между сторонами, то есть владельцем и пользователем, в договоре будут урегулированы все вопросы относительно содержания транспортного средства, осуществления ремонта.
Необходимые документы для заключения сделки
Перед тем как передать образец договора о безвозмездном пользовании автомобилем другой стороне, будущему пользователю ТС рекомендуется получить копии всех документов, которые подтвердят наличие законных прав на машину. В список передаваемых документов рекомендуется включить: диагностическую карту технического осмотра, полис ОСАГО. Естественно у владельца должно быть свидетельство о регистрации ТС, которое следует сверить с его паспортными данными.
Также в обязательном порядке рекомендуется проверить автомобиль через интернет на предмет розыска или ареста, чтобы не оказаться в «глупой» ситуации, когда полиция будет отнимать ТС среди белого дня. Предмет договора – ТС, не должен являться предметом судебного разбирательства или находиться в залоге.
В образце договора безвозмездного пользования транспортным средством должна в обязательном порядке быть указана полная описательная часть передаваемого имущества — идентификационное свидетельство, позволяющее четко отделить конкретное ТС от всех остальных.
Этот пункт важен не только для пользователя, но и для собственника имущества. Ведь нечетко определив предмет договора, в итоге можно получить совершенно другое имущество, либо потертую и не совсем исправную легковую машину.
В содержании образца договора безвозмездного пользования транспортным средством рекомендуется внести назначение применения предмета сделки. В дальнейшем удастся избежать недоразумений, а собственнику имущества быть уверенным, что другая сторона не будет его использовать для коммерческих целей.
В обязательном порядке следует указать оценочную стоимость предмета договора. Такая предосторожность необходима на случай, если с ТС произойдет что-то непредвиденное. Тогда пользователь должен будет возместить стоимость имущества, в размерах, определенных условиями договора.
Ответственность сторон
Этот пункт в образце договора безвозмездного пользования транспортным средством также следует отнести к обязательным положениям. Очень важно, чтобы каждая сторона понимала степень своей ответственности. То есть пользователь четко осознавал, что за уничтожение или повреждение автотранспортного средства он будет обязан не только возместить его стоимость, оговоренную в договоре, но и оплатить определенные штрафные санкции.
Сам же владелец машины также должен понимать, что он несет определенную ответственность, к примеру, за передачу не в сроки, предусмотренные контрактом, либо предъявление имущества с явными изъянами, которые были скрыты при заключении сделки.
Расходы на эксплуатацию
Условия расторжения и срок действия договора
Если договор не будет содержать определенных сроков, то он будет считаться бессрочным. Условия расторжения договора полностью прописаны Гражданским кодексом. Прежде всего, сделку можно расторгнуть по обоюдному соглашению сторон.
Собственник имущества (ссудодатель) вправе требовать расторжения сделки, если другая сторона использует ТС не в соответствии с требованиями действующего договора, либо не придерживается правил его содержания в исправном состоянии, или машина передана в пользование третьему лицу.
Держатель переданного имущества вправе расторгнуть договор, если предмет не соответствует его описанию, обременен правами третьих лиц.
Другие условия
Договор безвозмездного пользования ТС, как и прочие контракты, составленные в обычной письменной форме, должен содержать преамбулу с полным описанием реквизитов сторон, полномочиями подписантов.
Обязательно следует прописать обязательства сторон, ответственность за их неисполнение. Также требуется указать порядок прекращения договора и внесения изменений, какие форс-мажорные обстоятельства могут стать оправданием для сторон. Не стоит забывать о сроке действия договора.
Преимущества сделки
Если сравнивать с доверенностью на управление ТС, то договор безвозмездного пользования имеет все же ряд преимуществ. Прежде всего, это возможность не только прописать, но и взыскать с пользователя материальное возмещение за порчу имущества. Договор позволяет четко указать порядок распределения эксплуатационных расходов, от смены покрышек до капитального ремонта.
Оформлять доверенность целесообразно в случае не передачи ТС для эксплуатации, а при продаже. В этом случае стороны могут лишь оговорить размер денежных средств, который должен получить собственник, а порядок реализации доверенное лицо сможет определять на свое усмотрение.
Источник: fin-az.ru
Порядок оформления договора безвозмездного пользования автомобилем
Безвозмездное пользование автомобилем заключается во временной передаче права вождения транспортным средством другому человеку. Если человек не входит в круг родственников, можно заключить документ, позволяющий ездить постороннему человеку на чужом автомобиле.
Бумага выступит в роли юридической страховки той особы, которая передает автомобиль и гарантом того, что транспортное средство вернут в том же состоянии. В чем существенные особенности безвозмездного пользования авто? Каким нормативным актом оно регламентируется? Чем договор безвозмездного пользования авто отличается от иных, ему подобных? Ответим на эти вопросы в данной статье.
Что такое безвозмездное пользование машиной?
Безвозмездное пользование машиной и договор по такому виду эксплуатации — это документ временной передачи собственного имущества третьему лицу. Особа, получающая автомобиль в пользование, именуется ссудополучателем. Она должна вернуть не такую же вещь, а именно ту, что получила с учетом адекватной степени износа.
Сам процесс передачи не оплачивается, в отличие от аренды или другого способа временной смены владельца. Право составить договор имеет только хозяин машины, у которого есть документы и права на ее использование. Особой-владельцем устанавливаются условия передачи и срок эксплуатации.
Как регулируется безвозмездное пользование ТС?
Согласно главе 36 ГК РФ составляется договор ссуды, по которому можно передать автомобиль на временное владение постороннему человеку. В Гражданском кодексе за такую документацию отвечает статья 689, она регулирует условия созданного документа. Договор безвозмездного пользования автомобилем составляется в двух экземплярах, от руки.
Сама бумага не требует нотариального заверения. Участие нотариуса требуется, если на стороне собственника автомобиля выступает третье лицо. Важно упомянуть в любом виде информацию о бесплатности передачи. В дальнейшем необходимо составить и подписать акт приема-передачи автомобиля с указанием его технических характеристик. Для того, чтобы грамотно составить все документы с подключением юридической значимости, требуются:
- Паспортные данные участников сделки;
- Свидетельство о регистрации транспортного средства;
- Диагностическая карта автомобиля;
- Страховой полис ОСАГО со вписанным временным владельцем.
Дополнительно можно передавать полис КАСКО, а также все техническое оборудование, включая запасные детали, огнетушитель, аптечку. Можно передавать в пользование не все вещи, которые есть в автомобиле, а только те, без которых движение средства невозможно. Все элементы фиксируются и включаются в договор ссуды автомобиля и акт передачи. На момент возвращения транспортного средства оформляется дополнительный акт осмотра, а также расписка хозяина авто об отсутствии претензий ко временному владельцу.
Если на автомобиле выявлены недостатки, которых не было на момент передачи, хозяин может потребовать денежную компенсацию с временного владельца. Для этого документы предъявляются в суд. В судебном порядке решается сумма ущерба с привлечением экспертов.
Документ выступает в качестве гаранта для нового временного владельца. Если у ГИБДД или других служб появятся вопросы на дорогах к транспортному средству, то бумага перенаправит службы на другого человека, истинного хозяина средства. Это правило работает в обратном порядке. Если временный владелец совершил аварию или нарушил правила, то требования могут предъявить к постоянному хозяину машины. Именно он первым попадает под подозрения.
Особенности документирования сделки
В отличие от остальных документов, которые предоставляют право владеть автомобилем, договор ссуды означает безвозмездность временной передачи. Этот документ предполагает серьезные риски ответственности, которые накладываются на постоянного хозяина авто. Поэтому желательно осуществлять передачу только надежному лицу.
В перечень особенностей договора ссуды входит комплексность передачи автомобиля. В ТС есть элементы, без которых эксплуатация невозможна. В машине имеются детали, которые не подпадают под критерии непотребляемых, то есть они требуют замены время от времени в процессе использования автосредства (например, покрышки).
Способов использования автомобиля есть несколько, поэтому состояние, в котором передается машина должно быть тщательно задокументировано, несмотря на видимую порядочность особы. Хозяину транспортного средства следует помнить, что машину можно использовать для собственных поездок или в качестве такси. Степень загрузки автосредства может быть разной, уровень качества дорог может отличаться при выезде за город. Эти нюансы можно записать в договоре ссуды, но проверить на практике нереально, только по чистой случайности.
Стоит ли заключать договор?
В документе передачи или ссуды важно указать все тонкости процесса потребления, чтобы защитить свое имущество. Не рекомендуется передавать автомобиль безвозмездно, если хозяин не уверен в порядочности получателя. В таком случае можно зарегистрировать договор об аренде и уплатить небольшую сумму налога, чем в дальнейшем после небрежного использование заменять дорогостоящие детали по причине износа. Не стоит обманывать налоговую инспекцию и под видом мнимого безвозмездного пользования сдавать транспортное средство в аренду. В судебном процессе всплывают все подробности дела, и хозяин может понести административное наказание за уклонение от налогов.
Заключение
Безвозмездное пользование автомобилем регламентируется 36 статьей Гражданского кодекса, которая предусматривает такие моменты, как права и обязанности сторон, последствия и ответственность за ненадлежащее пользование авто, заключение, преждевременное расторжение договора и его прекращение. Особенности документа также регламентируются нормативным актом, однако не устанавливается его строгая форма. Договор составляется в простой письменной форме с указанием всех необходимых данных о ссудодателе и ссудополучателе, а также об особенностях передаваемого в пользование транспортного средства.
Советуем почитать: Акт приема-передачи транспортного средства водителю
Рейтинг: 0/5 (0 голосов)
Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!
+7 (495) 980-97-90(доб.589) Москва, Московская область
+8 (812) 449-45-96(доб.928) Санкт-Петербург, Ленинградская область
+8 (800) 700-99-56(доб.590) Регионы (звонок бесплатный для всех регионов России)
Читать еще
Перед тем, как обратиться за услугой трейд-ин в автосалон, следует узнать, по каким принципам происходит процедура и чего ждать от оценщиков. Сама усл .
Продать подержанный автомобиль можно на рынке, через знакомых или подав объявление на тематическом сайте. Однако есть более безопасный и быстрый вариа .
Согласно нормативным требованиям отечественного законодательства, если гражданин решил воспользоваться транспортом другого человека, и тот дает свое с .
Оформление договора дарения при возникшем желании передать автомобиль близкому родственнику — это самый простой и быстрый способ грамотно и выгодно ос .
Перейти ко всем статьям Дарение и безвозмездное пользование
- Оформление
- Дарственная близким родственникам
- Акты
- Приема-передачи авто между физ. лицами
- Приема-передачи водителю
Источник: www.insur-portal.ru
