Минфин разъяснил, можно ли применять спецрежим для самозанятых в отношении доходов от использования авторских прав по договору с организацией по управлению правами на коллективной основе.
В письме от 20.01.2020 № 03-11-11/2434 отмечается, что ГК РФ разрешает авторам в случаях, когда осуществление их прав в индивидуальном порядке затруднено, создавать основанные на членстве некоммерческие организации, на которые возлагается управление соответствующими авторскими правами на коллективной основе (организации по управлению правами на коллективной основе).
Основанием полномочий организации по управлению правами на коллективной основе является договор о передаче полномочий по управлению правами, заключаемый такой организацией с правообладателем в письменной форме.
Таким образом, физическое лицо в отношении доходов от использования своих авторских прав, в том числе в соответствии с договором с организацией по управлению правами на коллективной основе, вправе применять налог на профессиональный доход.
Договор авторского заказа
При этом в таком случае организация по управлению правами на коллективной основе не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов авторов, поскольку они платят налог на профессиональный доход.
Объектом обложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров, работ и услуг, произведенных (выполненных, оказанных) самим самозанятым без привлечения наемных работников. Также объектом обложения признаются доходы от использования имущества (от сдачи в аренду жилых помещений).
Объектом обложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы от продажи недвижимости, транспортных средств, от сдачи в аренду нежилых помещений и доходы, получаемые в рамках трудовых отношений. Также в облагаемую базу не включаются доходы от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Не могут регистрироваться в качестве самозанятых физлица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке, осуществляющие перепродажу товаров или имущественных прав, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых и осуществляющие доставку товаров с приемом платежей за указанные товары в интересах других лиц. ИП, утратившие статус самозанятого, вправе уведомить ИФНС о переходе на УСН, ЕСХН или ЕНВД. Направить в ИФНС соответствующее уведомление в ИФНС необходимо в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве самозанятого.
Источник: buh.ru
Договор авторского заказа: правила составления и судебная практика
Прежде чем составлять договор или заказывать его у юриста, нужно четко понять, зачем нужен конкретный договор и каковы его особенности.
Когда составляется договор авторского заказа
Договор авторского заказа нужен, когда физическое лицо по заказу создает результат интеллектуальной деятельности (программное обеспечение, дизайн, текст).
Договор авторского заказа
Особенностью такого договора является отсутствие результата интеллектуальной деятельности на момент заключения договора.
Стороны договора
Обратите внимание, что автором по этому договору может быть только физическое лицо.
Если вы заказываете разработку у юридического лица – этот вид договора не подходит.
Условия договора авторского заказа
Существенными условиями этого договора (то есть условиями, которые обязательно должны быть прописаны в договоре) являются предмет и срок.
Исходя из этого нам особенно важно в предмете договора идентифицировать, что именно будет создано автором в процессе исполнения договора.
Сравните две редакции.
2.1. В порядке, предусмотренном настоящим Договором, Автор принимает на себя обязательства создать сайт, а Заказчик обязуется принять исполненное по настоящему Договору и уплатить Автору согласованное вознаграждение.
В таком виде совершенно непонятно, о каком сайте идет речь, и можно считать, что условия о предмете договора не согласованы.
Суды в таких случаях делают однозначный вывод «… ни один из имеющихся в материалах дела авторских договоров заказа не содержит существенных условий, в том числе и условий о предмете, иных положений, позволяющих точно установить, какое произведение должно считаться результатом исполнения договоров. При этом копии графических рисунков надлежащими доказательствами по делу не являются, а акты приема-передачи не позволяют идентифицировать, какое конкретно изображение фактически передано» (см. Постановление по делу № А60-10411/2013 от 24.11.2014. 17-й ААС ).
А вот другой вариант.
2.1. В порядке, предусмотренном настоящим Договором, Автор принимает на себя обязательства создать по Техническому заданию Заказчика Объект и передать Заказчику Объект и Исключительные права в отношении Объекта, а Заказчик обязуется принять исполненное по настоящему Договору и уплатить Автору согласованное вознаграждение.
В таком варианте понятно, что все требования и идентификационные признаки будут указаны в Техническом задании.
Согласование существенных условий – это не просто прихоть юриста. Если этого не сделать, суд признает такой договор незаключенным.
В одном из дел суд указал «… особенности договора авторского заказа определяются тем, что он заключается в отношении произведения, которое еще не существует и будет создано лишь в перспективе.
В данном случае предмет договора – гибридный лапароскопический медицинский инструмент как объект, который должен быть создан автором, не был оговорен максимально конкретно, не был определен порядок выплаты вознаграждения, что свидетельствует о несогласовании сторонами существенного условия договора» (см. Решение по делу № 2-3145/2018 от 09.04.2018. Якутский городской суд (Республика Саха (Якутия)).
Помимо срока и предмета договора очень важно оговорить следующие условия:
- Переход исключительных прав (то есть кому после сдачи работы будут принадлежать права на созданный объект)
По общему правилу, указанному в ст. 1288 ГК, договором авторского заказа может быть предусмотрено отчуждение заказчику исключительного права на произведение, которое должно быть создано автором, или предоставление заказчику права использования этого произведения в установленных договором пределах. Поэтому обязательно указать, что исключительные права переходят к заказчику.
Редакция может быть такой:
Исключительные права на Объект переходят к Заказчику с момента подписания акта оказанных услуг.
Если такое условие не включить в договор, права останутся у автора.
Например, по заказу была создана книга и передана заказчику. Но в заключенном договоре авторского заказа вопросы перехода исключительных прав оговорены не были. Поэтому когда возник спор, суд решил, что «…в соответствии с общим правилом, установленным п. 3 ст.
1233 ГК РФ, если авторским договором заказа не установлено, что в соответствии с ним передаются исключительные права, предметом такого договора являются права в строго определенных договором пределах. Перехода исключительного права использования произведения от автора (ов) к заказчику в соответствии с п. 1 ст. 1233, ч. 2 ст. 1288 ГК РФ не происходит.
Из текста договора следует, что заказчик имеет право получить изготовленную книгу в определенной материальной форме в количестве 300 штук, переход исключительных прав к заказчику договором не предусмотрен» (см. Решение по делу № 2-2094/2011 от 19.07.2011. Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края ).
По правилам ГК договор авторского заказа может быть как возмездным, так и безвозмездным.
Но тут тоже есть несколько тонкостей:
- Если договор безвозмездный, это нужно прямо указать в договоре. В противном случае суд посчитает, что договор возмездный, но стоимость не согласована.
- Если договор возмездный – четко укажите стоимость или порядок ее определения. Также обязательно укажите стоимость отчуждения исключительных прав.
Например, можно использовать такую формулировку:
Вознаграждение, причитающееся Автору за создание Объекта, составляет 10 000 руб. Вознаграждение за отчуждение исключительных прав входит в общую стоимость по настоящему Договору и составляет 10 % от указанной стоимости.
Укажите, в каком порядке должен быть передан заказчику результат работ и каким образом подписывается акт оказанных услуг, какой срок есть у заказчика на предъявление претензий.
Помните, что если заказчиком является организация, с вознаграждения автору нужно заплатить НДФЛ и взносы. Взносы, конечно, будут несколько меньше, чем при трудовом договоре, но незначительно.
И самое главное, не забудьте: если в договоре предусмотрены какие-либо приложения, они обязательно должны быть согласованы, а прописанные в договоре процедуры должны соблюдаться.
Источник: zarlaw.ru
Юридическая сторона фриланса для художников: рассказываем про договоры и налоги
Договоры с заказчиками помогут избежать судебных споров и защитят вас в случае, если клиент окажется недобросовестным. Рассказываем, какие договоры подойдут и как их оформлять.
Обычно при работе со студией у художника не болит голова по поводу бумажек: студия сама предложит договор, иногда она же платит все налоги. Так делают не все студии, но многим художникам везет. А вот если вы работаете на фрилансе с частными заказами, то обязанность заключать договоры с заказчиками и отчитываться перед налоговой ложится на ваши плечи. И тут встает вопрос, что и как делать. Расскажем в статье все юридические тонкости про договоры и налоги.
Зачем фрилансеру договор
Договор — это соглашение двух сторон о взаимных обязательствах. Есть заказчик, который заказывает работу и платит деньги, и исполнитель, который работу выполняет. В договоре заказчик и исполнитель оговаривают все важные условия, на юридическом языке это называется «существенные условия договора». Обычно это сама работа, срок выполнения и цена.
Если вы договорились только на словах, заказчик может в любой момент поменять ваши договоренности, потребовать работу раньше срока или вообще отказаться платить. Вы потратите деньги, время и нервы, но добиться правды не получится — без договора вы не сможете доказать свою правоту в суде. Поэтому важно подстраховаться и всегда заключать договор.
Какой договор заключить
Иногда художники ошибочно заключают договор на оказание услуг или договор подряда, но они не подходят. В договоре на оказание услуг описан процесс создания произведения, а в договоре подряда — результат, но ни один из них не предусматривает, кто получает права на готовое произведение.
Передача прав предусмотрена в лицензионном договоре, но он подходит только для продажи уже готовых произведений. Художникам, рисующим на заказ, подойдет договор авторского заказа. Договор авторского заказа заключают при создании уникальных творческих произведений. Поясним на примере: клиент заказывает у вас рисунок.
В договоре вы обговариваете размер, материалы, сюжет картины, цветовую гамму. На момент заключения договора самого произведения еще не создано, но в договоре сразу же будет указано, кто будет иметь права на готовый рисунок. Так что если вы рисуете на заказ — заключайте договор авторского заказа, а если продаете готовые, заранее созданные рисунки, — лицензионный договор.
Какие пункты в договоре самые важные
Текст договора авторского заказа вы можете взять из интернета. Вот пример шаблона, но чтобы он подходил именно вам, нужно знать, на какие пункты обратить внимание и переписать их под себя.
1. Предмет договора
Это само произведение, которое должно получиться. Опишите подробно, на чем вы будете рисовать, какие материалы и цветовую гамму использовать, что будет изображено на картине. Если вы создаете рисунок в несколько этапов, то распишите это тоже. Лучше вынести это отдельно — в техническое задание, которое будет приложением к договору. В ТЗ можно добавить эскизы, наброски, референсы.
2. Стоимость договора и порядок оплаты
Работать по предоплате или нет — решать вам, но многие исполнители берут ее, чтобы убедиться, что заказчик не откажется от заказа. Предоплату обычно не возвращают, так что если заказчик вдруг решит расторгнуть договор, предоплата компенсирует ваши затраты на материалы и потраченное время.
3. Срок выполнения работы
Согласуйте дату, когда вы сдадите готовую работу заказчику. Если у него изменятся обстоятельства и работа нужна будет раньше, вы можете придерживаться даты, указанной в договоре. Если вы сдаете работу поэтапно, укажите срок для каждого этапа.
4. Обязанности сторон
Допустим, вы работаете только по референсам от заказчика. Укажите, в какой срок и какое количество референсов заказчик должен вам предоставить. Опишите, что будет, если этого не случится. Это важно, так как если заказчик затянул с референсами, вы можете не успеть выполнить работу вовремя.
5. Переход права
Когда произведение готово, у исполнителя появляется право считаться автором и право использовать произведение, его называют исключительным правом. Право считаться автором всегда остается за автором произведения. Автор может просить ставить свое имя, даже если исключительные права ему не принадлежат. Исключительное право исполнитель может оставить себе.
Тогда заказчик может использовать произведение на определенных условиях и в определенный срок. Например, заказчику нужна картинка для статьи. Она будет использована только один раз и напечатана в определенном журнале. Если заказчик попробует использовать ее еще где-то — исполнитель сможет подать в суд за нарушение прав. Второй вариант — продать исключительное право.
Тогда произведение полностью переходит к заказчику и он может делать с ним все, что угодно, а вот автор на него права уже не имеет. Допустим, вы нарисовали портрет заказчика. Он может размножить картинку и отдавать поклонницам или печатать на футболках. Продажа исключительного права стоит дороже.
6. Прием работы
Укажите срок, в течение которого работа считается принятой, если заказчик не сообщил о замечаниях. Это поможет избежать ситуации, когда заказчик ничего не ответил, а через год сообщил, что «все хорошо, но фон надо перекрасить».
7. Условия расторжения договора
Здесь нужно указать, может ли заказчик или исполнитель в одностороннем порядке расторгнуть договор до окончания срока действия, предусмотрен ли штраф за расторжение и что в случае расторжения будет с незаконченным произведением.
Договор с заказчиком не из России
Если ваш заказчик — гражданин другой страны, то с ним тоже можно заключить договор. Форма договора будет та же самая. Нужен ли перевод на язык заказчика — решайте сами, это не обязательное условие. Если заказчик согласен, то договор можно заключить только на русском языке.
При заключении договора важно указать, право какой страны будет применяться для урегулирования ситуаций, не описанных в договоре. Укажите, что отношения сторон регулируются законодательством Российской Федерации.
Как оформить самозанятость
Оформить самозанятость очень просто, для этого не нужно идти в налоговую и писать заявление. Достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» или «Свое дело» от Сбербанка. Для регистрации в приложении «Мой налог» нужен аккаунт на Госуслугах или в личном кабинете на сайте ФНС. Если у вас их нет, то можно зарегистрироваться по скану паспорта и фотографии.
Если всего этого нет под рукой, но вы клиент Сбербанка, то проще всего будет зарегистрироваться в приложении «Свое дело». Банк передаст в налоговую ваши данные и заявление о регистрации в качестве плательщика НПД — налога на профессиональный доход.
Как регистрировать доход и платить налог
Для регистрации дохода нужно создать чек в сервисе «Мой налог» или «Свое дело» в приложении Сбербанка. Чек создается после поступления денег на ваш счет.
Для формирования чека в сервисе «Мой налог» нажмите на кнопку «Новая продажа», заполните все поля и нажмите «Выдать чек» Когда чек сформирован, вы можете скопировать ссылку и отправить ее заказчику. Обычно физические лица не требуют чек, и наказание за то, что вы его не отправите, не предусмотрено. Так что отправка чека остается на ваше усмотрение.
Сервис сам считает сумму доходов за месяц и сообщает вам сумму налога к уплате. В приложении видно также предварительную сумму налога за следующий месяц, но она не окончательная: если время до конца месяца еще есть, вы можете получить оплату и сумма увеличится. Платите только тогда, когда появилось сообщение об окончательной сумме к уплате.
Сумма налога к уплате появляется в приложении. Ее нужно внести до 25 числа следующего месяца
Что если заказчик не из России
На момент выхода статьи способов получения оплаты из-за границы совсем мало, так как многие системы переводов приостановили свою работу. Но теоретически возможны банковские переводы на карты банков, не попавших под санкции. Так что если вы получите оплату от зарубежного заказчика, вам нужно будет заплатить налог с этого дохода. Платежи можно получать и в валюте, и в рублях.
При формировании чека в личном кабинете укажите, что вы работаете с иностранным заказчиком: выбирайте вариант «Иностранное юрлицо или ИП». Если платеж пришел в валюте, то укажите сумму в рублях по курсу Центробанка на дату поступления платежа.
Даже если ваш заказчик физлицо, только этот способ позволит зарегистрировать чек. Если выбрать вариант «Физическое лицо», нужно будет ввести российский ИНН.
741 0 850 11
Главное — как впихнуть клиенту нормальный договор, где указана ответственность обеих сторон. А то мне юристы клиента вечно хотят чуть ли не зависимость выплат от показателей прибыли компании за 6 лет при разработке макета визитки впихнуть.
Источник: render.ru