Может ли ИП быть на ОСНО

Индивидуальные предприниматели на ОСНО платят:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
2. Налог на добавленную стоимость (НДС).
3. Налог на имущество физических лиц.

Вы можете совмещать системы налогообложения: основную, патентную и единый налог на вмененный доход. Делать это можно только в том случае, если каждая из систем применяется к отдельным видам деятельности.

Стоит отметить, что основная система налогообложения может применяться во всех видах деятельности и в бизнесе любого масштаба. Пусть вас не волнует количество работников или стоимость активов, как, например, на УСН. Никаких ограничений в этих вопросах ОСНО не имеет.

Основная система налогообложения может применяться на всех видах деятельности и не имеет ограничений.

Чаще всего этот режим «включается автоматически». Предприниматели получают «основное налогообложение», если перестают удовлетворяться условиями, при которых можно использовать УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН.

Чтобы лишиться УСН, достаточно нанять 101-го сотрудника, получить доход свыше 60 млн в год или превысить стоимость имущества (основных средств) за 100 млн рублей. Без ПСН вы останетесь, не оплатив вовремя патент или приняв на работу более 15 человек. Плательщиков ЕНВД переведут, если сотрудников станет больше 100.

Для того чтобы автоматически попасть на основной режим, достаточно не уведомить налоговую инспекцию о переходе на «упрощенку», например, пропустив сроки.

Есть, конечно, и «добровольцы», которые обдуманно переходят на ОСНО. Когда может понадобиться переход на «основное налогообложение»? Как показывает практика, это происходит в том случае, когда бизнесмену необходимо стать плательщиком НДС.

Такая потребность может возникнуть, если большинство контрагентов являются представителями среднего и крупного бизнеса и плательщиками налога на добавленную стоимость. Из-за сложности возврата НДС при таком взаимодействии компании и предприниматели на ОСНО стараются работать с бизнесом на той же налоговой системе.

Предприниматель, работающий на основной системе налогообложения, платит три «главных» налога. Это НДФЛ, налог на имущество и НДС. Рассмотрим поподробнее каждый из них.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц. Весь доход, который получил ИП в процессе своей деятельности, облагается НДФЛ по ставке 13%.

При определении ставки налога на доходы физических лиц важно учитывать еще одно понятие. Предприниматель может быть гражданином Российской Федерации или нет. В первом случае ставка налога составляет 13%, а во втором значительно выше – 30%.

Как рассчитывается НДФЛ?

Итак, ставка определена. Как же рассчитывается НДФЛ? Размер средств, которые облагаются налогом, высчитывается по формуле: размер средств = доход – расход – налоговые вычеты.

Доход – это выручка, которую получил предприниматель от деятельности, ведущейся на ОСНО.

Налоговые вычеты – это затраты на работу предприятия или ИП. Это налоги (без НДФЛ), которые вы уже перечислили, платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования (ст. 221 НК РФ), траты на текущую деятельность, приобретение сырья, имущества, инструментов и т.д.

По закону, предприниматель должен решить сам, что причислить к категории расходов, кроме уплаченных налогов и страховых платежей.

Если подтверждающих документов нет, то НДФЛ можно уменьшить на 20% (ст. 221 НК РФ).

Размер средств, который облагается налогом = доход – расход – налоговые вычеты.

Как отчитаться о налоге на доход физлиц?

Предприниматель на ОСНО должен вести КУДиР и предоставлять в инспекцию целый пакет отчетных документов:

1. 4-НДФЛ. В этой форме указывается предполагаемая выручка за год. Она определяется самостоятельно. Эта норма регламентирована п. 7 ст. 227 НК РФ. На основе этого документа рассчитывается сумма авансовых платежей, которые подлежат уплате предпринимателями.
2. 3-НДФЛ. Это ежегодная декларация о доходах ИП за год.
3. 2-НДФЛ направляется в налоговую инспекцию один раз в год. Она нужна для проверки налога с зарплат сотрудников.

Скачать формы для заполнения этих деклараций вы сможете на официальном сайте налоговой инспекции, в разделе «Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц».

Когда сдавать отчетность?

1. 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
2. 3-НДФЛ – не позднее 30 апреля года, следующим за тем, в котором были получены доходы.
3. 4-НДФЛ – в течение 5 рабочих дней после того, как пройдет месяц с момента получения первого дохода (п. 7 ст. 227 НК РФ).

ИП, которые зарегистрировались только что, сдают декларации не позднее 5 дней после получения дохода. ИП, у которых резко снизился или повысился доход (разница в 50%), должны сдать отчетность в эти же сроки. Все остальные предприниматели заполняют 4-НДФЛ 1 раз в год и сдают вместе с формой 3-НДФЛ.

Как заполнять отчетность по НДФЛ?

Так что же написать в отчетности по НДФЛ? Это важный вопрос, и на нем нужно остановиться подробнее. Основной параметр, который нужно указать в документе, – это предполагаемый годовой доход. Если ИП только зарегистрировался и получил его, то в расчетах можно использовать выручку за месяц. Если вы работаете, к примеру, год, то можно воспользоваться данными из документа 3-НДФЛ.

Основной параметр, который нужно указать в документе, – это предполагаемый годовой доход.

Но при этом Налоговый кодекс РФ и уже упомянутая выше статья 227 позволяют самостоятельно определять возможную величину дохода. Например, если вы считаете, что получите в следующем году меньшую сумму, то вписывайте ее в форму 4-НДФЛ. Но при этом необходимо помнить, что если предполагаемые данные отличаются от цифр в 3-НДФЛ более чем на 50%, то налоговый инспектор обязан начислять авансовые платежи именно по данным декларации 3-НДФЛ.

Форма и порядок заполнения формы 4-НДФЛ утверждены приказом ФНС от 27 декабря 2010 г.

Как заполнить 4-НДФЛ?

Декларация 4-НДФЛ состоит из одной страницы:

1. В верхней части документа указываем ИНН налогоплательщика.
2. В поле «Номер корректировки» – 0, если документ подается в первый раз. Если не в первый, то указываем порядковый номер.
3. В строке «Налоговый период» вписываете год, за который вы отчитываетесь.
4. В поле «Подается в налоговый орган» вписываем код вашей налоговой инспекции.
5. В строке «Код категории налогоплательщика» указываем код ИП – 720.
6. В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее – код по ОКТМО).
7. Ф.И.О. вписывают без сокращений. Для иностранцев допускается использование латиницы.
8. В поле «Номер телефона» указываем контактный номер со всеми кодами, необходимыми для связи. Цифры вписываем без пробелов.
9. В соответствующем поле вписываем сумму предполагаемого налога в рублях без пробелов или других знаков.
10. В соответствующем поле укажите количество листов подтверждающих документов или их копий.
11. Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» заполняем следующим образом. Если документ подает налогоплательщик, вписываем с соответствующую графу цифру 1, расписываемся и ставим дату заполнения документа.
12. Если декларацию подает представитель, ставим цифру 2, в поле Ф.И.О. полностью вписываем фамилию, имя и отчество представителя, должна быть личная подпись и дата заполнения.

Как заполнить 3-НДФЛ?

Титульный лист

1. В верхней части титульного листа вписываем свой ИНН.
2. В поле «Отчетный налоговый период» вписываем год, за который отчитываемся.
3. В поле «Представляется в налоговый орган» вписываем код своей налоговой инспекции.
4. В поле «Код категории налогоплательщика» указываем код категории, к которой относится налогоплательщик. Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, – код 720.
5. В соответствующем поле вписываем свой код по ОКАТО.
6. В графах Ф. И. О. вписываем свои данные без сокращений, пробелов и других знаков. Иностранцы могут использовать латиницу.
7. В соответствующем поле вписываем свой контактный телефон с кодами, необходимыми для связи. Цифры вписываем без пробелов.
8. В поле «Налоговый период» указываем год, за который вы отчитываетесь.
9. В поле «Номер корректировки» указываем цифру 0 для первичной декларации или порядковый номер для последующих.
10. В поле «Код налогового органа» вписываем код вашей налоговой инспекции.
11. В поле «Код страны» указываем код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Его можно уточнить в Общероссийском классификаторе стран мира.
12. В поле «Код категории плательщика» указываем код категории, к которой относится налогоплательщик. Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, – код 720.
13. Ф.И.О. указываем полностью, без сокращений. Для иностранцев допустимо использование латиницы.
14. В поле «Персональные данные налогоплательщика» указываем число, месяц, год и место рождения, сведения о документе, удостоверяющем личность, код вида этого документа, серию, номер, кем и когда выдан.
15. В поле «Статус налогоплательщика» указываем 1 для резидентов, 2 – для нерезидентов.
16. В поле «Адрес места жительства» ставим 1, если налогоплательщик имеет место жительства в РФ, и 2, если есть только место пребывания. Вписываем адрес по месту регистрации.
17. В поле «Номер контактного телефона» указываем свой номер со всеми кодами для связи. Цифры вписываем без пробелов.
18. Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» заполняем следующим образом. Если документ подает налогоплательщик, вписываем в соответствующую графу цифру 1, расписываемся и ставим дату заполнения документа. Поле «Ф.И.О.» полностью не заполняем.
19. В том случае, если декларацию составил представитель, ставим цифру 2, в поле «Ф.И.О.» полностью вписываем фамилию, имя и отчество представителя, нужна личная подпись и дата заполнения.

1. В графу «Вид деятельности» вписываем цифру 1.
2. В поле «Сумма доходов (030)» вписываем доходы за налоговый период.
3. В поле «Расходы (040)» указываем расходы, которые учитываются при уменьшении налоговой базы.
4. В пунктах 2.2.1-2.2.4 детально описываем расходы.
5. Поле «Расходы (100)» заполняется в случае невозможности подтвердить трату документами.
6. В поле «Общая сумма доходов» вписываем данные из поля «Сумма доходов (030)».
7. В поле «Сумма профессионального вычета» вписываем данные из строки «Расходы (040)» или данные из строки «Расходы (100)».
8. В строках 130 и 140 указываем информацию об авансовых платежах (в том случае, если они перечислялись).

1. В поле «Сумма доходов (010)» вносим данные из поля «Сумма доходов (030)» с предыдущего листа.
2. Поле «Общая сумма доходов (030)» повторяет поле «Сумма доходов (010)».
3. В поле «Расходы и налоговые вычеты» вписываем данные из поля «Расходы (040)» или «Расходы (100)».
4. В поле «Налоговая база»: доходы и расходы (вычеты) (050)» вписываем разницу данных из полей «Сумма доходов (030)» и «Расходы (040)» Если сумма получается отрицательной, то в поле вписываем цифру 0.
5. В поле 060 (сумма налога к уплате) вписываем произведение цифры из поля «Налоговая база»: доходы и расходы (вычеты) (050)» и ставки налога.
6. В поле «Авансовые платежи (080)» вписываем данные из полей 130 и 140 с предыдущего листа.
7. В поле «Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет (110)» вписываем разницу между данными из полей 060 (сумма налога к уплате) и «Авансовые платежи (080)» Если значение отрицательное, то вписываем цифру 0.

В этот раздел необходимо внести код бюджетной классификации, ОКАТО, сумму налога, подлежащего уплате (берем из поля «Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет» – 110).

Заполнение формы 2-НДФЛ обычно не вызывает вопросов.

Когда необходимо уплатить НДФЛ?

Авансовые платежи НДФЛ уплачиваются на основании уведомления из налоговой инспекции. После того как документ был получен, ИП обязан в течение 30 дней осуществить платеж. Уведомление присылается раз в квартал.

График платежей:

• первый платеж – до 15 июля;
• второй платеж – до 15 октября;
• третий платеж – до 15 января;
• итоговый платеж за год с учетом всех предыдущих выплат – до 15 июля включительно;
• подоходный налог платят на следующий день после выдачи заработной платы сотрудникам.

Налог на добавленную стоимость

НДС – это достаточно сложный для расчетов налог. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются предприниматели при реализации товаров и услуг на территории Российской федерации, а также импортеры товаров.

Объектами налогообложения являются реализация товаров и услуг на территории РФ, безвозмездная передача, импорт товаров, строительно-монтажные работы для собственных нужд.

Налоговая база определяется на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). По общему правилу выбирается более ранняя дата.

В настоящий момент в России действуют три ставки НДС:

1. Нулевая – для экспорта товаров за пределы РФ.
2. 10% – при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.
3. 18% – во всех остальных случаях.

НДС рассчитывается по следующей схеме. Сначала вычисляется сумма НДС «к начислению». Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров без налога.

Схема вычисления НДС:

1. При ставке 18%. Общую сумму дохода с учетом НДС нужно разделить на 118 и умножить на 18.
2. При ставке 10%. Общую сумму дохода с учетом НДС нужно разделить на 110 и умножить на 10.
3. Далее высчитываем НДС «к зачету». Для этого из расходов высчитываем 18% или 10%.
4. Сумма НДС «к уплате в бюджет» = НДС «к начислению» – НДС «к зачету». Если разница меньше нуля, то сумма подлежит возмещению из бюджета.

Когда отчитаться и уплатить НДС?

Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, значит, до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января включительно. Порядок заполнения декларации по НДС утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

НДС уплачивается по следующей схеме: сумму, начисленную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части. Каждую часть нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала.

Налоговую декларацию нужно сдать до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января включительно.

Как заполнить декларацию?

Титульный лист заполняется аналогично декларации по НДФЛ.

1. Вносим в бланк декларации свой код по ОКАТО и код бюджетной классификации.
2. В поле «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ» указывается сумма, налог на которую рассчитывают ваши контрагенты. В этом случае выставляется счет-фактура с выделенным налогом, который и указывается в поле.
3. В поле «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ (040)» указываем сумму, которую мы рассчитали по формуле.
4. Поле «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ» при отрицательных значениях НДС, рассчитанных по формуле, не заполняется.

1. В полях 010-080 указываем информацию о налоговой базе и сумме НДС по разным объектам налогообложения.
2. В поле «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» (130) указываются суммы НДС, подлежащие вычету, в соответствии с Налоговым кодексом.
3. Вычеты складываются из НДС, который был предъявлен поставщиками (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг), перечислен в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ.
4. В поле 220 указываем итоговую сумму показателей НДС к вычету.
5. В строке 230 указываем сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет.

Налог на имущество ИП

Налог на имущество физических лиц начисляется на суммарную инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларация по налогу на имущество физлиц не предусмотрена, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты – не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Деятельность предпринимателя, связанная с отчетностью и уплатой налогов на ОСНО, достаточно сложна. Главное – научиться правильно рассчитывать платежи, заполнять отчетные документы и помнить о сроках. Несмотря на то что мы привели достаточно подробную инструкцию, в начале деятельности лучше нанять профессионального бухгалтера.

Это поможет вам избежать ошибок, которые можно допустить, не обладая необходимым опытом. Если вы все же беретесь за отчетность самостоятельно, то попросите совета других предпринимателей, уже ведущих свою деятельность на этой системе налогообложения. Ответы здесь на многие вопросы может дать только практика.

Источник: zhazhda.biz

Как действует общая система налогообложения (ОСНО) для ИП в 2020 году

Какие правила перехода и использования ОСНО для ИП действуют в 2020 году?

Стоит разобраться с налогами, способом ведения учета и методами включения расходов и доходов, если вы планируете или обязаны использовать общую систему.

Содержание

• Общие сведения
• Общая система налогообложения для частного предпринимателя в 2020 году
• Часто задаваемые вопросы

ОСНО – режим, на который мало кто переходит по доброй воле, так как предпринимателю придется готовить много отчетов и перечислять массу налогов.

Налоговая нагрузка на таком режиме считается самой большой. Но есть и такие нюансы, когда решение перейти на общую систему принимает сам налогоплательщик.

Может ли ИП работать на ОСНО? К каким законодательным актам стоит обратиться за ответами?

Общие сведения ↑

Какие правила перехода действуют, на какие нормативные документы стоит ссылаться при осуществлении деятельности?

Знание особенностей применения поможет вам в некоторых случаях избежать обязательного налогообложения таким режимом, а тогда, когда этого не избежать – действовать в соответствии с законом, своевременно подавая отчетность и уплачивая налоги.

Кто имеет право на переход?

Ограничений для использования ОСНО не существует.

То есть, такой режим могут применять все предприниматели и организации (в том числе и иностранные фирмы, что работают в рамках государства) без исключения, независимо:

• от вида деятельности;
• размера доходов;
• количества персонала;
• стоимости имущественных объектов и т. д.

Уведомлять налоговые структуры о переходе не ОСН не нужно, так как этот режим считается основным на территории РФ и может применяться по умолчанию.

Если компания только открывается или оканчивается налоговый период, но не подано заявление о переходе на УСН, ЕНВД или другую льготную систему, то автоматически становится плательщиком общего режима.

Работают на общей системе почти все крупные организации, и могут сотрудничать с многими фирмами, что являются плательщиками НДС.

Но не допускается совмещать такую систему с УСН и ЕСХН. Работа же на ОСНО и ЕНВД (и ПСН) одновременно допустима.

Необходимые условия

Переход на ОСНО возможен в таких случаях:

• предприниматель не выполнил или нарушил условия, необходимые для перехода и использования льготного режима;
• плательщик должен выставлять счета-фактуры с НДС;
• ИП относится к категории льготных плательщиков налога на прибыль (это касается медучреждений, учебных заведений);
• предприниматель не владеет информацией о возможности использования специальных налоговых систем и т. д.

На ОСНО окажутся предприниматели и тогда, когда:

• для осуществления деятельности нужна лицензия (в отношении, к примеру, страхового агента);
• будет превышен лимит прибыли 60 млн. рублей;
• на предприятии количество персонала превысит лимит в 100 человек;
• будет превышено допустимые лимиты площади, что используется для проведения операций в соответствии со спецрежимом;
• фирма импортирует продукцию в пределы Российской Федерации;
• предприниматель не заплатил за патент (касательно патентной УСН).

Нормативная база

Так как предприниматель должен платить несколько видов налогов, стоит разобраться, какими нормативными документами при этом стоит руководствоваться.

Регулирует использование ОСН часть 2 Налогового кодекса. Как плательщики НДС, ИП должны опираться на правила гл. 21 НК.

Ставки налога на добавленную стоимость можно узнать в ст. 164 НК.

НДФЛ – гл. 23 второй части Налогового кодекса.

Общая система налогообложения для частного предпринимателя в 2020 году ↑

Налоги, которые должны исчисляться при ведении деятельности на ОСНО юридическими лицами и индивидуальным предпринимателем имеют отличия.

Перечислим, какие платежи должен осуществлять ИП в 2020 году, а также поговорим, каким образом должен вестись бухгалтерский и налоговый учет.

Какие налоги платит ИП?

Перечислим, что является у ИП обязательным к уплате:

К дополнительным сборам, которые подлежат перечислению, относятся:

• взносы на страхование (в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, ФСС, ТФОМС);
• взносы на страховку от несчастного случая и профзаболевания;
• таможенная пошлина;
• налог за использование водного объекта;
• налог на землю, которая используется при ведении бизнеса;
• налог на транспорт, если на балансе предприятия есть автомобиль;
• акциз;
• налог за использование биологических ресурсов, добычу полезных ископаемых.

Ведение бухгалтерского учета

В отличие от ООО, предприниматели не должны вести бухгалтерский учет. Если лица, которые в добровольном порядке его все же осуществляют.

Есть обязательство отражать все проведенные хозяйственные операции. Для этого:

1. Используют Книгу учета доходов и расходов, что была утверждена документом Министерства финансов № 86н и налоговыми органами федерального уровня № БГ-3-04-/430 от 13августа 2002 г.
2. При расчете налога на добавленную стоимость стоит вести Книгу покупки и продажи.
3. Оформляют приходный и расходный ордер.
4. Ведут кассовые книги.

Книга учета является первичным документом. Сведения из всей документации вписывают в книгу при заключении сделки.

Все об общей системе налогообложения смотрите в статье: ОСНО.

Что такое базовая доходность при ЕНВД, читайте здесь.

Может вестись в бумажном или электронном формате. В том случае, если вы остановили выбор на втором варианте, стоит по истечению налогового периода информацию распечатать, прошить и проставить печати.

Книга учета содержит такие страницы:

А также:

Прибыль и затраты должны отражаться по факту оплаты. Доход не нужно уменьшать на вычеты, о чем говорится в ст. 13, 14 правил учета.

Прибыль/расходы, что были получены при зачете взаимных требований, стоит отразить в книге на момент, когда подписано соответствующий акт (ст. 410 ГК).

Остановимся на специфике отражения сведений в 1-м разделе. Информация может быть заполнена двумя способами.

В таблицах:

Таблицы «А» стоит заполнить, если проводятся операции, что облагаются налогом НДС, «Б» — при отсутствии заключения сделок с выдачей документов с выделением НДС.

Если ведутся и те и другие операции, то стоит организовать ведение раздельного учета и вписывать данные и в таблицы «А», и в таблицы «Б».

Учетная политика (образец заполнения)

Стоит составить учетную политику с целью ведения налогового учета, а также если ИП ведет бухучет. Такой документ готовят все фирмы, в независимости от используемого режима.

Строгих правил составления бланка нет – фирма самостоятельно должна определить пункты, которые будет включены, но с учетом законодательных актов.

Налогоплательщик может опираться на порядок, прописанный в Законе от 6.12.11 № 402-ФЗ и в Налоговом кодексе.

Необходима учетная политика для отражения методов формирования сведений о финансах, способов ведения учета и т. д.

Подача декларации

Количество отчетности ИП на ОСНО будет зависеть от того, есть у него наемный персонал или он работает сам.

Предприниматель без сотрудников должен сдать:

Если на фирме есть сотрудники, тогда сдаются те же отчеты, что перечислены и справка 2-НДФЛ на работников, которая оформляется на всех лиц в отдельности.

Подать документацию можно несколькими способами:

1. Посетив отделение налогового органа. Преимущество такого способа – вы сможете убедиться, что документ составлен без ошибок и не придется готовить уточняющий образец.
2. Отправив по почте заказным письмом с описью вложенных справок.
3. Используя электронные ресурсы. Сейчас в сети есть множество специализированных программ, с помощью которых можно не только отправить бланки в уполномоченные структуры, но и заполнить.

Если деятельность определенное время не велась, дохода, соответственно, не было, плательщик ОСН должен подать единую упрощенную декларацию, называемую в народе нулевой.

Подается такой документ только относительно НДС. Срок предоставления – до 20 числа по истечению каждого квартала.

Важные условия для подачи такого отчета – отсутствие:

• прибыли;
• затрат;
• движений по счетам.

Если вы, например, только платите за аренду по договору, то сдача такого бланка уже не допустима.

Часто задаваемые вопросы ↑

Общих правил недостаточно для того, чтобы вести деятельность без проблем. Всегда остаются нюансы, в которых трубно разобраться даже опытному бизнесмену.

Рассмотрим, какие вопросы могут возникнуть у предпринимателя при работе на ОСНО.

Как правильно посчитать доходы?

Вести бухучет ИП не обязан, так же, как и составлять учетную политику. А значит, и доходы считаются исключительно те, что получены по факту.

Это касается как наличных средств, так и безналичных, а также тех финансов, что были перечислены с платежной карты любого банка.

Сведения о полученных средствах заносятся в Книгу учета доходов и расходов. В связи с этим, НДС также рассчитывается не при отгрузке продукции, а при ее оплате.

Не стоит включать сумму, что входит в стоимость проданного товара. Иногда ИП сам решает принять учетную политику, чтобы защитить свои права при возникновении сложностей с учетом налога на добавленную стоимость.

Плательщик имеет право принимать сумму продажи для налогообложения НДС при осуществлении отгрузки, что не особо выгодно предпринимателю.

Предприниматель использует кассовый метод. Другими словами, пока деньги не поступили в кассу или на лицевой счет физического лица, прибыль отсутствует.

Если продукция еще не реализована, но средства уже уплачены покупателем (получен аванс), то суммы стоит включить в прибыль.

При ведении деятельности на ОСНО предпринимателем должны учитываться доходы без уменьшения на вычет налога.

К прибыли относятся все средства, что поступили при продаже товара, выполнении работ или оказании услуг, а также стоимость имущественного объекта, что получено на безвозмездной основе.

Цена проданного товара должна отражаться с учетом понесенных расходов на их покупку и продажу.

Те суммы, что предприниматель получил при продаже объекта имущества, должны быть включены в прибыль того периода, когда такой факт зафиксирован (если имеется документальное подтверждение).

Прибыль от реализации ОС и нематериальных активов должны определяться как разница цены продажи и остаточной стоимости.

В отношении НДФЛ дату, когда получен доход, определяют как день выплаты, перечисления сумм на счет плательщика в банковском учреждении или по поручению на счет третьего лица.

Если уплачиваются наличными, то учитывают день оплаты. В прибыль ИП будут включаться все доходы, что получены в налоговом периоде.

Авансы включают в счета будущей поставки, в базу налога по НДФЛ того года, когда они получены. Используется кассовый метод определения расходов (затрат) при условии, что:

• товар оплачивался поставщикам;
• продукция продана и оплачена покупателями.

Приведем пример учета расходов ИП на ОСНО. Предприниматель получил товар с отсроченным платежом в размере 300 тыс. руб. Отгружено покупателю продукцию на сумму 80 тыс. в закупочной цене, оплату получили.

Какой код тарифа в РСВ-1 на 2020 год при ЕНВД узнайте из статьи: код тарифа в РСВ-1 при ЕНВД.

Какая ставка по ЕНВД установлена в 2020 году, читайте здесь.

Как заполняется налоговая декларация по ЕНВД, смотрите здесь.

Перечисление поставщику – 100 тыс. Какая сумма должна быть списана в расходы – 80 тыс. или 80 тыс. * 100 тыс. / 300 тыс.? Поставить в затраты можно 80 тыс., так как большую сумму, чем отгружено, включать нельзя.

Платится ли налог на прибыль?

Обязательство платить налог на прибыль должны выполнять только организации со статусом юридического лица (ст. 246 НК). Предприниматели не должны исчислять такой вид налога.

При получении средств, у ИП появляется база налога по НДФЛ с прибыли.

Отражение материальных расходов

Материальные расходы стоит отражать в разделе 1-м Книги учета (графа 10, таблица 1-7А, 1-7Б). К таким расходам относятся:

• затраты на покупку сырья и материалов, что используются ИП для производства продукции, выполнения работ, для того, чтобы обеспечить технологический процесс, упаковку или другую подготовку произведенного и продаваемого товара;
• затраты, что понесены при приобретении инструментов, инвентаря и т. д., а также имущества, что не относится к амортизируемому (цена при этом будет включена полностью по мере ввода имущества в эксплуатацию);
• затраты на покупку комплектующих, что должны монтироваться, а также полуфабрикатов, что должны дополнительно обрабатываться;
• затраты на покупку электричества, топлива, воды с целью обеспечить технологический процесс и отопить помещение;
• затраты на покупку работ и услуг, что выполняются сторонней организацией или предпринимателем, если они связаны с ведением бизнеса;
• комиссионное вознаграждение, что платится посреднику;
• таможенные платежи;
• затраты на транспорт и т. д.

Сумму материальных затрат можно уменьшить на стоимость возвратного отхода, под которым понимают остаточное сырье, полуфабрикаты и другие материалы, что образованы в процессе производства, но утратили качество исходного ресурса.

Зная все тонкости ведения бухучета ИП, особенности налогообложения, правила включения при расчетах налога расходов и доходов и сроки осуществления платежей, вы сможете и на общей системе вполне нормально работать.

А вооружившись знаниями, когда и как плательщик переходит на ОСНО, вы будете понимать, как лучше организовать бизнес. Прибыльного вам бизнеса!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: buhonline24.ru

ИП на общей системе налогообложения: в чём сложность и подвох

По закону индивидуальные предприниматели могут выбрать между общей и упрощённой системой налогообложения. В последнее время ИП, особенно в торговле, чаще выбирают первый вариант. Но им нужно учесть пару важных моментов.

В последнее время ИП в торговле используют общую систему налогообложения. Основная причина — через ИП работать выгоднее, чем через ООО.

ИП после уплаты налогов с дохода может использовать деньги для собственных нужд. А в ООО сначала надо заплатить с заработанной прибыли 20%, а потом еще 13% или 15%, чтобы забрать дивиденды. Поэтому предприниматели чаще стали открывать ИП на ОСНО.

На общей системе налогообложения есть определенный порядок расчёта налога, и он считается кассовым методом.

В чём сложность?

В расчёте налога на прибыль. ИП на ОСНО обязан вести Книгу расходов и доходов. А она невероятно сложная.

Вести её вручную в таблице Excel нереально — по сути, весь учёт надо уместить в эдакую «амбарную» книгу с десятками тысяч строк. Здесь должна быть зафиксирована каждая накладная, сколько с неё продано товаров, каков остаток, сколько оплачено, что с основными средствами, материалами — там много информации, которую нужно заполнить и приложить к ней документы.

В 1С есть специальный налоговый регистр — Книга расходов и доходов для ИП на ОСНО. Но заполняется она некорректно — требуется много усилий, чтобы всё заполнить правильно. Предприниматели в буквальном смысле мучаются, составляя этот регистр.

Но в любой момент налоговая может запросить подтверждение суммы налога и ИП обязан предоставить Книгу расходов и доходов. Даже если предприниматель ведёт учёт, хотя обязанности такой нет, налоговый регистр в виде Книге должен быть (по Налоговому кодексу). При этом сделать эту книгу в удобном для себя формате нельзя — форма её установлена.

В чём подвох?

Кроме сложностей есть ещё и подвох с методом расчёта налога.

Согласно судебной практике и письмам Минфина, индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать, что использовать — кассовый метод или метод начислений.

Разница между ними в том, когда учитываются доходы и расходы. При кассовом методе учёта доходов и расходов — когда оплачены. При методе начислений важен факт приходования и продажи товаров без привязки к их оплате, для доходов также важен факт получения, а не факт оплаты. Некоторые решения судов, подтверждающие право ИП использовать метод начисления: Определение Верховного Суда РФ от 06.05.2015 г. № 308-КГ15-2850 по делу № А53-13040/2013; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.02.2019 г. № Ф08-11592/2018 по делу № А53-13333/2017.

Есть судебный прецедент, согласно которому ИП на ОСНО обязаны применять метод не кассовый, а метод начисления, если их оборот больше 1 млн ₽ в квартал (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.09.2016 г. № Ф03-4178/2016 по делу № А73-9786/2015).

Это прямо противоречит Налоговому кодексу. При этом судебная практика стоит на том, что ИП вправе выбрать — кассовый метод или метод начисления.

И, казалось бы, если выбрать метод начисления и работать на ОСНО, можно не мучиться с Книгой расходов и доходов — отказаться от неё и не заполнять.

Но это не так — необходимость заполнять книгу остаётся, потому что это единственный регистр для ИП. То есть, метод выбрать можно, а отказаться от книги — нет.

Случай из практики:

У одного из ИП оборот порядка 300 млн ₽. Три месяца программисты пытались собрать Книгу расходов и доходов на ОСНО с кассовым методом. В итоге мы рекомендовали перейти на метод начисления, прописать Учётную политику и зафиксировать другой налоговый регистр.

В этом случае ИП всё равно может попасть на штраф за отсутствие налогового регистра — 30 тысяч за первое нарушение и 60 тысяч — за повторное. Но, по крайней мере, не нужно тратить время бухгалтеров и программистов. Иногда проще заплатить штраф и спокойно рассчитывать налог по методу начисления.

Что мы рекомендуем:

1. Составить Учётную политику, где будет прописано, что вы используете метод начисления.
2. В Учётной политике прописать, что налоговым регистром является журнал регистрации в 1С.
3. Разработать свою форму документа, который тоже будет называться Книга расходов и доходов, но иметь удобную форму.

Хотите улучшить систему бухгалтерского учёта в компании или перейти на аутсорсинг? Запишитесь на консультацию руководителя направления аутсорсинга учёта Ольги Екимовских, чтобы обсудить ваши задачи.

Источник: osnova.capital