Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без создания юридического лица (индивидуальные предприниматели), вправе иметь в собственности различные «средства производства», в том числе используемые ими с привлечением наемных работников. Ясно, например, что без таких работников, хотя бы сезонных, обычно не может обойтись среднее или крупное крестьянское (фермерское) хозяйство. Для оформления их найма, как и для обладания различными «основными фондами» («средствами производства»), вовсе не обязательно создавать юридическое лицо, однако необходима государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Отсутствие юридического лица в данном случае означает лишь то, что по всем своим обязательствам, в том числе и перед наемными работниками, такой индивидуальный предприниматель в соответствии со ст. 24 ГК отвечает всем своим имуществом, на которое по действующему законодательству может быть обращено взыскание (т.е. за исключением имущества, указанного в п. 1 ст. 446 ГПК).
Какие права у собственников нежилых помещений?
Распространение на деятельность индивидуальных предпринимателей правил о юридических лицах — коммерческих организациях (п. 3 ст. 23 ГК) означает применение к совершаемым ими сделкам указанных специальных правил, касающихся особенностей их оформления, исполнения, оснований ответственности за неисполнение и т.п.
В состав имущества индивидуального предпринимателя, выступающего в качестве участника полного товарищества (или полного товарища в товариществе на вере), включается также его доля в складочном капитале такого товарищества. С согласия других участников полного товарищества возможна передача доли или ее части как другому участнику, так и третьему лицу (ст. 79 ГК).
При этом к приобретателю доли или ее части соответственно переходят и все связанные с этим (корпоративные) права. Но обращение кредиторами взыскания на долю полного товарища в складочном капитале допускается только при отсутствии у индивидуального предпринимателя иного имущества для покрытия долгов (ст. 80).
Индивидуальные предприниматели как физические лица вправе иметь в собственности и любое иное имущество, которое может составлять объект права собственности граждан. Они не обособляют, во всяком случае, юридически, имущество, используемое ими для предпринимательской деятельности, от другого своего имущества. Именно поэтому все принадлежащее им имущество (за указанным выше изъятием) может являться объектом взыскания со стороны любых их кредиторов (что, в частности, отражается в особенностях регламентации банкротства индивидуальных предпринимателей в соответствии с правилами ст. 25 Закона о банкротстве).
Право частной собственности юридических лиц.
Юридические лица, за исключением унитарных предприятий и учреждений, являются единственными собственниками своего имущества. Это значит, что никакой собственности у учредителей (участников) юридического лица на его имущество по общему правилу не возникает. Они имеют только право собственности на свои доли в уставном капитале юридического лица или на его акции.
Как арендовать недвижимость у нескольких собственников (ИП/РФ)
Право собственности юридических лиц в объективном смысле – совокупность правовых норм, закрепляющих три полномочия собственника. Эти нормы образуют институт права собственности юридических лиц.
Право собственности юридических лиц в субъективном смысле – предусмотренную законом возможность юридических лиц своими действиями осуществлять три полномочия собственника.
Основаниями приобретения и прекращения права собственности юридических лиц являются общие основания приобретения права собственности, предусмотренные Гражданским кодексом РФ. Однако законом могут устанавливаться и иные способы формирования собственности, например, собственность благотворительных организаций может формироваться за счет благотворительных пожертвований, средств, поступивших из государственного и местного бюджетов.
Объектом права собственности юридических лиц может быть любое имущество, за исключением того, которое по закону может быть только в государственной или муниципальной собственности. Особое положение занимает имущество религиозных организаций. Эти организации являются собственниками приобретенного ими имущества и могут использовать его для достижения целей, предусмотренных их учредительными документами. При ликвидации такой организации имущество не возвращается их учредителям, поскольку они перестают быть его собственниками в момент передачи другим организациям.
Имущество юридических лиц, приобретенное незаконно, должно быть отчуждено собственником в течение одного года. Это положение распространяется и на другие субъекты гражданского права. Имущество юридических лиц делится на основные и оборотные средства и подлежит бухгалтерскому учету юридического лица.
Объем полномочий юридического лица как собственника своего имущества зависит от того, является оно коммерческим или некоммерческим (у коммерческих организаций объем полномочий больше, чем некоммерческих, т. к. они обладают общей правоспособностью).
Юридические лица, собственники своего имущества, осуществляют полномочия собственников в процессе деятельности их органов (общего собрания, дирекции и т. п.).
Собственники юридического лица сами определяют пределы своих полномочий, устанавливая их в учредительных документах.
Учредители юридических лиц – собственников имущества – не имеют вещного права на имущество этих юридических лиц.
Глава 3. Приобретение и прекращение права собственности.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Право собственности граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность
Собственность — это отношение определенных лиц к принадлежащим им активам в форме различного рода материальных благ. Если говорить о сущности отношений собственности, то под ним понимают принадлежность материальных благ лицам, которые вправе использовать такие блага по собственному усмотрению.
В соответствии с действующим законодательством сущность права собственности на сегодняшний день представлено тремя правомочиями, а именно: владением, пользованием и распоряжением. Согласно статьи 209 действующей редакции ГК РФ собственнике принадлежат права владения, пользования и распоряжения собственными материальными благами.
Под владением в рамках права собственности понимают фактическое обладанием материальными благами, их удержанием по собственной воле. В большинстве случае право владения осуществляется непосредственно собственником, при это довольно распространена ситуация, когда подобными благами владеют и не собственники, а, например, наниматели, хранители перевозчиками, которым материальные блага передаются по договору, однако, право собственности в полном смысле у них, согласно договору, не возникает. В таком случае собственники (в лице наймодателей, поклажедателей, грузоотправителей) не владеют переданными материальными благами, но при этом сохраняют на него право собственности. На сегодняшний день различается как законное владение (которое базируется на правовом основании – титуле) и незаконное владение, которое подразумевает, например, владение похищенным имуществом).
Присоединяйся
к сообществу юристов в Telegram
Обменивайся материалами, советуйся с коллегами и помогай другим. Ждем тебя в нашем чате.
Под пользованием собственностью понимают использованием потребительских свойств материального блага, а также удовлетворение с помощью таких благ различного рода потребностей и нужд, извлечение из материальных благ полезных свойств. Пользование, основанное на законе, получило название права пользования. Так, например, наниматель может сдавать некоторое жилое или нежилое помещение или только некоторую его часть третьем лицу в так называемый поднаем в случае, если это не противоречит действующему законодательству или условиям заключенного договора.
Если говорить о распоряжении, то в ходе реализации права собственник может также и отчуждать принадлежащие ему материальные блага, осуществлять в них различные изменения (например, сделать ремонт в квартире), сдавать в наем и т.д., иначе говоря, под распоряжением можно понимать определение юридической судьбы материального блага.
Особенности права собственности индивидуальных предпринимателей
Предпринимательской деятельностью принято считать инициативную, самостоятельную деятельность граждан, которая осуществляется ими от собственного имени, на свой страх и риск и под собственную имущественную ответственность, основной целью осуществления которой является получение экономических выгод. Самостоятельный характер подобной деятельности, которая осуществляется на свой риск и под собственную ответственность, отличает ее от какой-либо иной трудовой деятельности.
«Право собственности граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
Право собственности индивидуальных предпринимателей – это закрепленная на уровне действующего законодательства принадлежность материальных благ, в т. ч. различного рода средств производства, отдельным гражданам и их семьям, которые используют такие блага их для осуществления коммерческой деятельности в форме индивидуального предпринимателя.
Одной из особенностей подобных прав собственности можно назвать их производственную или коммерческую направленность, которая напрямую связана с получением экономических выгод, используемых в дальнейшем для удовлетворения как потребительских, так и производственных нужд. Именно эта особенности и отличает собственность предпринимателей и ее правовой режим от отношений так называемой личной собственности.
В рамках такого права собственности в качестве субъектов собственности могут выступать как отдельные лица, члены их семей или другие лица, которое совместно осуществляют предпринимательскую деятельность. В последнем случае речь, как правило, идет о простом товариществе (так называемом договоре о совместной хозяйственной деятельности), участники которого в совместном режиме осуществляют коммерческую деятельность в большей степени собственным трудом, не формируя при это какого-либо юридического лица. В качестве объектов права собственности в данном случае выступают различного рода средства производства, включая производственно-хозяйственные комплексы форме индивидуальных и семейных хозяйств, хозяйственные постройки, автомобили, промышленное оборудование и машины, а также произведенная или реализованная продукция, полученные доходы, наконец, жилые помещения и прочее имущество потребительского назначения. Средства производства и прочие материальные блага, которые необходимы для самостоятельного ведения хозяйства, гражданин или группа граждан, осуществляющие предпринимательскую деятельность, вправе получить на условиях аренды.
Следует отметить, что на современном этапе развития право индивидуальной собственности предпринимателей в значительной степени должны развиваться всего в сфере бытового обслуживания, розничной торговли, общественного питания, однако, могут возникать, изменяться и прекращаться и прочих сферах предпринимательской деятельности, например, промышленном производстве, в том числе товаров народного потребления, строительстве, сфере научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и внедрения результатов таких работ. На сегодняшний день наиболее важными источниками возникновения такого права собственности и организационно-правовыми формами ее развития являются выступают:
- трудовая деятельность, осуществляемая в индивидуальной форме;
- трудовое хозяйство;
- крестьянское и личное подсобное хозяйство;
- малые и прочие, индивидуальные и семейные хозяйства.
Источник: spravochnick.ru
Продажа недвижимого имущества физическим лицом, имеющим также статус ИП на УСН
Продажа недвижимого имущества физическим лицом, имеющим также статус ИП на УСН
АК Магнат 20 мая, 2021 0
К нам часто поступают вопросы от Индивидуальных предпринимателей по налоговым спорам при продаже своего имущества. Один из таких мы решили опубликовать.
Вопрос:
Я обладаю статусом индивидуального предпринимателя. В сентябре 2019 года приобрел недвижимое имущество (нежилое помещение), как физическое лицо. В феврале 2020 года указанное имущество было реализовано. Разница между ценой покупки и продажи составила 100 000 руб.
Считая, что имущество было приобретено не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, мной была подана декларация 3-НДФЛ, где я уменьшил сумму своих доходов на сумму произведенных расходов, связанных с приобретением этого помещения. Однако проверяющее лицо сообщило мне о неправомерности отражения мной таких расходов, поскольку по назначению соответствующее помещение не может использоваться в личных целях. Далее мне было предложено уплатить 13% со всей суммы полученного дохода (цены продажи), либо подать декларацию по УСН, которую я применяю, как ИП (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»), однако и в такой ситуации при расчете налога я, с ее слов, не могу учесть стоимость затрат по приобретению нежилого помещения. Разница лишь в ставке налога, в последнем случае – это 7, а не 13 процентов. Ранее я аналогичных сделок не совершал; имущество в аренду не сдавал; в моих ОКВЭДах отсутствует продажа и покупка недвижимого имущества; назначение помещения предполагает его использование под продуктовый магазин.
Что гласит закон
Гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему как гражданину и как индивидуальному предпринимателю.
По этой причине вопрос налогообложения доходов от продажи имущества, полученных физическим лицом, имеющим статус ИП, всегда является спорным.
Для определения «правильного» налогообложения дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, лицом, которое одновременно зарегистрировано в качестве индивидуально предпринимателя, решающее значение имеет ЦЕЛЬ приобретения имущества.
Если цель приобретения помещения – получение дохода от предпринимательской деятельности, то лицо не вправе:
- воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, предусмотренным ст. 220 НК РФ (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ,);
- применить льготу, установленную первым абзацем п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Если цель приобретения помещения иная, то есть не связана с получением дохода от предпринимательской деятельности, то лицо вправе воспользоваться имущественным вычетом.
При этом полагаем, что только факт того, что помещение является нежилым, не может сам по себе свидетельствовать об использовании помещений в предпринимательской деятельности.
Применительно к рассматриваемой ситуации считаем, что имеет место как обстоятельства в пользу налогоплательщика (для целей применения налогового вычета), так и негативные обстоятельства, не позволяющие претендовать на налоговый вычет (учет расходов по приобретению помещения).
Положительные обстоятельства
Об отсутствии цели извлечения дохода от приобретения помещения в статусе индивидуального предпринимателя могут также свидетельствовать следующие обстоятельства:
- отсутствие у налогового органа доказательств приобретения помещения именно для предпринимательских целей;
- использование помещения для личных целей (например, для хранения личных вещей);
- получение объекта в качестве погашения долга продавца перед покупателем (по иным, схожим по сути основаниям);
- отсутствие факта использования в расчетах за помещение кредитных средств, полученным ИП на развитие своей деятельности;
- совершение действий по проверке возможности перевода помещения из нежилого в жилое.
Отрицательные обстоятельства
- наличие статуса ИП;
- назначение помещения (нежилое помещение под размещение продуктового магазина).
О наличии цели извлечения дохода от приобретения помещения в статусе индивидуального предпринимателя, могут также свидетельствовать следующие предполагаемые обстоятельства:
- допросы продавца, работников арендаторов, иных лиц, которые засвидетельствуют, что помещение может использоваться только в предпринимательской деятельности и для этих целей и приобреталось покупателем;
- дальнейшая сдача имущества в аренду.
Таким образом, для того, чтобы воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, предусмотренным ст. 220 НК РФ, необходимо убедительно доказать, что имущество приобреталось для личных целей, не связанных с извлечением дохода.
Отражение дохода в декларации по УСН с учетом стоимости затрат по приобретению нежилого помещения
По мнению контролирующих органов при продаже недвижимого имущества физическим лицом, имеющим также статус ИП и находящемуся на УСН не имеет значения:
- вид предпринимательской деятельности, указанных при регистрации;
- статус покупателя: указан он в договоре купли-продажи как ИП или как физическое лицо;
- факт использования в деятельности, облагаемой УСН, имущества непосредственно перед продажей.
В других разъяснениях (напр., от 09.09.2020 № 03-11-11/79032, от 19.12.2017 № 03-11-11/84868, от 15.03.2012 № 03-11-11/83 и др.) контролирующие органы указывают, что для учета дохода от продажи объекта недвижимости по УСН должны выполняться следующие условия:
- при регистрации предпринимателя в ЕГРИП указаны виды экономической деятельности, связанные с продажей недвижимости;
- недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности.
Полагаем, что если индивидуальный предприниматель подаст декларацию по УСН с отражением дохода от продажи помещения, соответствующая декларация должна быть принята и доход отнесен на УСН.
В части расходов: порядок определения расходов при применении УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, определен в статье 346.16 НК РФ.
Подпункт 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает право налогоплательщика при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).
Подпунктом 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
В пункте 3 ст. 346.16 НК РФ указано, что в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Как мы понимаем, индивидуальный предприниматель не признавал расходы на приобретение здания в целях налогообложения в порядке, предусмотренном в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, а значит производить пересчет за прошлые налоговые периоды не требуется.
Однако вопрос о возможности учета расходов в периоде продажи помещения остается открытым, поскольку порядок учета расходов Налоговым кодексом РФ в такой ситуации несколько иной (расходы на приобретение основных средств в период применения УСН принимаются налогоплательщиком с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в течение определенного периода в зависимости от срока полезного использования (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Порядок действий в рассматриваемом случае можно подчерпнуть из писем Минфина России от 12.04.2010 № 03-11-06/2/58 или № 03-11-11/164 от 06.06.2013.
Однако считаем, что порядок действий, предложенный Минфином, неоправданно громоздкий, вариант с составлением дополнительного «вороха» документы (уточненных деклараций и т.п.) вряд ли можно признать в такой ситуации оправданным.
Выводы
Таким образом, мы полагаем, если индивидуальный предприниматель не имел убытков, своевременно уплачивал в бюджет налог в связи с применением УСН, он вправе учесть в составе расходов стоимость приобретенного здания в периоде продажи помещения (на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, как исправление ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам).
В данном случае мы учитываем позиции Верховного Суда РФ, изложенную в определении № 306-ЭС20-20307 от 12.04.2021, согласно которой у налогоплательщика есть право выбрать способ исправления ошибок (искажений) либо посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период (с последствием в виде повторной камеральной проверки), либо путем отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Верховный Суд РФ отметил, что из содержания пояснительной записки к Федеральному закону от 26.11.2008 № 224-ФЗ (которым были внесены изменения в ст. 54 НК РФ) следовало, что изменения были направлены на совершенствование регулирования отдельных вопросов налогового администрирования касательно регламентации контрольных полномочий налоговых органов. Соответственно, правила перерасчета налоговой базы в периоде выявления ошибки (искажения) должны толковаться и применяться таким образом, чтобы исключать формальное возникновение недоимок при отсутствии неблагоприятных материальных последствий для государства в результате допущенных при исчислении налогов ошибок. Они также должны обеспечить уменьшение административного бремени, возлагаемого на налогоплательщиков в связи с устранением таких ошибок (искажений), и эффективность работы налоговых органов, поскольку необходимость подачи уточненных деклараций по каждому факту исправления в соответствии с ранее действовавшим регулированием влекла бы за собой проведение отдельных камеральных налоговых проверок в каждом из этих случаев.
Заметим также, что исходя из подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение объекта недвижимости, предназначенного для дальнейшей реализации, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу в отчетном периоде реализации такого объекта.
При расчете суммы подлежащего уплате налога необходимо учитывать положения п. 6 ст. 346.18 НК РФ, которым установлен минимальный размер такого обязательного платежа.
Источник: ak-magnat.ru
