Налог при применении ПСН не зависит от фактического дохода, а рассчитывается с потенциально возможного дохода в зависимости от условий деятельности.
КонсультантПлюс Разработчик справочной правовой системы КонсультантПлюс
Старт бизнеса
Откройте бизнес без визита в налоговую – через специальный сервис Деловой среды и Сбербанка
Кто вправе применять ПСН
Предприниматель может применять ПСН при соблюдении таких условий:
- власти субъекта РФ ввели в регионе ПСН и деятельность ИП входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется этот спецрежим;
- средняя численность работников не превышает 15 человек;
- доходы от всей патентной деятельности – не больше 60 млн руб. в год.
ПСН можно совмещать с любой системой налогообложения. Например, купить патент на розницу, а по остальной деятельности применять УСН. ПСН применяется независимо от того, кому будут оказываться услуги – физическим или юридическим лицам.
ип на псн неприменение ККТ
Виды деятельности
Список видов деятельности, в отношении которых ИП может купить патент, определяют региональные власти. В статье 346.43 НК РФ указаны лишь примерные направления бизнеса для патента. При этом есть виды деятельности, которые запрещены на ПСН – они перечислены в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ.
Какие виды деятельности подпадают под ПСН
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
8) услуги в области фотографии;
9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
Как правильно работать самозанятым с физическими и юридическими лицами?
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
18) деятельность ветеринарная;
19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) деятельность по благоустройству ландшафта;
37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) услуги экскурсионные туристические;
42) организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
43) организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
49) оказание услуг по забою и транспортировке скота;
50) производство кожи и изделий из кожи;
51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
52) переработка и консервирование фруктов и овощей;
53) производство молочной продукции;
54) растениеводство, услуги в области растениеводства;
55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56) рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58) деятельность по письменному и устному переводу;
59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61) резка, обработка и отделка камня для памятников;
62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
64) животноводство, услуги в области животноводства;
65) деятельность стоянок для транспортных средств;
66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
67) услуги по уходу за домашними животными;
68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
69) услуги по изготовлению валяной обуви;
70) услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
72) изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
73) ремонт игрушек и подобных им изделий;
74) ремонт спортивного и туристического оборудования;
75) услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
76) услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
77) сборка и ремонт очков;
78) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
79) переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
80) услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Уплата налогов
По деятельности, которую ИП перевел на ПСН, нужно оплатить патент. Его можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года. Сроки оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев вы его покупаете. Так, если приобретать патент на срок до 6 месяцев, то налог нужно перечислить одной суммой в любое время в течение срока действия патента.
В 2021 году предусмотрен особый порядок расчета стоимости патента для ИП, которые после 31.12.2020 перешли с ЕНВД на ПСН по следующим видам деятельности (ст. 3 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ):
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м по каждому объекту торговли;
- оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м по каждому такому объекту;
- ремонт, техобслуживание авто- и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка транспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг.
Патент заменяет НДФЛ с предпринимательских доходов и НДС (с некоторыми исключениями). Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, надо платить только если она облагается по кадастровой стоимости. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме, а также исполнять обязанности налоговых агентов.
Все о патентной системе налогообложения: как ИП работать с ПСН?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о патентной системе налогообложения: как ИП работать с ПСН?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Содержание
Если ИП утрачивает право на применение патента, то он обязан платить налог по общей системе налогообложения за период, в котором утрачено указанное право. При этом не уплачиваются пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам с общей системой налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. А так же сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение патента, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Когда и куда нужно подавать заявление на получение патента
Заявление можно подать различными способами:
- лично или через своего представителя с нотариально заверенной доверенностью;
- по почте ценным письмом с описью вложения;
- по ТКС в электронном виде с электронной подписью.
- Патент могут получить только индивидуальные предприниматели. Для компаний такого налога не предусмотрено.
- Страховые взносы нужно платить. Стоимость патента с 2021 года можно уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов по аналогии с УСН «Доходы». ИП без работников можем уменьшить стоимость патента на 100% страховых взносов, а если работники есть, то наполовину. Важное условие: сотрудники должны были заняты именно в том виде деятельности, на который выдан патент.
- Патент можно получить на срок от 1 до 12 календарных месяцев. Если вы планируете работать на патенте несколько лет, каждый год нужно получать новый патент.
- Патент распространяется на услуги для населения, грузоперевозки, розничную торговлю с торговой площадью до 150 кв.м. Могут быть и другие виды деятельности, но единообразия больше нет: у регионов есть право вводить патентную систему налогообложения в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, а также устанавливать любые физические показатели для расчёта стоимости патента.
- Патент выдается только на один вид деятельности.
- Если предприниматель занимается розничной торговлей и общепитом, то зал торговли или обслуживания не может быть более 150 кв.м. Не так уж и мало, но если хотя бы на метр больше, то уже не дадут.
- Патент не дадут на деятельность, осуществляемую в рамках договора товарищества или договора доверительного управления имуществом. А также тем, кто занимается
- производством, добычей и реализацией подакцизных товаров;
- оптовой торговлей и торговлей по договорам поставки;
- сделками с ценными бумагами;
- грузопассажирскими перевозками, если транспортных средств больше 20.
Книга доходов ИП на патенте 2023
Как вести учет хозяйственных операций на патенте. Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей на ПСН. КУД для ИП на патенте скачать бесплатно.
30 мар. 2023 9 206098
✅ Пишите нам , что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.
Книга доходов ИП на патенте
Налоговый учет предпринимателей на патентной системе налогообложения заключается в учете доходов от реализации. Который ведут в специальной книге – книге учета доходов . Это следует из пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ. Форма и порядок заполнения кудир для ИП на патенте утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н .
Поэтому, доходы от деятельности, в отношении которой предприниматель применяет патентную систему налогообложения. Следует отражать в книге учета доходов и расходов патента. Иных учетных документов для этого не существует. Об этом Минфин России напомнил в письме от 30.07.15 № 03-11-11/44013.
ИП на ПСН не надо сдавать в ИФНС книгу доходов. Если, конечно, его об этом не просят
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны представлять книгу учета доходов. Конечно, только если получили от налоговиков соответствующий запрос.
⭐ Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-11-06/59496
Иных оснований для представления этой книги действующее налоговое законодательство не предусматривает.
Уменьшить патент на страховые взносы
Заявление на уменьшение патента на сумму страховых взносов. Подают уведомление об уменьшении в ФНС. Заполнение уведомления об уменьшении суммы патента, образец.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, могут не вести бухгалтерский учет. Это следует из положений пункта 2 статьи 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Кроме того, предприниматели на ПСН не представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность. Также не должны сдавать декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением данного спецрежима. Все же, как ведется книга доходов при патенте, рассмотрим ниже.
Тем не менее, предприниматели на ПСН обязаны учитывать полученные доходы. Это нужно для того, чтобы определить налоговые обязательства в случае утери права на применение спецрежима . (Пункт 7 ст. 346.45 НК РФ). И для проверки соблюдения ограничения по размеру доходов, получаемых предпринимателем от всех видов деятельности. В отношении которых применяется ПСН. (Подпункт 1 п. 6 ст.
346.45 НК РФ).
Поэтому для учета доходов от реализации существует документ учета доходов. Которые применяют патентную систему налогообложения. Ее форма и порядок ведения КУД на патенте утверждены приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н. Она является единственным документом предпринимателя на ПСН, в котором отражаются его доходы.
Порядок ведения Книги учета доходов ИП на патенте
КУД для ИП на ПСН — это специальный регистр индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения ведется по специальной форме.
КУД может вестись как на бумажных носителях. Так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.
В книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции. Которые связаны с получением доходов от реализации. Период отражения — налоговый период. (Это период, на который получен патент).
Не важно, по какому свидетельству конкретно поступили денежные средства. Имеет значение, что оплата товара (работ, услуг) связана с предпринимательской деятельностью. Т.е. в отношении которой индивидуальный предприниматель применяет ПСН. Запись в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, производится на основании первичных документов.
К первичным документам, на основании которых производятся записи в книге, относятся договоры розничной купли-продажи. Договоры о выполнении работ (оказании услуг), акты выполненных работ, подтверждающие получение индивидуальным предпринимателем дохода. А также платежные документы. Платежные поручения, товарные чеки, контрольно-кассовые чеки и другие первичные документы. Которые подтверждают прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу.
Учитывая, что ИП на ПСН в связи с превышением ограничения по доходам утрачивает право применять ПСН в целом по всем выданным ему патентам . Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-09/1405. Факт, по какому именно свидетельству поступили деньги, не имеет значения. Важно, что доходы получены от вида предпринимательской деятельности.
В отношении которого индивидуальный предприниматель применяет ПСН.
В КУД на патенте не предусмотрено граф с номером патента. Заполнение книги ведется для ВСЕХ патентов в одном месте.
Налоговым периодом на ПСН признается срок, на который выдан патент.
КУД должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги учета доходов указывается количество содержащихся в ней страниц. Которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии).
На последней странице, пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов. Которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители. В ней указывается количество содержащихся в ней страниц. Которое подтверждается подписью налогоплательщика. А также скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии).
Исправление ошибок в Книге учета доходов должно быть обоснованно. И подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).
На каждый очередной налоговый период открывается новый Альбом.
Как вносить записи в КУД
Согласно приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н раздел I книги включает в себя четыре графы.
В графе 4 отразите суммы доходов, полученные от того вида деятельности. Он указан в патенте. При этом другие доходы, полученные от видов деятельности, не подпадающих под ПСН, сюда не вносятся.
Записи вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов. (Это пункт 1.1 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
На каждый новый налоговый период (срок, на который выдан патент) открывайте новую книгу учета. Согласно п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Книгу учета доходов составляйте в единственном экземпляре.
Нужно ли заводить новую книгу учета, если индивидуальный предприниматель получил в течение календарного года новый патент взамен старого, по которому кончился срок действия
Налоговым периодом при применении ПСН может быть не только календарный год. Но и срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ). Поэтому получение нового патента предполагает начало нового налогового периода.
По которому должна быть открыта новая сборник учета доходов . (Смотри п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
Сроки хранения КУД
Срок, в течение которого нужно хранить документы организации и ИП, зависит от их вида. Если уничтожите бумаги раньше, ИП грозят штрафы и доначисления.
Как заполнять ИП КУД на патенте, образец, если нет ККТ, нет БСО
Если ИП оказывает услуги населению, то он может не применять ККТ. А по желанию клиента выписать БСО. В этом случае первичных документов нет, а клиентов много. Делать в этом случае N-ое количество записей в книгу КУД патента?
В конце рабочего дня можно составить 2 приходных кассовых ордера. Первый на сумму по БСО. В строке «Приложение» надо перечислить номера всех бланков. Если их много, можно сделать запись вида «с… № по №…» . Второй на сумму наличных денег. А в книге проставить № и дату приходников.
Как заполнять, если выручка по безналу с юридическими лицами
При безналичных расчетах с фирмами заносите каждое платежное поручение в соответствующие строки. № п/п, дата и номер первичного документа, Содержание операции, Сумма
ИП на ПСН приобрел несколько патентов
При этом КУД заполняется одна. Имеет значение только, что оплата товара (работ, услуг) связана с предпринимательской деятельностью на ПСН. Запись в книге учета доходов индивидуального предпринимателя производится на основании первичных документов.
Учитывая, что налогоплательщик в связи с превышением ограничения по доходам утрачивает право применять ПСН в целом по всем выданным ему патентам. (Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-09/1405). Важно, что доходы получены от патентного вида предпринимательской деятельности.
Способы ведения книги учета, Регистрация, Сдача в налоговую, как Заверять прошито и пронумеровано
Книгу учета доходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. (Пункт 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). В зависимости от того, в каком виде ведется учет, порядок оформления различается.
Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге , до начала записей в ней необходимо сделать следующее:
- заполнить титульный лист;
- сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
- заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).
Как оформить заверительную надпись для КУД
Как оформить «Прошито и пронумеровано»? Она должна включать информацию о количестве прошитых и пронумерованных листов (цифрами и прописью), должность, Ф.И.О., подпись.
- вывести на печать;
- сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
- заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).
Сдача и Регистрация книги в налоговой инспекции
✅ КУД в налоговую не сдается
Согласно письма Минфина России от 11 февраля 2013 г. № 03-11-11/62 регистрировать документ для доходов на патенте в налоговой инспекции не нужно.
Источник: www.assessor.ru