Может ли ИП на УСН возместить НДС при покупке товара

Порядок составления сметы для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), в целом такой же, как и для остальных организаций, те же сборники расценок, поправочные коэффициенты, методические документы и т.п. Особенности сметы по УСН заключаются в понижающих коэффициентах к нормам накладных расходов и сметной прибыли и компенсации НДС, который заложен в материалах и эксплуатации машин.

В этой статье будет рассказано, как составить смету по УСН в программе Турбо сметчик.

Существует несколько методов создания сметы для компании использующей УСН. Такую смету можно сделать либо на основании шаблона либо изменить формулы расчета некоторых параметров.

Документы на возврат налога

Возврат НДС получает плательщик сбора. Может ли ИП вернуть НДС, если он ведет деятельность на патенте, на ЕНВД, по упрощенной схеме или на ЕСХН? Сделать этого он не может. Компенсировать расходы возможно, если увеличить цену на предлагаемый товар или услугу. Основным документом при уплате налога считают счет-фактуру.

Налогообложение при импорте. Импорт из Китая. Оптимизация расходов. Александр Шоршин: Про налоги

При составлении и подаче документа в налоговую службу о вычете начисленного налога указывается необходимый объем денежных средств.

Как вернуть НДС ИП на ОСНО? Возместить налог будет непросто. Инспектор проверяет документы тщательно, поэтому нужно следить за правильностью их оформления. Компенсация на ОСНО проходит так – если НДС отрицательный, это нужно отразить в декларации. После проверки документов налоговая выяснит обоснованность возврата.

Через 3 месяца бизнесмен может подавать заявление на возврат налога. Возвращают денежные средства, учитывая их вместо налога или пени. Если долга нет, деньги можно перечислить на расчетный счет предпринимателя.

Можно ли вернуть НДС ИП раньше, чем закончится проверка? Вернуть деньги можно в течение 10 дней после принятия положительного решения, если подать в ФНС декларацию, банковскую гарантию, заявление о возврате НДС (ст.176 НК РФ).

Заявление о смене режима налогообложения по УСН

При ведении деятельности возникает необходимость смены вида налогообложения и применить «доходы» или «доходы минус расходы» как оптимальной формы. Право на изменение формы и переход на упрощенную систему налогообложения с другим объектом предоставляется ежегодно с начала календарного года (ст. 346.14 НК РФ). Право на переход с начала календарного года объясняется налоговым периодом единого налога, уплачиваемого при ведении УСН.

Уведомление об изменении объекта налогообложения с начала нового календарного периода представляется в ИФНС до 31 декабря текущего года. Переход в течение годового периода на другой объект не производится. Форма обращения в ИФНС – бланк № 26.2-6.

В документе указываются:

• наименование организации или данные фамилии, имени, отчества ИП;
• выбранный объект налогообложения;
• период, с начала которого производится изменение.

Подача формы производится лично на бумажном носителе, почтовым отправлением либо в электронной форме по средствам коммуникации и при наличии личного кабинета налогоплательщика.

Согласия на смену объекта налогообложения от ИФНС не требуется. О получении уведомления налоговой инспекцией и начале использования другого объекта организации или ИП не сообщается. При пересылке почтой учитывается дата отправки заказного письма. Для подтверждения отправки документа потребуется оформить опись вложения (имеется в письмах с объявленной ценностью) и уведомление о вручении. Грамотно оформленное почтовое отправление выступает гарантом прав налогоплательщика.

Переход с УСН на иной вид налогообложения осуществляется после окончания календарного года (налогового периода). Уведомление производится до 15 января года, следующего за окончанием календарного года. Форма уведомления представляется на бланке № 26.2-3. Документ содержит сведения о предприятии, периоде прекращения ведения УСН, контактный телефон и данные заявителя.

В течение года отказ от применения УСН не производится, за исключением случаев, когда организация или ИП превысила предельные показатели. Предприятие осуществляет автоматический переход на ОСНО.

В случае превышения показателей предприятие:

• должно уведомить ИФНС о нарушении условий применения УСН.
• реформировать учет показателей в порядке, предусмотренном для ОСНО.
• представить в ИФНС отчетность согласно налогов, уплачиваемых при ведении ОСНО.
• заплатить начисленные по отчетности налоги и пени, полученные за просрочку платежа.

Налогоплательщик, осуществляющий автоматический переход на ОСНО, имеет право зачесть авансовые платежи, внесенные при оплате единого налога. Повторный переход на упрощенную систему налогообложения производится по истечении следующего календарного года. Для уведомления ИФНС применяется специальная форма № 26.2-2. Налогоплательщик обязан подать досрочно декларацию по единому налогу в срок, не превышающий 25 число месяца, следующего по истечении квартала, в котором утрачено право на применение УСН.

В случае, если налогоплательщик прекращает ведение УСН в связи с ликвидацией организации или ИП, об этом потребуется уведомить налоговый орган в срок, не позднее 15 дней с даты прекращения деятельности по виду налогообложения. При определении конечной даты учитываются выходные или праздничные дни. Срок подачи уведомления о прекращении деятельности по УСН попадает на первый рабочий день.

Как вернуть НДС

В какой ситуации бизнесмен получает право на пониженную налоговую ставку?

• на общих основаниях;
• по заявлению.

Независимо от выбранного способа, возвращают налог:

• на расчетный счет;
• в счет будущей оплаты налога.

Как вернуть НДС с покупки автомобиля ИП? По закону ИП может подать заявление на возврат части уплаченных денежных средств при покупке авто.

Для этого нужно предоставить:

• договор на покупку транспортного средства,
• счет-фактуру;
• накладную;
• платежное поручение на оплату счета;
• подтверждение постановки автомобиля на учет.

Они подтверждают, что автомобиль приобретался для работы разъездного характера. За покупку автомобиля можно вернуть НДС, поставив машину на баланс организации.

Что касается приобретения недвижимости, то физическое лицо может уменьшить сумму подоходного налога так же, как и при сделке купли-продажи родственников и неработающих граждан. Сделка купли-продажи коммерческой недвижимости включает оплату НДС.

При покупке коммерческой недвижимости процесс происходит таким образом:

• выставление покупателю НДС;
• он выплачивает налог продавцу;
• продавец вносит деньги в бюджет.

Процентная ставка составит 18% на основании ст.164 НК РФ. Покупателю выставляют счет-фактуру с внесением НДС. А затем разницу уменьшенного НДС на сумму налогового вычета направляют в бюджет.

На видео: НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.

Упрощенная система налогообложения НК РФ

Применение УСН разрешено предприятиям всех форм собственности, за исключением компаний, осуществляющих деятельность в сферах:

• банковского сектора;
• страхования;
• инвестиционных и пенсионных негосударственных фондов;
• ломбардов;
• производства подакцизных товаров (для реализации ограничение отсутствует);
• добычи и реализации полезных ископаемых недр (исключая общераспространенные);
• адвокатской и нотариальной практики;
• прочих видов, установленных ст. 346.12 Налогового кодекса.

Кроме ограничений по видам деятельности для применения УСН, имеются предельные показатели выручки, превышение которой за 9 месяцев не позволяет перейти на специальную форму налогообложения и лишает права использования УСН при превышении годового показателя. Сумма предельного дохода за 9 месяцев для перехода на УСН и годовой выручки ежегодно индексируется.

В ст. 346.12 НК РФ законодательно закреплены ограничения, касающиеся показателей деятельности предприятия при ведении УСН:

• Средней численности работников, рассчитанной по статистическому методу. Предельная величина лиц организации или ИП не должна превышать 100 человек за каждый отчетный и налоговый периоды. При совмещении УСН с другими системами налогообложения подсчет численности производится в целом по компании.
• Величина стоимости основных средств, имеющихся на учете. Предельная остаточная стоимость активов не должна превышать 100 млн рублей. Лимит определяется по средствам, подлежащим амортизации. При исчислении предельной величины стоимость ОС учитывается в целом по предприятию.

Налогоплательщик имеет возможность выбрать режим налогообложения. Выбор производится из соображений наибольшего благоприятствования для бизнеса. Формы отличаются объемом документооборота, необходимостью учета расходов и величиной ставки. В качестве объекта применяются

• Доходы, полученные от ведения деятельности.

В определении налоговой базы расходы не участвуют. Упрощенная система налогообложения для ООО или ИП с объектом «доходы» не имеет обязательств по учету затрат. Форма применяется предприятиями, не имеющих значительных по величине расходов и штата бухгалтеров для ведения учета. Наиболее часто УСН с объектом «доходы» применяется в сфере услуг.

Ставка единого налога для объекта «доходы» установлена в размере 6% от полученной выручки. По решению региональных властей ставка может быть снижена до 1% от величины дохода.

• Доходы, уменьшенные на произведенные расходы.

Наиболее часто используемый вариант. Затраты должны быть экономически обоснованы, документально оформлены. Для определения базы учитывают расходы, соответствующие закрытому перечню, установленному в гл. 26.2 НК РФ. Установленная ставка 15% от разницы доходов и расходов может быть снижена в регионах до 5%.

Снижение ставки преимущественно производится для отдельных видов деятельности при необходимости их стимулирования. Дифференцирование налоговой ставки производится ежегодно.

Упрощенная система налогообложения характеризуется кассовым методом учета доходов и расходов. При ведении кассового метода учитываются положения:

• Регистрация дохода в учете производится по мере поступления оплаты за отпущенный товар, произведенные работы и оказанные услуги. Авансовые платежи также учитываются в составе выручки для налогообложения.
• Прием к списанию расходов производится после их фактического осуществления и произведения оплаты поставщику товара, работ, услуг. Например, при товарообменных операциях для принятия в расходах стоимости товара предприятие должно приобрести ТМЦ, произвести оплату поставщику и передать право собственности покупателю.

Признание ряда расходов, определяемых в соответствии с гл.25, осуществляется методом начисления. Упрощенная система налогообложения НК РФ положения главы по налогу на прибыль использует в случаях прямого указания главы 26. Например, при списании в расходы амортизационных отчислений учитываются суммы, ежемесячной нормы списания. Кассовый метод УСН выражается в условии оплаты поставщику ОС суммы приобретения, после чего амортизацию можно учитывать в расходах. При этом сумму, начисленную до оплаты, полностью учитывают в расходах после осуществления платежа.

Порядок возмещения НДС: этапы

Возврат НДС происходит следующим образом:

• подаются документы ФНС;
• фискальный орган проводит проверку бумаг;
• выносится решение;
• возвращаются денежные средства.

Этап №1. Если сумма налоговых вычетов больше, чем НДС к оплате, подается заявление о возврате налога. Потребуются такие документы:

1. Заявление, написанное от руки.
2. Декларация с указанием суммы возврата.

Этап №2. После подачи заявления специалисты налоговой службы проводят проверку. В это время могут понадобиться дополнительные документы: акты, накладные, договора. При отсутствии нарушений в течение недели налоговая служба выносит решение.

Этап №3. После получения уведомления ФНС подтверждает право на получение полного или частичного возврата НДС.

Этап №4. При вынесении положительного решения на счет фирмы зачисляются денежные средства. Это происходит в течение суток после принятия решения о возврате.

На видео: Расчет НДС в Казахстане

Составляем смету с «невидимым НДС» в сметах ФЕР/ТЕР

К сожалению, данный шаблон для УСН и разъяснения, которые приводятся выше, не всегда решают все проблемы. Зачастую заказчики или проверяющие соглашаются на оплату компенсации, но категорически не хотят видеть ее в смете. То есть требуют, чтобы сумма компенсации НДС была «растворена» в смете. Это совершенно неверно и такая смета не пройдет автоматизированной проверки, но зачастую проще сделать так, как требует заказчик, чем что-то ему доказывать.

Чтобы «растворить» НДС в смете придется использовать стандартный шаблон и дописать формулы расчетов эксплуатации машин, стоимости материалов, накладных расходов и сметной прибыли. Сначала сделаем это для одной расценки, а потом используем функцию «Распространить», чтобы получить необходимый расчет в остальных расценках.

В ячейке иЭМ необходимо к формуле дописать коэффициент 1,18. Должно получиться вот так: =ВКЛКОЛ*(ТЭМ*ПЭМ+ТЗПМ*(ПЗПМ-ПЭМ))*1.18.

В ячейке иМР также дописываем 1,18. Получится =ВКЛКОЛ*ТМР*ПМР*1,18.

В ячейке иНР необходимо включить только НДС от удельного веса материалов. Формула: =(ИЗП+ИЗПМ)*НР/100+(((ИЗП+ИЗПМ)*НР/100)*0.1712)*1.18

Тоже для ячейки иСП: =(ИЗП+ИЗПМ)*СП/100+(((ИЗП+ИЗПМ)*СП/100)*0.15)*1.18

Теперь распространим измененные формулы на все ячейки. Встаньте на ячейку иЭМ, выделите всю смету (Ctrl+A) и распространите (Shift+Ctrl+=) формулу расчета в ячейке иЭМ на остальные аналогичные ячейки сметы. Повторите операцию распространения для ячеек иМР, иНР и иСП.

ВНИМАНИЕ: Если в смете есть выделенные или свободные ресурсы, модификацию ячейки иМР и ее распространение для таких ресурсов нужно выполнить отдельно.

Что делать ИП на УСН

Как вернуть НДС ИП на УСН? Бизнесменам, которые пользуются УСН, больше не нужно платить двойной налог. Не учитывается НДС, если покупателю выставляют счет за товар или услугу. Нулевой налог для предприятия будет при продаже компанией медицинских товаров. Сюда же входят услуги и работы, важные при проведении футбольного чемпионата в будущем году.

На УСН льгота сохраняется, если бизнес связан с пассажирскими перевозками пригородного сообщения. Снижение на 10% происходит при воздушных перевозках. Сюда же относится передача скота или птицы, если в дальнейшем будет лизинг с правом выкупа.

На упрощенке необходимо указывать:

• кто принимает участие;
• цель и условия договора;
• время исполнения;
• цена;
• на основании чего снижают НДС.

Частные случаи возврата налога

Импортный НДС можно вычитать в то время, когда бизнесмен находится на таможне.

• принимают товар к учету;
• подтверждают уплату НДС документами;
• предоставляют договор и счет;
• подают таможенную декларацию на бумаге или в электронном виде;
• готовят платежные документы.

Экспортный НДС получают при использовании нулевой ставки.

Для этого потребуется:

• подготовить документы;
• не позднее 6 месяцев после экспорта товара подать в ФНС декларацию и документы.

Если договор на услуги заключен по лизингу, сумма облагается НДС. Для оформления вычета и возврата налога предоставляют счет-фактуру. Сумму отражают в декларации.

Как вернуть НДС ИП на ОСНО незаконно взятый за 2015 год? Осенью 2016 года по закону ИП на ОСН может уменьшать доходы на сумму понесенных им расходов. Взносы рассчитываются по новым правилам исходя из Постановления 27-П. Это не распространяется на периоды за 2014 и 2015 годы. Предприниматель может подавать документы в суд.

На видео: НДС в Европе

Плюсы и минусы НДС для ИП

Работа с НДС позволяет впоследствии оформить вычет. При уплате этого налога поставщик сможет найти больше серьезных клиентов, которые также платят НДС и получать вычет, выступая в роли покупателя. Многие считают, что добиться выплаты НДС сложно, так как нужно вести доходы, расходы, получать счет-фактуру и подкреплять ее к отчетным бумагам.

Однако вести отчетность не сложно. При этом можно пользоваться услугами бухгалтера. Важно придерживаться сроков, чтобы впоследствии не платить штрафы.

Итоги

Применение «упрощенки» делает плательщика УСН-налога неплательщиком НДС. Однако существует ряд исключений из этого правила, обязывающих не только к уплате налога на добавленную стоимость, но и к подаче декларации по нему. При этом взять какие-либо суммы налога к вычету «упрощенцы» не вправе. Таким образом, возмещаемого НДС у них возникнуть не может.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: nvvku.ru

Возмещение НДС при УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение НДС при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Формировать счета-фактуры с выделенным НДС плательщики УСН имеют полное право. Обычно выставление таких документов обусловлено просьбами контрагентов, которые желают включить отраженные в них суммы НДС в вычеты.

Покупки у иностранцев

Несмотря на политику импортозамещения, контакты с иностранцами до сих пор не редкость. При этом если иностранец – физическое лицо, то агентом по НДС ваша компания не станет. Риск возникновения дополнительных налоговых обязанностей возникает только, если:

1. Контрагент – юридическое лицо, не зарегистрированное в России (наличие любого подразделения – уже можно счесть регистрацией, если оно упомянуто в договоре или контракте).
2. Приобретаемые товары (работы/услуги) подпадают под российское обложение НДС (полный перечень операций, не подпадающих под такое обложение, – см. п.3 ст. 149 НК РФ).
3. Место реализации – Россия.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Можно ли возместить НДС при УСН

С возмещением взноса все намного сложнее. Федеральная налоговая инспекция трактует возможность компенсации для организаций и ИП на УСН однозначно — этого делать нельзя.

Вычет могут получать только налогоплательщики на общем режиме. Они приобретают товары, работы и услуги, в цену которых уже включен бюджетный платеж. Отсюда и возникает их право на вычет. Упрощенцы платят только единый взнос, НДС не является для них обязательным. По этой причине и невозможно оформить к вычету входной сбор.

Если вам нужно выставить счет-фактуру и выделить взнос — выставляйте, уплатить исчисленную сумму — пожалуйста (но только в срок), компенсировать — не получится, и не пробуйте.

Даже если вы работаете по программе «доходы минус расходы», провести возврат не удастся. Для УСН в принципе не предусмотрена оплата НДС, и вынужденное перечисление сбора в бюджет не будет считаться затратами — следовательно, возмещение невозможно.

Но есть одна лазейка. Если вы — доверительный управляющий, то можете оформить вычет по уплаченному взносу в бюджет при наличии счета-фактуры от поставщика.

Роль налогового агента по НДС

На основании пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса, компании, применяющие УСН, в некоторых случаях могут признаваться налоговыми агентами по НДС, а именно:

• при аренде имущества у органов государственной власти и местного самоуправления;
• при покупке на территории России товаров (работ, услуг), продавцами которых являются иностранные лица, не состоящие на учете в органах ФНС РФ;
• осуществляя роль посредника, участвующего в расчетах, при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в органах ФНС РФ;
• при покупке либо получении государственного или муниципального имущества, которое не закреплено за какими-либо учреждениями;
• при продаже имущества, которое подлежит реализации по решению суда, а также конфискованного имущества, бесхозных, скупленных и найденных ценностей (кладов);
• в некоторых других случаях, установленных статьей 161 НК РФ.

Чаще всего на практике встречаются аренда госимущества и приобретение товаров у иностранцев — о них и поговорим более детально.

Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Период

Срок

Упрощенный режим разрабатывался как мера поддержки малого бизнеса. Поэтому и применять его могут компании, не являющиеся крупными. Закон устанавливает целый перечень ограничений для применения УСН:

• объем годового дохода не более 150 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
• средняя численность работников за год не более 100 человек.

Указанные критерии применяются как для юридических лиц, так и для ИП. Однако для организаций установлены дополнительные требования:

• отсутствие филиалов;
• если в составе участников есть юридические лица, их доля не более 25%;
• если организация собирается перейти на УСН в следующем году, то в текущем ее доход за период с января по сентябрь включительно не должен превышать сумму 112,5 млн рублей.

Приведенные выше цифры иногда меняются, поэтому в период применения УСН рекомендуется сверяться с Налоговым кодексом (статья 346.12).

Кроме того, УСН нельзя применять при осуществлении определенной деятельности. Это запрещено банкам, страховым компаниям, микрофинансовым организациям, инвестиционным фондам, участникам рынка ценных бумаг, ломбардам, нотариусам и некоторым другим субъектам.

Если субъект слетел с УСН

Критерии УСН действуют не только на момент перехода на спецрежим, но и в период его применения. Поэтому организациям и ИП нужно постоянно следить за тем, чтобы им соответствовать. Ведь если субъект выйдет за установленные лимиты, то потеряет право применять упрощенку. В этом случае он автоматический окажется на основной системе налогообложения со всеми вытекающими из этого обязанностями по учету и отчетности, а также санкциями за их нарушение.

Слетев с УСН, компания/ИП применяет основной налоговый режим, начиная с того квартала, в котором утратила право на упрощенку. А в течение 15 дней после его окончания необходимо уведомить ИФНС о прекращении применения УСН. Начислять налоги по ОСН, в том числе НДС, придется с самого начала квартала. При этом слетевшая с УСН компания или ИП будет считаться вновь созданным субъектом в части исчисления тех налогов, которых не было на УСН.

Предположим, что компания произвела восстановление НДС при переходе на УСН со своего имущества, а затем с нее слетела. Может ли она теперь принять восстановленный налога к вычету? Однозначно, нет. Ведь эти суммы ранее были списаны как прочие расходы по налогу на прибыль.

Пример #1. Уплаты НДС при переходе на ОСНО с УСН

ИП, который работает по УСН, в марте текущего года реализовал участок земли на территории РФ стоимостью 80 млн. руб. Указанная сумма была получена предпринимателем 16 марта 2016 г. Как известно, установленная сумма лимита в 2016 г. при УСН составляет 79 740 000 руб. Поскольку сумма от реализации участка превысила лимит, ИП должен перейти на ОСН с момента получения вырученной суммы, то есть с начала 2 квартала и оплатить налоги, предусмотренные ОСН.

На протяжении 15 дней после отчётного налогового периода ИП обязан сообщить о решении перейти на другой режим. При новом режиме ОСН расчёт и оплата НДС, как и остальных налоговых платежей, будет вестись уже в порядке, обозначенном для снова зарегистрированных ИП. Оплачивать подобные платежи по УСН можно тогда, когда превышение лимита обнаружено не сразу. При несвоевременной уплате налогов во время перевода на ОСН к ответственности ИП не привлекается.

Когда надо платить НДС при упрощенной системе налогообложения

Назовем самые распространенные случаи, когда приходится перечислять НДС при упрощенной системе.

1. При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС. Часто клиенты на общей системе налогообложения отказываются от сделок с поставщиками на УСН. Дело в том, что «упрощенщики» не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. В результате покупатели лишены возможности принять к вычету входной налог.

Чтобы выйти из положения, продавцы добровольно оформляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Это позволяет клиентам применить вычет. Поставщик на УСН, в свою очередь, должен перечислить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

ВНИМАНИЕ. Многие продавцы иначе подходят к решению вопроса. Они регистрируют два юридических лица: одно переводят на упрощенную систему, а второе оставляют на общей. Если клиент применяет спецрежим, и счет-фактура ему не нужен, то договор с ним подписывает первая организация. Если же покупатель находится на ОСНО, то его поставщиком становится вторая компания.

2. При импорте товара. Одной из операций, при которых «упрощенщик» должен заплатить НДС, является импорт товара. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.

Если поставщик находится в стране-участнице Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то перечислить налог необходимо после того, как импортер примет товар к учету. Облагаемой базой будет сумма двух величин: стоимости товара и акциза (для подакцизной продукции).

Если зарубежный поставщик не находится в ЕАЭС, то налог на добавленную стоимость следует заплатить на таможне. В этом случае облагаемая база — это сумма стоимости товара, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизной продукции).

Ставка НДС в общем случае составляет 20%, а для отдельных товаров —10%. Также есть перечень товаров, которые освобождаются от НДС при импорте. Это культурные ценности, книги для библиотек и проч. (ст. 150 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать через интернет новую декларацию по НДС при импорте из стран ЕАЭС

3. При доверительном управлении имуществом. Еще одна операция, обязывающая компанию на УСН перечислить НДС, — это продажа имущества, полученного ею в доверительное управление. Согласно статье 174.1 НК РФ, доверительный управляющий должен выставить счет-фактуру. При этом в строке «Продавец» следует сделать пометку «Д.У.» — таково требование пункта 3 статьи 1012 ГК РФ.

ВАЖНО. Вознаграждение за услуги, которое доверительный управляющий на УСН получает от учредителя управления (то есть от владельца имущества), НДС не облагаются.

Применяя упрощенную систему налогообложения, налогоплательщик сталкивается с вопросом учета в расходах НДС по товарам, материалам, основным средствам или нематериальным активам. По каждому виду перечисленных объектов существует особая специфика отнесения на расходы. Кроме того, для того чтобы учесть в расходах входной НДС, необходимо соблюсти несколько условий, основными из которых являются: принятие на учет и оплата. Что касается списания в расходы НДС по товарам, то во избежание споров с налоговыми органами желательно воспользоваться разъяснениями Минфина РФ и списать его в расходы после реализации товаров. В книге учета доходов и расходов входной НДС необходимо отражать отдельной строкой.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет.

В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки.

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

О порядке вычета удержанного налоговым агентом НДС читайте в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Наказание за нарушение обязательств

Существует две понятные причины, по которым плательщик не желает уплачивать НДС:

• Намеренная неуплата данного налога. Это связано с тем, что многие беспокоятся о том, что с увеличением прибыли будет увеличен и налог. То есть, чем более успешнее организация, тем больше ей приходится перечислять в бюджет. Также НДС ставит ИП в жесткие рамки: даже если организация не реализует товары и услуги, налоги она должна платить постоянно.
• Ненамеренное задержание сроков внесения налогов. Она может быть связана с ошибкой бухгалтера при расчете налогов. Также он может заболеть, что приведет к просрочке сдачи отчетности.

Ответственность за неуплату налога предусмотрена в трех кодексах:

• в КоАП РФ: если в установленное время документы и сведения, требующиеся для налогового контроля, не были представлены, то ответственность несут руководители. К ним будут применены все санкции. Штраф от 300 до 500 руб. При грубых нарушениях штраф составляет от 2000 до 3000 руб.;
• в Налоговом кодексе: за неуплаченный налог наказание придется нести также руководителю. Сумма штрафа зависит от формы вины плательщика. Когда налог не уплачен по неосторожности, то штраф составляет 20 % от суммы налога. При умышленной неуплате — 40 % от суммы;
• Уголовный кодекс: он предполагает не только финансовую ответственность, но и ограничения свободы виновников в зависимости от того, какой тяжести совершены преступления. Когда ИП уклоняется от уплаты налога и предоставляет ложные сведения в особо крупных суммах, то штраф может быть от 100 тыс. до 300 тыс. руб., или принудительные работы до 2 лет, или арест до 6 месяцев. Когда правонарушения совершены группой лиц, то предусмотрен штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб., принудительные работы до 5 лет, лишение свободы до 6 лет.

Когда на УСН придётся заплатить НДС

Общими положениями УСН учёт и перечисление НДС не предусмотрено. Однако, Налоговым кодексом РФ предусмотрены случаи, когда исчислить НДС всё-таки придётся:

• если предстоит выполнение госзаказа или контрагентом по договору строительного подряда выступает организация, находящаяся на ОСНО
• поставка товаров для предприятия осуществляется из-за границы
• имеют место договора доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества, при условии, что контрагент находится на ОСНО
• если предприятие арендует или выкупает имущество у муниципалитетов
• предприятие на УСН выдало покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС

Далее тема в статье будет рассматриваться при условии проведения строительных работ.

Проблема с НДС в смете

В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.

Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не начисляют его.
Такой путь не является правильным.
Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.

Краткое резюме:
При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!

Кто обязан предоставлять декларацию по НДС?

С 2014 года декларация НДС при УСН в обязательном порядке предоставляют:

1. ИП на УСН, которые выставляют с выделенным НДС;
2. Налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
3. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
4. Продавцы конфискованного имущества.
5. Арендаторы государственного или муниципального имущества. Исключения составляют случаи, когда арендодателем является казенное учреждение.
6. Покупатели государственного или муниципального имущества
7. Покупатели у иностранных контрагентов товаров, работ или услуг. Исключение составляют:

• медицинские изделия и материалы, предназначенные для изготовления иммунобиологических препаратов, перечень которых утвержден Правительством РФ;
• технические средства, предназначенные для профилактики инвалидности, для реабилитации инвалидов.

Срок предоставления декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, в 2020 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:

• за 4 квартал 2021 года до 25.01.2022;
• за 1 квартал 2022 года до 25.04.2022;
• за 2 квартал 2022 года до 25.07.2022;
• за 3 квартал 2022 года до 25.10.2022.

Похожие записи:

• Оформление транзитной визы в Великобританию
• Налог с продажи недвижимости: когда платить и как рассчитать
• К какой группе ос относится сервер в 2023 году

Источник: baltic-apart.ru

Как посчитать и учесть компенсацию НДС в смете при УСН

Порядок составления сметы для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), в целом такой же, как и для остальных организаций, те же сборники расценок, поправочные коэффициенты, методические документы и т.п. Особенности сметы по УСН заключаются в понижающих коэффициентах к нормам накладных расходов и сметной прибыли и компенсации НДС, который заложен в материалах и эксплуатации машин.

В этой статье будет рассказано, как составить смету по УСН в программе Турбо сметчик.

Существует несколько методов создания сметы для компании использующей УСН. Такую смету можно сделать либо на основании шаблона либо изменить формулы расчета некоторых параметров.

Документы на возврат налога

Возврат НДС получает плательщик сбора. Может ли ИП вернуть НДС, если он ведет деятельность на патенте, на ЕНВД, по упрощенной схеме или на ЕСХН? Сделать этого он не может. Компенсировать расходы возможно, если увеличить цену на предлагаемый товар или услугу. Основным документом при уплате налога считают счет-фактуру.

При составлении и подаче документа в налоговую службу о вычете начисленного налога указывается необходимый объем денежных средств.

Как вернуть НДС ИП на ОСНО? Возместить налог будет непросто. Инспектор проверяет документы тщательно, поэтому нужно следить за правильностью их оформления. Компенсация на ОСНО проходит так – если НДС отрицательный, это нужно отразить в декларации. После проверки документов налоговая выяснит обоснованность возврата.

Через 3 месяца бизнесмен может подавать заявление на возврат налога. Возвращают денежные средства, учитывая их вместо налога или пени. Если долга нет, деньги можно перечислить на расчетный счет предпринимателя.

Можно ли вернуть НДС ИП раньше, чем закончится проверка? Вернуть деньги можно в течение 10 дней после принятия положительного решения, если подать в ФНС декларацию, банковскую гарантию, заявление о возврате НДС (ст.176 НК РФ).

Заявление о смене режима налогообложения по УСН

При ведении деятельности возникает необходимость смены вида налогообложения и применить «доходы» или «доходы минус расходы» как оптимальной формы. Право на изменение формы и переход на упрощенную систему налогообложения с другим объектом предоставляется ежегодно с начала календарного года (ст. 346.14 НК РФ). Право на переход с начала календарного года объясняется налоговым периодом единого налога, уплачиваемого при ведении УСН.

Уведомление об изменении объекта налогообложения с начала нового календарного периода представляется в ИФНС до 31 декабря текущего года. Переход в течение годового периода на другой объект не производится. Форма обращения в ИФНС – бланк № 26.2-6.

В документе указываются:

• наименование организации или данные фамилии, имени, отчества ИП;
• выбранный объект налогообложения;
• период, с начала которого производится изменение.

Подача формы производится лично на бумажном носителе, почтовым отправлением либо в электронной форме по средствам коммуникации и при наличии личного кабинета налогоплательщика.

Согласия на смену объекта налогообложения от ИФНС не требуется. О получении уведомления налоговой инспекцией и начале использования другого объекта организации или ИП не сообщается. При пересылке почтой учитывается дата отправки заказного письма. Для подтверждения отправки документа потребуется оформить опись вложения (имеется в письмах с объявленной ценностью) и уведомление о вручении. Грамотно оформленное почтовое отправление выступает гарантом прав налогоплательщика.

Переход с УСН на иной вид налогообложения осуществляется после окончания календарного года (налогового периода). Уведомление производится до 15 января года, следующего за окончанием календарного года. Форма уведомления представляется на бланке № 26.2-3. Документ содержит сведения о предприятии, периоде прекращения ведения УСН, контактный телефон и данные заявителя.

В течение года отказ от применения УСН не производится, за исключением случаев, когда организация или ИП превысила предельные показатели. Предприятие осуществляет автоматический переход на ОСНО.

В случае превышения показателей предприятие:

• должно уведомить ИФНС о нарушении условий применения УСН.
• реформировать учет показателей в порядке, предусмотренном для ОСНО.
• представить в ИФНС отчетность согласно налогов, уплачиваемых при ведении ОСНО.
• заплатить начисленные по отчетности налоги и пени, полученные за просрочку платежа.

Налогоплательщик, осуществляющий автоматический переход на ОСНО, имеет право зачесть авансовые платежи, внесенные при оплате единого налога. Повторный переход на упрощенную систему налогообложения производится по истечении следующего календарного года. Для уведомления ИФНС применяется специальная форма № 26.2-2. Налогоплательщик обязан подать досрочно декларацию по единому налогу в срок, не превышающий 25 число месяца, следующего по истечении квартала, в котором утрачено право на применение УСН.

В случае, если налогоплательщик прекращает ведение УСН в связи с ликвидацией организации или ИП, об этом потребуется уведомить налоговый орган в срок, не позднее 15 дней с даты прекращения деятельности по виду налогообложения. При определении конечной даты учитываются выходные или праздничные дни. Срок подачи уведомления о прекращении деятельности по УСН попадает на первый рабочий день.

Как вернуть НДС

В какой ситуации бизнесмен получает право на пониженную налоговую ставку?

Источник: hmld.ru