Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Эксперт отдела предпринимательства и самозанятости ГБУ «Моя карьера»
С начала эксперимента по установлению в России специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) самозанятые регулярно сталкивались с вопросом: могут ли они привлечь к своей деятельности третьих лиц по договору подряда или оказания услуг? Возник он из-за ограничения, предусмотренного Законом о самозанятых (Федеральный закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года). Согласно статье 4 этого закона, лица, использующие труд других физлиц, с которыми они состоят в трудовых отношениях, не вправе применять специальный налоговый режим. Кроме того, статья 83 Налогового кодекса РФ также ограничивает право физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, привлекать к своей деятельности наемных работников.
НДФЛ и страховые взносы
Налоговое законодательство обязывает всех предпринимателей и юридических лиц, заключающих гражданско-правовые договоры с физлицом, не являющимся плательщиком НПД или предпринимателем, удержать и уплатить за них подоходный налог (НДФЛ) и страховые взносы. В том числе отдельно подавать в Пенсионный фонд такие формы отчетности, как СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
Предпринимателям важно понимать, что, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, закон не освобождает их от указанной обязанности налогового агента, если они используют наемный труд физлиц. На практике этот нюанс зачастую не принимают во внимание, ошибочно полагая, что регистрация статуса плательщика НПД освобождает индивидуального предпринимателя от указанных обязательств.
Иногда предприниматель намеренно включает в гражданско-правовой договор условия, согласно которым исполнитель-физлицо должен самостоятельно уплатить за себя НДФЛ. Но это не поможет избавиться от налогового бремени, так как нормы налогового законодательства имеют большую юридическую силу, чем договоренности между сторонами гражданско-правового договора.
Это же подтвердил Минфин России в письме № 03-04-05/12891 от 9 марта 2016 года. Теперь разберемся, обязан ли гражданин, применяющий специальный налоговый режим НПД, уплачивать подоходный налог за исполнителя-физлицо. К счастью, закон не признает их налоговыми агентами при выплате вознаграждения другим физлицам по гражданско-правовым договорам.
В этом случае исполнитель самостоятельно сообщает налоговикам о своих доходах. Для этого он должен подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Указанный порядок никак не зависит от того, когда и как часто исполнитель получал доходы в отчетном году. А что с уплатой страховых взносов?
Самозанятые граждане , как нанять?
Пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ устанавливает, что физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, но производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, тоже относятся к числу плательщиков страховых взносов. Таким образом, рядовой гражданин, вне зависимости от того, применяет он специальный налоговый режим или нет, при найме физлица, не являющегося плательщиком НПД или предпринимателем, в любом случае уплачивает страховые взносы. Вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовым договором, будет подлежать обложению страховыми взносами после окончательной сдачи результатов (или промежуточных этапов по графику работ) на основании актов приема-передачи и в момент начисления этого вознаграждения в пользу исполнителя.
Более того, во исполнение обязанности по уплате страховых взносов самозанятому, нанимающему помощника, понадобится предварительно подать в ФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов. Необходимо еще раз подчеркнуть, что речь идет только о работах или услугах. Если предметом гражданско-правового договора будет, например, переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются и не уплачиваются. Это подтверждает и Минфин России в письме № 03-15-07/41602 от 18 июня 2018 года, и ФНС в письме № БС-4-11/12184 от 25 июня 2018 года.
Переквалификация договора ГПХ в трудовой
- Не прописано индивидуальное задание для исполнителя.
- Исполнителя обязывают соблюдать локальные акты заказчика (правила, регламенты, должностные инструкции).
- Гражданско-правовой договор заключается на длительный срок (в том числе через подписание дополнительных соглашений).
- Вознаграждение выплачивается на постоянной основе, вне зависимости от факта выполнения работ или оказания услуг.
Все это, а также обустройство исполнителю рабочего места, предоставление ему для выполнения работ или оказания услуг оборудования, спецодежды, мобильной связи, ККТ и так далее может привести к переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.
В 2019 году министр финансов Антон Силуанов заявил, что начиная с 2020 года налоговики будут выявлять компании, прикрывающие фактически трудовые отношения с помощью гражданско-правовых договоров. Нарушителям будут доначислены все неуплаченные страховые взносы и НДФЛ. Поэтому предпринимателям следует проявлять особую осмотрительность при оформлении гражданско-правовых договоров с физлицами. Любое упущение или нарушение увеличивают вероятность переквалификации такого договора в трудовой.
Это касается и самозанятых граждан, которые в случае переквалификации будут обязаны оформить работника в соответствии с трудовым законодательством. Имейте в виду, что датой начала трудовых отношений будет считаться день вступления в силу гражданско-правового договора, а не дата его переквалификации.
Помимо уплаты штрафов, компенсаций и доплаты страховых взносов, самозанятый утратит статус плательщика НПД с даты начала трудовых отношений (то есть с даты заключения гражданско-правового договора). В этом случае пострадают и его заказчики (предприниматели и юридические лица), которые будут обязаны удержать подоходный налог и перечислить страховые взносы со всех сумм, выплаченных ему начиная с даты лишения статуса плательщика НПД.
Но разве рядовой гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем, может быть признан работодателем? Да, может. Согласно статье 20 Трудового кодекса РФ, работодателем признается физическое либо юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником. Более того, статья 303 Трудового кодекса РФ даже обязывает работодателя-физлицо заключить трудовой договор в письменной форме, уплачивать страховые взносы, представлять в территориальный орган ПФР сведения, необходимые для регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета лиц, поступающих на работу впервые, а также в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор с работником в местной администрации, поселковом совете и так далее.
Давайте резюмируем. Может ли самозанятый использовать труд или услуги других физлиц? Ответ однозначен — да, может. Однако следует помнить о двух вещах:
- Об обязанности уплачивать страховые взносы за нанятого помощника, для чего понадобится предварительно встать на учет в ФНС в качестве плательщика страховых взносов. А если вы предприниматель, применяющий специальный налоговый режим НПД, то не забывайте еще и об обязанности уплачивать подоходный налог за вашего помощника.
- О рисках переквалификации гражданско-правового договора с исполнителем-физлицом в трудовой. В этом случае придется уплатить штрафы, компенсации и недостающие суммы страховых взносов. Причем, финансовые потери понесет не только самозанятый, лишенный статуса плательщика НПД, но и его заказчики.
Источник: delovoymir.biz
Как самозанятому нанять сотрудников
Бывает, что самозанятый берется за большой заказ, для выполнения которого ему необходимы помощники. Но может ли он нанять их? Как правильно оформить договор с работником? Как не столкнуться с налоговыми трудностями?
Обо всём этом расскажем в нашей статье.
Будем рассматривать на примере. Самозанятому-копирайтеру поступил крупный заказ, который включает в себя расшифровку аудиозаписей, написание по этому материалу статей, подбор иллюстраций и многое другое. Он решил нанять помощников, чтобы как выполнить задание в срок.
Можно ли самозанятому нанимать работников?
Да, самозанятый может нанять себе помощников, но оформлять трудовой договор нельзя. В ФНС объяснили, что исполнителей можно нанимать составив договор ГПХ. Это значит, что услуга или работа будет заказана единоразово. В законе нет ограничений по количеству помощников.
Соответственно, самозанятый-копирайтер может оформить договор гражданско-правового характера с неограниченным количеством исполнителей, чтобы вовремя выполнить заказ.
Как правильно оформить договор?
Какие пункты необходимы в договоре ГПХ:
· Перечисление всех заказанных работ или услуг. Важно их подробно расписать, а после окончания сотрудничества составить акт о выполнении работ. Например, «Подобрать иллюстрирующий материал к 10 статьям по 3 к каждой. Иллюстрации должны быть в векторном стиле».
· Даты: когда началась работа, крайний срок выполненных работ. Нельзя путать с графиком работы. Например, копирайтер начал сотрудничество с иллюстратором 4 числа, а закончить работу он должен 10. Он не может контролировать помощника и указывать, что когда делать. Исполнитель может приступить к работе за день до дедлайна, но сдать её вовремя.
· Размер вознаграждения и порядок расчета. Нужно прописать, какая сумма будет выплачена и каким образом: по предоплате, постоплате, частично. Например, «Размеер вознаграждения: 5000 рублей. Порядок расчета: полностью после принятия работы».
Важный момент! Самозанятый не может продлевать договор ГПХ, даже если помощник работает на постоянной основе. Это могут посчитать за уклонение от налогов. Лучше каждый раз оформлять новый договор с конкретно прописанными задачами. Иначе можно получить штраф и лишиться своего статуса.
Можете воспользоваться нашим сервисом, чтобы упростить процесс составления договора. Кроме того, мы помогаем найти подходящего исполнителя и сами формируем чеки после выплаты вознаграждения исполнителю.
Кого может нанять самозанятый и как платить налоги?
Кто может быть исполнителем для самозанятого:
· Самозанятый;
Какие налоги должен заплатить самозанятый-заказчик? Рассмотрим отдельно для каждого варианта.
Помощник-ИП
Копирайтер нанял помощника-ИП для написания статей. Исполнитель получил доход в размере 7000 рублей. После этого ИП сам выплачивает все взносы и налоги. Самозанятый ничего платить не должен.
Помощник-самозанятый
Копирайтер заключил договор с самозанятым расшифровщиком аудиозаписей. После расчета исполнитель платит 6% от полученных денег. В этом случае заказчик также ничего не должен.
Помощник-физлицо
В данном случае самозанятому необходимо подать заявление, чтобы стать плательщиком страховых взносов. Заказчик обязан оплачивать за физическое лицо взносы в Пенсионный фонд и в ФОМС. В сумме получается 30 %.
Но и здесь всё не так просто, поскольку самозанятый может быть как физлицом, так и ИП.
Самозанятый копирайтер-физлицо заключил договор с иллюстратором-физлицом. Цена заказа – 10 тысяч рублей. Страховые взносы составят 3 тысячи. Итого за работу в сумме будет выплачено 13 тысяч.
Источник: tempojob.pro
Может ли ИП на ПСН нанять самозанятого водителя без трудового договора?
Добрый день. У меня в собственности два грузовых автомобиля. В данный момент после того как отменили ЕНВД перешла со статусом ИП в самозанятые. С нового года планирую оформить патент и запустить второй автомобиль. Могу ли я на будучи на ПСН оформить не трудовые отношения со своим супругом, как с самозанятым водителем.
Возможен ли такой вариант, что он (самозанятый водитель) будет оказывать мне услуги водителя по ГПД? Будет ли это чем то грозить. На второй автомобиль нет постоянных заказов, поэтому заключать с водителем трудовой договор не выгодно, грузоперевозки будут происходить раза 4 в месяц, а налоговые платежи придется все равно платить. Или возможны другие законные варианты?
Предпринимательская деятельность (бизнес) | Барнаул | 2021-11-29 17:15:15 Пожаловаться модератору
Ответы юристов
Лучший ответ
Алексей Геннадьевич ( 29.11.2021 в 19:03:27 )
Действующее законодательство не налагает на работодателя (а Вы в этих отношениях выступаете в качестве такого лица) обязательных требований, какими у него должны быть отношения с нанимаемыми лицами — трудовые или гражданско-правовые, главное чтобы под видом гражданско-правовых отношения по своей сути не являлись трудовыми. В этой связи Вам нужно будет грамотно составить договор подряда или оказания услуг — из него не должно усматриваться, что муж по сути задействован как и обычный работник по трудовому договору 5-6 дней в неделю в определённые часы. Если условия будут изложены подобным образом проверяющих лица могут усмотреть в таком договоре трудовые отношения, а это означает, что за работника должны платиться страховые взносы и исполняться другие обязанности, вытекающие из законодательства. Другими словами гражданско-правовой договор подразумевает определённую свободу в поведении подрядчика (исполнителя).
В договоре нужно будет указать, что подрядчику выплачивается вознаграждение, а не заработная плата, ничего не писать про отпуска, поскольку это требование трудового, а не гражданского законодательства и т.д. В идеале Вам имеет смысл заказать составление такого договора юристу, во избежание ненужных рисков.
Мурашко Владимир ( 29.11.2021 в 17:29:09 )
Если Ваш супруг также является самозанятым лицом вы можете с ним оформить нетрудовые отношения путём заключения соответствующего договора о взаимопомощи по исполнению трудовых функций. Ничем это грозить не может ни Вам, ни Вашему супругу, если зарегистрированы в налоговой инспекции и своевременно будете оплачивать налоги.
Ищите ответ? Задайте вопрос юристам!
10768 юристов ждут Вас
Быстрый ответ, бесплатно!
Задать вопрос
Роза Мударисовна ( 29.11.2021 в 17:35:33 )
Могу ли я на будучи на ПСН оформить не трудовые отношения со своим супругом, как с самозанятым водителем. Возможен ли такой вариант, что он (самозанятый водитель) будет оказывать мне услуги водителя по ГПД?
Такой вариант возможен. Но при этом Ваш супруг должен оказывать услуги еще нескольким предпринимателям иначе Налоговая инспекция может предъявить претензии, как к нему, так и к Вам.
Федеральная налоговая служба создала специальную скоринговую систему, которая анализирует перечисления в адрес плательщиков налога на профессиональный доход и выявляет признаки подмены трудовых отношений. (Информация Федеральной налоговой службы от 23 марта 2021 года). В анализе участвуют такие показатели как: периодичность и источники выплат, взаимосвязь самозанятых и работодателей.
Отношения, возникшие на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с самозанятыми гражданами, могут признать трудовыми, но только при наличии двух или более признаков, указанных в статье 15 ТК РФ: личное выполнение за вознаграждение трудовых функций; работа по поручению и под контролем работодателя; выполнение работником правил внутреннего трудового распорядка; обеспечение работодателем рабочего места и определенных условий труда.
В случае признания таких отношений трудовыми, трудовые отношения считаются возникшими с момента фактического допущения к работе (пункт 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 от 14.11.2018).
А это значит: Доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также штрафов и пеней.
При заключении договора ГПХ с самозанятым лицом во избежание признания его трудовым Вам необходимо обратить внимание, чтобы договор не содержал определенных условий, присущих трудовому договору: систематическое выполнение работы с регулярной оплатой в фиксированной сумме, закрепление в предмете договора трудовой функции, характер договора предусматривает оказание услуг лично — конкретным физическим лицом, подчинение физического лица Правилам внутреннего трудового распорядка и т.д.
Алексей Владимирович ( 29.11.2021 в 19:26:24 )
К сожалению, в Вашем вопросе не указана самая основаная информация, а именно: дата приобретения автомобилей была до брака или во время брака.
Если автомобили приобретались в браке, то супруг также имеет на них право собственности, если не оформил отказ от своей доли в Вашу пользу. Поэтому он должен быть самостоятельным лицом, оказывающим услуги по перевозке, так как является совладельцем этих машин. И оформить предложенный Вами договор подряда нельзя.
Если же автомобиль приобретался до брака. то Вы имеете полное право заключить с супргом договор подряда на оказание услуг по перевозке. Однако важно, чтобы этот договор не содержал в себе признаков турдвоого договора (чтобы налоговая не могла доначислить Вам взносы). Без грамотно составленного договра подряда тут не обойтись.
Наиболее важные отличия в квалификации договора как ГПХ или трудового опледелило Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15. В нем уделено много внимания отличительным признакам трудовых отношений, которых важно не допусить при составлении договора подряда:
- Между сторонами заключено соглашение о личном выполнении работником заранее определенной в договоре трудовой функции под контролем и руководством работодателя.
- Работник подчиняется внутренним нормативным актам работодателя: распоряжениям и приказа руководства, трудовому распорядку, рабочему графику.
- Работодатель обеспечивает надлежащие условия труда.
- Работник получает регулярную оплату за выполнение трудовой функции, а не результат работы.
- Должность работника включена в штатное расписание и интегрирована в организационную структуру работодателя.
- Работодатель предоставляет сотруднику регулярные выходные, отдых в праздники и ежегодные отпуски.
- Работодатель оплачивает расходы на рабочие поездки работника.
- Работодатель регулярно делает в пользу сотрудника выплаты, которые являются его единственным или основным доходом.
- Работодатель предоставляет материалы и инструменты для выполнения работы исполнителем.
если нужна помощь в составлении грамотного договора подряда, то обращайтесь дополнительно.
Попов Игорь Олегович ( 30.11.2021 в 06:06:32 )
Да, Вы можете заключить договор с Вашим супругом.
Только нужно аннять грамотного юриста, чтобы не слететь с режимов патента и самозанятого.
И чтобы налоговая не выписала штрафы.
Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
Букатина Юлия Владимировна ( 30.11.2021 в 09:06:56 )
Добрый день, Татьяна.
Самозанятые лица могут быть как зарегистрированы, так и не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей (ч. 1, 6 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Для квалификации их деятельности как предпринимательской необходимо соответствие критериям, установленным п. 1 ст.
2 ГК РФ. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица до момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем; суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п.
4 ст. 23 ГК РФ). К таким сделкам суд применяет законодательство о защите прав потребителей (п. 12 постановления Пленума ВС РФ от 28.06.2012 N 17, см. также, например, решение Московского райсуда г. Санкт-Петербурга от 20.08.2019 N 2-3678/2019).
НПД уплачивается только с тех доходов, которые получены без привлечения работников, которые состоят с самозанятым в трудовых отношениях, и не по трудовому договору между самозанятым и его работодателем (ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Также самозанятые лица не вправе применять специальный налоговый режим при получении дохода по:
— договорам поручения, комиссии, агентирования (за исключением доставки товаров с приемом платежей в интересах третьих лиц при условии применения зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники);
— договорам, по которым реализуются подакцизные товары и товары, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;
— договорам, по которым перепродаются товары, имущественные права (за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и (или) иных подобных нужд), а также в иных случаях, предусмотренных ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ.
Кроме того, объектами налогообложения НПД не являются доходы, полученные от:
— продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
— передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
— реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
— ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
— оказания (выполнения) услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, если заказчиками услуг (работ) выступают работодатели самозанятых лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
— от уступки (переуступки) прав требований;
— от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности, а также в иных случаях, указанных в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.
Соответственно, заключая перечисленные договоры с самозанятыми лицами, нужно учитывать, что специальный налоговый режим, предусмотренный Законом N 422-ФЗ, к ним применяться не будет.
Условия, порядок заключения, существенные условия и форма договора с самозанятым лицом должны соответствовать требованиям, установленным гражданским законодательством для договора определенного вида. Каких-либо изъятий или особенностей в связи с тем, что стороной договора является лицо, применяющее НПД, гражданским законодательством не предусмотрено, а Закон N 422-ФЗ не регулирует гражданско-правовые отношения.
Указание на то, что сторона договора является самозанятым лицом и уплачивает НПД, в договоре возможно, но не обязательно.
Заключая договоры подряда, оказания услуг с самозанятыми лицами нужно учитывать, что если такие договоры будут содержать признаки трудовых, возможна переквалификация отношений по гражданско-правовому договору в трудовые отношения (подробнее об этом см. в отдельном материале Энциклопедии решений). Соответственно, к отношениями сторон будет применяться трудовое законодательство и соответствующие нормы налогового законодательства. Так, в информации ФНС России от 26.11.2019 подчеркивается, что выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
При проведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), самозанятый обязан передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа, а при иных формах денежных расчетов в безналичном порядке — не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Относительно вопроса о необходимости оформления актов оказанных услуг (выполненных работ), отметим, что положениями ГК РФ обязательное составление актов предусмотрено только в случаях приемки работ по договору подряда (п. 2 ст. 720 ГК РФ) и строительного подряда (п. 4 ст. 753 ГК РФ).
Однако необходимо учитывать также позицию налоговых органов, в соответствии с которой для налогового учета расходов покупателя акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим и является документом, подтверждающим факт их исполнения, период или дату их оказания (см. Информацию ФНС от 26 августа 2021 г.). Поэтому для целей налогового учета составление актов оказанных услуг (выполненных работ) представляется целесообразным.
Источник: www.yurist-online.net