О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД или ПСН при оказании ИП услуг инструктора вождения по договору, заключенному с автошколой.
Ответы:
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Минфин России
Опубликовано 4 апреля 2019 в 15:38
Опубликовано 4 апреля 2019 в 15:38
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг инструктора вождения по договору возмездного оказания услуг, заключенному с автошколой, и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Как открыть автошколу? Сколько зарабатывают владельцы автошкол? Автобизнес.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
При этом отношения между потребителями и исполнителями в сфере бытового обслуживания, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», регулируются Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.1997 N 1025 (далее — Правила).
Пунктом 1 разд. I Правил определено, что под потребителем бытовых услуг понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Согласно п. 6 разд. III Правил потребитель обязан оплатить оказанную исполнителем услугу в сроки и в порядке, которые указаны в договоре.
Указанные Правила распространяются на отношения, вытекающие из договора бытового подряда и договора возмездного оказания бытовых услуг.
Пунктом 1 ст. 730 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по договору бытового подряда, в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг, подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
Как открыть автошколу? Бизнес с нуля на автошколе. Сколько зарабатывает автошкола?
Таким образом, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.
Если оплата услуг, оказываемых физическим лицам, осуществляется юридическими лицами, то такая предпринимательская деятельность, в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не может быть отнесена к деятельности в сфере оказания бытовых услуг и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
Также следует отметить, что такой вид услуг, как обучение на курсах вождению автомобилей, в разд. 010000 «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, не предусмотрен.
Учитывая изложенное, в отношении деятельности индивидуального предпринимателя в сфере оказания услуг инструктора по вождению, осуществляемой в рамках договора возмездного оказания услуг, заключенного с автошколой, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяться не может.
В то же время в соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 346.43 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, может применяться патентная система налогообложения.
При этом гл. 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках вышеуказанного вида деятельности по заказам как физических, так и юридических лиц (с условием оплаты данных услуг юридическим лицом).
Перечень услуг, относящихся к услугам по обучению населения на курсах, предусмотрен ОКУН по коду 115000. Данный раздел ОКУН содержит такой вид услуг, как обучение на курсах вождению автомобилей (код 115200).
В связи с этим в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг инструктора по вождению, осуществляемой в рамках договора возмездного оказания услуг, заключенного с автошколой, индивидуальный предприниматель может применять патентную систему налогообложения при условии соблюдения положений и ограничений, установленных гл. 26.5 Кодекса.
Одновременно обращаем внимание, что согласно п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области» (далее — Положение), определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Кроме того сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
и таможенно-тарифной политики
Источник: ppt.ru
Может ли выбрать ИП, оказывающий автошколе услуги инструктора по вождению, ЕНВД или ПСН
Индивидуальный предприниматель по договору, заключенному с автошколой, оказывает населению услуги инструктора по вождению автомобилей. Какой спецрежим налогообложения — «вмененку» или патент — он может выбрать для этой деятельности? В Минфине полагают, что в данной ситуации ИП сможет применять только ПСН. Разъяснения — в письме от 27.02.14 № 03-11-11/8398.
«Вмененка» не подходит по следующим причинам. Как известно, ЕНВД можно применять при оказании бытовых услуг (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Состав услуг определяется в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Однако такой вид услуг, как обучение на курсах вождению автомобилей, в раздел 010000 «Бытовые услуги» ОКУН не включен. Соответственно, ИП не может применять ЕНВД в отношении услуг инструктора по вождению.
Специалисты Минфине указали и на вторую причину, не позволяющую в описанной ситуации применять «вмененку»: оплата за оказанные бытовые услуги поступает не от заказчика-физлица, а от сторонней организации. Между тем, в пункте 1 раздела I Правил бытового обслуживания населения в РФ определено, что под потребителем бытовых услуг понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. А в пункте 1 статьи 730 ГК РФ оговорено, что по договору бытового подряда, в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг, подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
Что же касается ПСН, то подпункт 15 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ позволяет применять ПСН в отношении услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству. К таким услугам, согласно ОКУН, относятся и услуги по обучению на курсах вождению автомобилей (код 115200). При этом в Минфине отмечают, что в главе 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части оказания услуг в рамках указанного вида деятельности по заказам как физических, так и юридических лиц.
Источник: www.audit-it.ru
Автошкола — коды ОКВЭД
Ищите коды ОКВЭД для сферы деятельности: «Автошкола»?
На что следует обратить внимание при выборе автошколы, чтобы действительно получить необходимые знания и навыки для успешного вождения автомобиля? Вот некоторые советы:
- Лицензия. Выбор автошколы следует начинать с изучения подлинности и сроков действия разрешения на подобный вид деятельности.
- Договор. К заключению договора на обучение следует подходить с повышенной ответственностью и внимательно изучать все его пункты, желательно с привлечением опытного юриста.
Сроки процесса обучения. Если автошкола обещает обучить вождению и правилам дорожного движения, грубо говоря, за пару недель, то стоит держаться от такой школы подальше. Как показывает практика, для достижения положительного результата может потребоваться не менее 106 часов теории и 50 часов практики. Больше – можно, меньше — ни в коем случае.
Техническое оснащение. Чем лучше оснащены классы школы техническими и наглядными пособиями, тем лучше. Следует обращать внимание не только на учебные автомобили, но и на автодром школы, наличие тренажеров и т. д.
Автоинструкторы. Доверить обучение можно лишь действительно опытному водителю, который знает многие нюансы успешного вождения не понаслышке, а в результате проведенных за рулем нескольких лет безаварийной езды
