При документальном оформлении большого торгового зала на несколько налогоплательщиков, налоговой рекомендуется проверять взаимозависимость лиц, их самодостаточность, то есть способность своими силами осуществлять предпринимательскую деятельность и фактическое соответствие этим критериям, а не только заявленное.
Еще одним способом формального соблюдения требований для использования ЕНВД является «дробление бизнеса» с целью занижение такого критерия как торговая площадь.
Формально налогоплательщик арендует небольшую площадь (в пределах установленных законом 150 кв. м.) и применяет ЕНВД. Фактически же используется для торговли площадь, числящаяся в аренде у взаимозависимого лица.
В деле № А10-2699/2010 ИП осуществлял торговлю в зале, превышающем 150 кв. м вместе со своей дочерью, оформленной как ПБОЮЛ. Критерии, по которым инспекция сочла это «дроблением бизнеса», следующие:
- бухгалтерский учет велся предпринимателями совместно;
- расходы по содержанию торгового зала нес Налогоплательщик;
- взаиморасчеты между предпринимателями не производились;
- расчеты с поставщиками предприниматели осуществляли друг за друга;
- в торговых залах, в которых якобы, осуществляла деятельность дочь, отсутствуют кассовые аппараты;
- у дочери не имеется наемных работников;
- магазин представляет собой единый объект, имеет одно название;
- в магазине имеется только один вход, нет четких границ между помещениями;
- не имеется подсобных помещений в каждом зале;
- установлен только один уголок покупателя;
- какие – либо указания на то, что в магазине осуществляют деятельность два предпринимателя, отсутствуют.
Почти аналогично закончилось дело А19-16281/09, в этом случае директор и единственный учредитель ООО сдавала себе, как ИП, в аренду часть торгового зала. Однако разрешение на открытие торговой точки, лицензия на реализацию спиртного, заключение СЭС на изготовление салатов выдано на ООО. В общем, та же история и с работниками, учетом товаров и выручки, доставки товаров тем же транспортом, от одних поставщиков, хранение на одном складе и т.д. То есть, ИП необходим был лишь только для уменьшения торговой площади, хотя с другой стороны лицензию на торговлю спиртным ИП не выдают.
Что открывать ИП или ООО для интернет магазина?
Дело № А03-11928/2010 представляется более масштабным — целая торговая сеть, в которой участвуют более 30 взаимозависимых лиц, часть из которых зарегистрирована в одно время и по одному адресу с Налогоплательщиком.
Каждая из организаций осуществляет реализацию конкретной группы товаров. При этом каждое общество оформляет договора аренды торговой площади менее 150 кв. м, что позволяет использовать специальный режим налогообложения — ЕНВД.
Но при этом торговые площади не обособлены друг от друга, торговый зал общий, отбор товаров производится в одну корзину, с расчетами в одной кассе и получением на руки одного чека. Кассиры работали по совместительству в разных организациях, на одной полке магазина находились товары разных юридических лиц сети. Вход в общий торговый зал каждого магазина был один, ни одна из зон магазина фактически не представляла собой самостоятельную торговую точку с автономной организацией торговли.
Нужно ли ИП для интернет магазина. Зачем оформлять ИП. Может ли интернет магазин работать без ИП.
Совокупность этих фактов послужила основанием для принятия судебных актов в пользу налогового органа. (Постановление ФАС ЗСО от 21.07.2011).
Однако, при отсутствии совокупностифактов, изложенных выше, представляется невозможным доказать направленность действий налогоплательщика исключительнона получение налоговой выгоды.
Например, по делу № А55-26757/2010 судами сделан вывод о недоказанности факта использования всей территории торгового зала только налогоплательщиком.
Было установлено, что в арендованных помещениях находились самостоятельные структурные подразделения ООО. Данные магазины вели собственное штатное расписание, имели собственную контрольно-кассовую технику, занимали раздельные помещения, в каждом из них велся свой учет. То есть каждый из торговых залов был меньше 150 кв. м, а проход между залами был «служебным», то есть использовался только сотрудниками.
Более того, на основании схем нежилого здания, установлено, что магазины разделены капитальной стеной. Поэтому налоговики потерпели поражение.
Однако в другой такой же ситуации судом, на основе анализа содержания технического паспорта домовладения и поэтажного плана строения, экспликации помещений магазина, установлено, что здание имеет два этажа. Площадь торгового зала № 1 составляет 73,2 кв.м., торгового зала № 2 — 62,5, торгового зала № 4 – 98,3 кв. м. Расположенный на первом этаже торговый зал № 1 отделен от торгового зала № 2 аркой.
Торговый зал № 2 не имеет отдельного входа в помещение. Торговый зал № 4 расположен на втором этаже, проход на второй этаж в торговый зал № 4 осуществляется по лестнице, расположенной в торговом зале № 1. Таким образом, не имеется четких границ между помещениями. Так же было установлено отсутствие раздельного учета по отделам, отсутствие подсобных и административных помещений на каждый отдел, начисление ЕНВД предпринимателем без разделения по отделам. Эти обстоятельства позволили налоговой суммировать торговую площадь, и суд с ней согласился (дело А10-2672/2010). Правда это только решение суда первой инстанции, апелляция не подавалась.
Основной вывод, который можно сделать из вышеизложенного: всегда должна быть доказуемая причина такого «дробления». Ведь кроме налоговой выгоды можно сослаться и на удобство управления, учета товара, персонала, выручки, рабочего времени и т. д. Причин может быть множество, главное, чтобы они соответствовали закону, здравому смыслу и убедительно выглядели в суде.
Источник: www.audit-it.ru
Может ли ИП на патенте иметь несколько торговых точек
Индивидуальные предприниматели все чаще выбирают патентную систему налогообложения. Во многих ситуациях это оказывается материально выгодно, а кроме того, удобно, поскольку не требует сдачи налоговой отчетности. С покупкой патента приобретается право заниматься определенным бизнесом.
Получить консультацию
Листайте ниже
02.2022Индивидуальные предприниматели все чаще выбирают патентную систему налогообложения. Во многих ситуациях это оказывается материально выгодно, а кроме того, удобно, поскольку не требует сдачи налоговой отчетности. С покупкой патента приобретается право заниматься определенным бизнесом.
Но что делать, если планируете открыть несколько торговых точек или использовать несколько помещений для оказания услуг? Рассмотрим этот вопрос в статье.
Условия получения патента на несколько торговых точек
Начнем с того, что согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса, ПСН применяется в отношении конкретного вида предпринимательской деятельности. Поэтому рассматривать нужно не торговую точку или помещение, в котором оказываются услуги, а именно вид деятельности — к примеру, розничную торговлю. Если бизнес ведется в нескольких торговых точках или услуги оказываются в нескольких помещениях, но при этом вид деятельности один и территория одна, то достаточно одного патента. Под территорией здесь подразумевается субъект Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом региона определена территория действия патентов в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Это может быть муниципальное образование или их группа. Чтобы оформить и использовать ПСН, должны быть соблюдены некоторые условия:
- в данном регионе, на данной территории разрешено применять ПСН;
- выбранный вид деятельности разрешен для применения патента;
- средняя численность людей, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам в сфере, в которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек. Нужно учитывать предпринимателя и людей, занятых у него по всем видам патентной деятельности, не считая сотрудников, занятых в бизнесе на других режимах налогообложения. В расчет также не нужно брать самозанятых, привлекаемых по договорам гражданско-правового характера;
- доход на всех патентных точках по всем видам бизнеса за год не должен превышать 60 млн рублей.
Есть и дополнительные ограничения для использования ПСН, которые содержатся в ст. 346.43 НК РФ.
К примеру, нельзя получить патент, если вы ведете розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, если площадь торгового зала превышает 150 кв. метров. Если точек несколько, площадь торговых залов по всем объектам не суммируется.
Региональные власти могут устанавливать не только те виды деятельности, по которым разрешено использовать ПСН, но и определять условия применения патента. Это касается и ограничений в отношении некоторых видов деятельности.
Можно ли ИП иметь торговые точки с разными видами деятельности на одном патенте
Если у ИП несколько видов бизнеса и он планирует перейти по ним на ПСН, то ситуация кардинально меняется — ограничиться получением одного патента уже не получится. Количество используемых объектов тут значения не имеет. Приобретать несколько патентов придется и в ситуации, когда у предпринимателя один бизнес, но торговые точки или помещения, в которых оказываются услуги, находятся в разных регионах.
По общему правилу, патент нужно покупать на каждый вид деятельности, по которому индивидуальный предприниматель хочет применять ПСН, и в каждом регионе, а в некоторых случаях в каждом муниципальном образовании или их группе, где он эту деятельность ведет (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45НК РФ).
Если предприниматель имеет две точки розничной торговли — одну во Владимирской области, а другую в Московской области и две автостоянки в Московской области, ему могут потребоваться три патента. Один патент он может получить на осуществление розничной торговли во Владимирской области, другой на осуществление розничной торговли в Московской области, а третий — на услуги по предоставлению во временное владение мест для стоянки транспортных средств в двух точках на территории Московской области.
Расчет стоимости патента ИП для нескольких торговых точек
Стоимость патента ИП может рассчитать самостоятельно, исходя из потенциально возможного к получению дохода за год. Такой доход по каждому виду деятельности определяется властями региона.
Расчет можно сделать на сайте ФНС РФ. Цена будет зависеть от того, на какие сроки приобретается патент.
Если действие патента будет длиться ровно 12 месяцев на протяжении календарного года, стоимость его приобретения рассчитывается по следующей формуле: СП на 12 месяцев = ПД × ставка налога 6 %, где:
- СП на 12 месяцев — стоимость патента на 12 месяцев;
- ПД — потенциально возможный к получению доход по данному виду деятельности.
Цена патента на срок менее 12 месяцев рассчитывается по формуле: СП на неполный год = ПД / Кг × Кср × ставка налога 6 %, где:
- СП на неполный год — стоимость патента на неполный год;
- ПД — потенциально возможный к получению доход по данному виду деятельности;
- Кг — количество дней в календарном году;
- Кср— количество дней срока действия патента.
Субъекты Российской Федерации могут устанавливать потенциально возможный доход не только на один объект (торговый павильон или магазин, объект общепита), но и на единицу площади объекта (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Это касается ведения ИП таких видов деятельности, как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и оказание услуг общественного питания организациями, не имеющими зал обслуживания посетителей.
Источник: marstel.ru
Могут ли два ИП установить одну онлайн-кассу в магазине
В статье рассмотрим, можно ли двум ИП пользоваться одной онлайн-кассой. Разберемся, могут ли несколько предпринимателей установить ККТ по одному торговому адресу и как работать с 2-мя ККМ в 1-ом магазине.
Можно ли нескольким ИП пользоваться одной онлайн-кассой
Работать с одной кассой два ИП не могут — то есть один кассовый аппарат регистрируется на одного ИП . Каждому индивидуальному предпринимателю присвоен индивидуальный номер ИНН, который обязательно указывается на кассовом чеке, и соответственно, в одном чеке не может быть несколько ИНН.
Могут ли ИП зарегистрировать ККТ по одному торговому адресу
Распространенная ситуация — когда на одной территории работает несколько торговых точек. Например, в торговом центре. Адреса у этих точек одинаковые, а ИП — разные. То есть у разных предпринимателей может быть несколько кассовых аппаратов, зарегистрированных по одному юридическому адресу.
Можно ли ИП установить 2 кассы в одном магазине
Если у вас на одной площади находится два магазина, то чеки нужно пробивать в обоих магазинах, разделяя на отделы. То есть у вас будет две кассы. В случае, если на одну кассу большая нагрузка, можно разделить сам магазин на 2 торговые точки, предварительно оформив с вашим арендодателем 2 договора на аренду.
Источник: otkroem-ip.ru