Вопрос: Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения решил подарить транспортные средства, использовавшиеся в предпринимательской деятельности и полностью самортизированные, близкому родственнику и лицу, с которым не состоит в родственных отношениях. Каковы налоговые последствия для каждой из сторон? Как определить налоговую базу?
Ответ: При дарении индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, транспортных средств, использовавшихся в предпринимательской деятельности и полностью самортизированных, у дарителя возникает обязанность по уплате НДС. Порядок определения налоговой базы зависит от того, каким образом был учтен «входной» НДС при приобретении этого имущества.
У одаряемого при получении в дар транспортного средства возникает налогооблагаемый доход в целях НДФЛ, если такое лицо не является близким родственником дарителя. При этом налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости принятого в дар имущества.
Как переоформить машину на близкого родственника
Если дарителем является близкий родственник, то объекта обложения НДФЛ не возникает.
Обоснование: По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, не получая при этом платы или иного встречного предоставления (ст. 572 Гражданского кодекса РФ).
Рассмотрим налоговые последствия по НДС и НДФЛ.
НДС
Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Порядок исчисления НДС при безвозмездной передаче имущества (в том числе основных средств) зависит от того, как был учтен предъявленный (уплаченный) при приобретении этого имущества НДС: в стоимости такого имущества или нет.
Налоговая база при безвозмездной передаче имущества, ранее принятого к учету без НДС, определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ). Сумма налога в этом случае исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст.
166 НК РФ).
Налоговая база при безвозмездной передаче имущества, ранее принятого к учету с НДС, определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ). Если эта разница положительная, то НДС исчисляется по налоговой ставке 20/120 (п. 4 ст.
164 НК РФ).
Цены, определенные в соответствии с положениями ст. 105.3 НК РФ, признаются рыночными. Поэтому для определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче следует ориентироваться на стоимость аналогичного имущества в любых открытых источниках или цену, по которой аналогичное имущество было реализовано сторонним невзаимозависимым лицам.
Таким образом, даритель — индивидуальный предприниматель при безвозмездной передаче транспортных средств, использовавшихся в предпринимательской деятельности, обязан исчислить НДС. При этом не имеет значения, кто выступает одаряемым — близкий родственник или стороннее лицо. Налоговая база по НДС определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества. Подтверждает этот вывод Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2019 N 06АП-322/2019 по делу N А16-66/2018.
Продажа авто без налога
В упомянутом судебном решении подтверждена необходимость уплаты НДС при осуществлении операций по безвозмездной передаче полностью самортизированного имущества.
НДФЛ
Безвозмездное получение в собственность одаряемым имущества приводит к возникновению у него экономической выгоды для целей налогообложения НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ (ст. ст. 41, 210 НК РФ).
Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, то стоимость подарка не нужно облагать НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Налоговая база определяется как рыночная стоимость — стоимость подарка, в рассматриваемом случае автомобиля, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
При расчете суммы налога следует учесть, что не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). Следовательно, на эту сумму можно уменьшить налогооблагаемую базу при расчете суммы налога к уплате.
Таким образом, при получении в дар автомобиля от физического лица у одаряемого возникает обязанность уплатить НДФЛ. Если даритель — близкий родственник, то объекта обложения НДФЛ не возникает.
Е.С. Григоренко
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
08.08.2019
Источник: enterfin.ru
Юрист рассказала, нужно ли платить налог за подаренный автомобиль
Если участники сделки не являются родственниками, то за полученную в дар собственность необходимо отчитаться, сообщает сайт «Аргументы и факты».
Член Ассоциации юристов России Мария Спиридонова отметила, что в этом случае нужно подать декларацию в налоговую инспекцию на следующий год. Тогда собственник должен заплатить налог 13% с суммы подарка.
«Дарственная на машину налогом не облагается, если она оформлена между близкими родственниками. Это супруги, родители или усыновители, бабушки и дедушки, внуки и внучки, дети, как родные, так и усыновленные, братья и сестры. Для подтверждения родства в налоговую инспекцию предоставляются свидетельство о браке, свидетельство о рождении, паспорта», – рассказала юрист.
Другие родственники не включаются в круг близких, поэтому при дарении между ними налог уплачивается по общим правилам.
«Когда продажа подаренного транспортного средства происходит по истечении трех лет владения, хозяин освобождается от налогообложения. Но если продажа автомобиля будет оформлена сразу же или в течение ближайших трех лет, то собственник должен будет оплатить налог в размере 13% на общих основаниях», – объяснила эксперт.
Если гражданин продаст подаренный автомобиль, который находится у него в собственности менее трех лет, дороже первоначальной стоимости, то с разницы суммы продажи он должен будет уплатить налог 13%. Если же автомобиль продается дешевле первоначальной стоимости, то налог не начисляется, однако декларацию в налоговую инспекцию подавать нужно.
«Если выяснить старую стоимость машины невозможно, то законодательно установлена граница имущественного вычета в размере 250 000 рублей. При продаже автомобиля, полученного в наследство или подаренного гражданину, придется заплатить налог в размере 13% от той суммы, что свыше 250 000. То есть при продаже машины за 300 000 рублей налог рассчитывается от суммы 50 000 рублей», – заключила Спиридонова.
При этом если транспорт продается дешевле 250 000 рублей, то налог не начисляется.
Ранее стало известно, когда нужно менять летние шины на зимние. Синоптик посоветовал задуматься об этом после 20 октября, когда температура опустится ниже +5 градусов.
- Автоэксперт рассказал, когда следует обновить зимние шины
- Столичным водителям напомнили о штрафах за тонировку
Источник: www.m24.ru
Составить дарственную на автомобиль
Чтобы дарение было действительным и при регистрации в ГИБДД подаренного автомобиля не возникло проблем, приходите в наш Центр.
Составим дарственную на автомобиль и подготовим документы.
Стоимость юридической консультации — 1 тыс.руб.;
Стоимость договора дарения — 750 руб.;
Стоимость переоформления по доверенности — от 5 тыс.руб.
Может ли супруг подарить супруге свой автомобиль?
Чтобы ответить на данный вопрос нужно прояснить все возможные объективные данные относительно данного имущества и совершённого с ним действия. О чём идёт речь? Дело в том, все вопросы относительно общего имущества супругов зависят от деталей.
Если автомобиль куплен до брака
Нужно знать, когда именно и как было приобретено вышеуказанное имущество. В случае, если автомобиль был куплен, принят в дар или унаследован до брака, то он является личной собственность одного супруга, который его приобрёл. Такое имущество лишь в исключительных случаях можно признать общим.
К примеру, если второй супруг докажет, что на ремонт автомобиля ушла приличная часть уже семейного бюджета. Однако, это редкое исключение. Чаще всего, выходит так, что такое имущество так и останется личной собственность. А значит: супруг-собственник вполне сможет переоформить автомобиль другому супругу.
Если машина куплена в браке
Если автомобиль был куплен уже в браке, то он автоматически причисляется к общему имуществу супругов, пока не доказано иное. А иным могут быть следующие основания: перечислением денег со сберкнижки одного из супругов , по договору с использованием кредитных средств, после дарения денег родителем одного из супругов и пр. Если этого не принимать в расчет, дарить — можно. Хотя есть и иные варианты переоформления автомобиля на супругу.
Есть еще тонкость в юридических рассуждениях: если машина куплена в браке, значит, подарить полностью авто уже нельзя, ведь половина машины, говоря условно, уже чужая. В таком случае, как это странно не звучит, встает вопрос о дарении половины машины. Но поскольку данный договор может немного «сбить с толку», можно заключить и иные сделки, в которых будет указано, кто является полноправным владельцем всего авто.
Например, брачный договор. Но он требует обязательного нотариального заверения, а значит — придётся оплатить услуги нотариуса. А вот договор дарения доли можно заключить в простой письменной форме, причём этого будет вполне достаточно для похода в МРЭО.
Если было получено наследство или дар
Если автомашина получена в результате таких сделок как дарение или наследство, то в таком случае автомобиль приравнивается к личному имуществу. И опять же ответ утвердительный — да, дарить супруге можно. Исключение при договоре дарения: если в договоре указаны два одаряемых супруга.
Будущие права каждого из супругов
Важно понимать, что простое переоформление в МРЭО на супругу и дарение — разные вещи. В одном случае совместное право не прекращается, а во втором — прекращается.
Чтобы правильно выбрать форму договора передачи автомобиля супруге, и в будущем правовые последствия такой передачи были именно теми, которые Вы желаете, лучше посоветоваться с юристом или адвокатом нашей организации. Наш опыт более 15 лет, и мы готовы всегда прийти на помощь
Обращайтесь к нам, записывайтесь на прием!
Поделитесь страницей с друзьями
Источник: www.adveconspb.ru