Как известно, операции по безвозмездной передаче имущества с точки зрения налогообложения крайне обременительны для обеих сторон — и для дарителя, и для одариваемого.
Реализация товаров на безвозмездной основе облагается НДС с рыночной стоимости передаваемого имущества. Причем сумма начисленного НДС не учитывается при расчете налога на прибыль.
Для работника безвозмездно полученное имущество будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Причем налоговая база по этому налогу определяется как рыночная стоимость имущества с учетом НДС, акцизов и налога с продаж (ст. 211 НК РФ) за минусом суммы «необлагаемых» доходов — 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Стоимость безвозмездно полученного имущества ЕСН не облагается (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Пример 10. ООО «Монада» подарило своему сотруднику легковой автомобиль, бывший в употреблении. Год приобретения автомобиля — 1998. Остаточная стоимость машины составляет 100 000 руб., а рыночная — 80 000 руб. (без учета НДС).
Автомобиль в лизинге | Чем грозит покупка авто после лизинга?
Предположим, что бухгалтерская и налоговая остаточная стоимость транспортных средств совпадает.
Сделка была оформлена как безвозмездная передача.
В бухгалтерском учете ООО «Монада» были сделаны следующие проводки:
Дебет 91-2 Кредит 01
— 100 000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля;
Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— 14 400 руб. (80 000 руб. x 18%) — отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 12 012 руб. ((80 000 руб. + 14 400 руб. — 2000 руб.) x 13%) — начислен налог на доходы физических лиц со стоимости безвозмездно полученного имущества.
Организация может существенно сэкономить на налогах, если несколько изменит порядок безвозмездной передачи транспортного средства своему работнику.
Для этого достаточно превратить безвозмездную сделку в возмездную. То есть оформить все таким образом, чтобы работник приобретал имущество, а не получал даром. При этом, чтобы передача имущества была реально безвозмездной, в качестве компенсации расходов сотруднику можно выплатить материальную помощь. От подобной операции выигрывают обе стороны: работник получает в подарок вещь, которая числилась на балансе организации, а организации экономит на налогах.
Пример 11. Используем условия предыдущего примера. Только на этот раз предположим, что организация выдает работнику материальную помощь для оплаты передаваемого автомобиля.
Определим сумму НДС, которую следует уплатить в бюджет в этом случае. В настоящее время п. 3 ст. 154 НК РФ устанавливает особый порядок определения налоговой базы для имущества, в стоимость которого включена сумма НДС. В случае его реализации она определяется как разница между договорной ценой с НДС, определяемой с учетом рыночной стоимости, и остаточной стоимостью основного средства.
Предположим, что в нашем случае договорная цена равна 94 400 руб., в том числе НДС, а остаточная стоимость — 100 000 руб. Тогда налоговая база по НДС будет равна 5600 руб. (94 400 руб. — 100 000 руб.), а сумма причитающегося к уплате налога равняется нулю.
В результате реализации легкового автомобиля образуется убыток в сумме 20 000 руб. (100 000 руб. — 80 000 руб.). Такой убыток уменьшает налоговую базу предприятия. Он включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Следовательно, экономия на налоге на прибыль составит 4800 руб. (20 000 руб. x 24%).
Материальная помощь облагается НДФЛ. Налоговой базой в данном случае будет сумма материальной помощи за минусом суммы «необлагаемых» доходов — 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Размер НДФЛ составит 12 012 руб. ((94 400 руб. — 2000 руб.) x 13%).
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 91-2 Кредит 70
— 94 400 руб. — начислена материальная помощь сотруднику на покупку автомобиля за счет чистой прибыли предприятия;
Дебет 70 Кредит 50
— 94 400 руб. — выдана материальная помощь;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 12 012 руб. — удержан НДФЛ с суммы материальной помощи;
Дебет 50 Кредит 62
— 94 400 руб. — сотрудник внес в кассу оплату за автомобиль;
Дебет 62 Кредит 91-1
— 94 400 руб. — отражена договорная стоимость автомобиля с учетом НДС;
Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— 14 400 руб. — отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;
Дебет 91-2 Кредит 01
— 100 000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля;
Дебет 99 Кредит 91-9
— 20 000 руб. — выявлен финансовый результат от продажи автомобиля своему сотруднику.
Есть еще один вариант оформления передачи организацией автомобиля своему сотруднику. На наш взгляд, он является наиболее удачным в отношении налогообложения.
Для этого организация должна заключить с работником договор купли-продажи автомобиля с рассрочкой платежа на несколько лет. По условиям договора право собственности на это транспортное средство перейдет к работнику в момент заключения договора, а не после полной оплаты стоимости автомобиля.
Одновременно организация должна заключить с работником договор аренды этого транспортного средства. Причем размер арендной платы должен быть равен сумме ежемесячного платежа работника по договору купли-продажи автомобиля, увеличенной на сумму НДФЛ.
Пример 12. Используем условия предыдущего примера.
ООО «Монада» заключило со своим работником договор купли-продажи легкового автомобиля на сумму 94 400 руб., в том числе НДС — 14 400 руб., с рассрочкой платежа на 16 месяцев. Ежемесячно работник должен вносить 5900 руб. (94 400 руб. : 16 мес.).
Одновременно был заключен договор аренды указанного автомобиля. Сумма арендной платы была установлена в размере 6781,61 руб. (5900 руб. : 87%).
В бухгалтерском учете ООО «Монада» были сделаны такие записи:
Дебет 62 Кредит 91-1
— 94 400 руб. — отражена договорная стоимость автомобиля с учетом НДС;
Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»
— 14 400 руб. — отражена сумма НДС;
Дебет 91-2 Кредит 01
— 100 000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля;
Дебет 99 Кредит 91-9
— 20 000 руб. — выявлен финансовый результат от продажи автомобиля своему сотруднику.
Ежемесячно бухгалтер делает такие записи:
Дебет 26 Кредит 73
— 6781,61 руб. — начислена арендная плата;
Дебет 73 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 881,61 руб. (6781,61 руб. x 13%) — отражена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет;
Дебет 73 Кредит 62
— 5900 руб. (6781,61 руб. — 881,61 руб.) — сумма арендной платы зачтена в счет оплаты по договору купли-продажи;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— 1034,48 руб. (6781,61 руб. : 118% x 18%) — отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
На сумму арендной платы организация может уменьшать расходы текущего отчетного периода в течение 16 месяцев. За это время экономия организации по налогу на прибыль составит 26 041 руб. ((6781,61 руб. x 16 мес.) x 24%).
Кроме того, убыток, возникший при продаже автомобиля, в размере 20 000 руб. будет включаться в состав прочих расходов в течение некоторого срока. Он определяется как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Следовательно, экономия на налоге на прибыль за этот период составит 4800 руб. (20 000 руб. x 24%).
А теперь сравним варианты передачи автомобиля своему сотруднику.
Источник: studwood.net
Продажа автомобиля юрлицом физлицу через кассу с выдачей кассового чека
В соответствии с п. 1 ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (ст. 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналичном порядке.
Правила осуществления наличных расчетов в РФ в валюте РФ, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ установлены Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У “Об осуществлении наличных расчетов” (далее – Указания № 3073-У).
Согласно п. 5 Указаний № 3073-У наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.
Пунктом 6 Указаний № 3073-У установлено, что наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее – предельный размер наличных расчетов).
Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
В целях применения этого ограничения под участниками наличных расчетов понимаются индивидуальные предприниматели и юридические лица (п. 2 Указаний № 3073-У).
Таким образом, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, к данной категории лиц не относятся.
Заключение между физическим лицом (покупателем) и продавцом договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ) подтверждается выдачей физическому лицу товарного и кассового чеков (ст. 493 ГК РФ, ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа”).
Таким образом, организация вправе принять наличные денежные средства в кассу от физического лица за проданный ему автомобиль с выдачей кассового чека.
Какие-либо риски в рассматриваемом случае отсутствуют, поскольку предельный размер наличных денежных расчетов между юридическим и физическим лицами законодательно не установлен.
Оснований для претензий со стороны налоговых органов также не имеется.
Вместе с тем необходимо отметить, что Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У определен Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (далее – Указание № 3210-У).
Согласно п. 2 Указаний № 3210-У для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливает лимит остатка наличных денег – максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.
В случаях, помимо перечисленных в п. 2 Указаний № 3210-У, накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.
Таким образом, если сумма наличных денег в кассе организации в конце рабочего дня (с учетом принятой от физического лица суммы за автомобиль) превысит установленный лимит, денежные средства необходимо внести на банковский счет.
Ответ подготовил: Иванкова Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член АПР
Контроль качества ответа: Барсегян Артем, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Обратите внимание, что С 1 июля 2017 года организации и ИП, которые осуществляют расчеты с покупателями (клиентами), обязаны использовать в своей деятельности онлайн-кассы. Исключения предусмотрены лишь для некоторых случаев, указанных в статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ) и статье 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ
 | Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >> |
«Электронный экспресс» — это электронные услуги в составе информационно-правового обеспечения ГАРАНТ. Компания «Гарант» основана в 1990 году.
- Электронная подпись
- Электронные торги
- Электронная отчетность
- Экспресс Документ
- Гарант Тендер
- Экспресс Проверка
Источник: www.garantexpress.ru
Налог при дарении автомобиля: обязанность платить НДФЛ на подаренную машину
Вопросы налогообложенияВопрос дарения автомобиля является актуальным для многих людей. Автомобили в виде транспортных средств — это приятный сюрприз, однако необходимо помнить о потенциальных налоговых обязательствах. В данной статье рассматривается вопрос о том, подлежат ли подаренные автомобили уплате налоговых сборов и какие правила применяются в этом случае.
Согласно действующему законодательству, дарение считается пожертвованием и может подлежать налогообложению. Однако существует ряд исключений и льгот, которые могут освободить от уплаты налога. В частности, если даритель и получатель являются близкими родственниками, то налог на дарение может быть освобожден.
Однако следует иметь в виду, что данная льгота распространяется только на автомобили, полученные в порядке наследования или дарения одним из родительских родственников, например супругом, родителем или ребенком. Если автомобиль передается в дар другим лицом, то необходимо уплатить налог на дарение, который представляет собой процент от стоимости автомобиля.
Важно также отметить, что налог на дарение может взиматься как с дарителя, так и с получателя. Исключение составляют случаи, когда дарителем является биологический или иностранный гражданин. В этих случаях налог может быть исключен или уплачен соответственно.
Налог на дарение автомобиля
При передаче автомобиля в дар возникают вопросы налоговой ответственности и необходимости уплаты подоходного налога. Дарение автомобиля считается одним из бесплатных способов передачи имущества. Однако в соответствии с законодательством Российской Федерации при передаче автомобиля в дар возникает налоговая ответственность.
Размер налога при дарении автомобиля зависит от его стоимости и составляет 13% от стоимости передаваемого в дар имущества. Однако существует ряд освобождений от уплаты этого налога. Например, от уплаты налога на имущество освобождается наиболее близкий родственник (супруг, родитель или ребенок).
Полезно знать: Письмо о предоставлении оригиналов документов от поставщика: образец 2023 года: пошаговая инструкция
Для определения стоимости автомобиля в случае дарения может быть использована оценка независимого оценщика или иной способ, предусмотренный законодательством. Если стоимость автомобиля определить невозможно, то налоговая база устанавливается в размере 10% от минимальной розничной стоимости автомобиля на дату дарения.
Налог с подаренного автомобиля должен быть уплачен в течение одного месяца с момента его передачи. Для уплаты налога необходимо подать заявление в налоговый орган по месту жительства и представить соответствующую декларацию.
Обязанность по уплате подоходного налога возлагается на физическое лицо, ответственное за дарение автомобиля.
При передаче автомобиля в дар возникают вопросы о необходимости уплаты подоходного налога. В России принят закон, согласно которому подаренные автомобили могут облагаться налогом.
Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ, налогом на доходы физических лиц могут облагаться подарки, полученные физическим лицом, в том числе и автомобили. Однако существуют исключения в налогообложении дарения автомобилей.
Если стоимость подаренного автомобиля не превышает 4 000 000 руб. и даритель и получатель являются родственниками (например, родитель, супруг, ребенок), то дарение автомобиля не облагается налогом. Об этом говорится в пункте 2 статьи 217 Налогового кодекса.
Если стоимость подаренного автомобиля превышает 4 000 000 руб. или даритель и получатель не являются близкими родственниками, то с подаренного имущества необходимо уплатить налог. Размер налога составляет 13% от стоимости автомобиля.
Однако следует отметить, что дарение автомобиля между близкими родственниками может быть освобождено от уплаты налога. Например, дарение от родителя ребенку, супругу, брату или сестре может быть освобождено от налога на доходы физических лиц, если стоимость подаренного автомобиля не превышает 1 000 000 рублей.
Сумма налога при дарении автомобиля
При передаче автомобиля в дар возникает вопрос о необходимости уплаты подоходного налога. Согласно действующему законодательству, дарение автомобиля считается доходом получателя и подлежит налогообложению.
Сумма налога при дарении автомобиля рассчитывается как процент от оценочной стоимости автомобиля. Оценочная стоимость может быть определена на основании элементов, указанных в Государственном реестре, или на основании заключения эксперта.
Налоговая ставка при дарении автомобиля составляет 13% от оценочной стоимости. Однако в некоторых случаях ставка налога может быть снижена или отменена. Например, при дарении автомобиля близкому родственнику (супругу, детям, родителям) можно получить освобождение от уплаты налога.
Полезно знать: Льготы по оплате коммунальных услуг инвалидам 3 группы: пошаговая инструкция оформления, срок действия и возможные причины отказа
Важно отметить, что налог на дарение должен быть уплачен в течение одного месяца с момента передачи автомобиля. В противном случае налоговые органы могут наложить штраф за просрочку платежа.
Для получения дополнительной информации и консультаций по определению суммы налога, подлежащего уплате при дарении автомобиля, рекомендуется обратиться к специалисту или в налоговую инспекцию.
Области специализации налоговых платежей по подаренным автомобилям
Возникает вопрос о том, подлежит ли обложению подоходным налогом передача автомобиля в дар. Согласно действующему законодательству, дарственные, полученные физическими лицами, подлежат налогообложению.
В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ при получении подарка в виде автомобиля с физических лиц должен быть уплачен подоходный налог. Неуплата этого налога может повлечь за собой санкции со стороны налоговых органов.
Налоговая стоимость подарка в виде автомобиля определяется исходя из рыночной стоимости транспортного средства. Для определения этой стоимости можно обратиться к официальным источникам, таким как База данных оценки транспортных средств.
Следует, однако, отметить, что существуют некоторые исключения, не требующие уплаты налога с подаренных автомобилей. Например, если дарение осуществляется родственником, например, супругом, родителем или ребенком, то даритель освобождается от уплаты подоходного налога.
Если вам необходимо уплатить налог с подаренного автомобиля, вы можете самостоятельно оплатить его в налоговой инспекции или воспользоваться услугами профессионального консультанта, который поможет вам правильно рассчитать сумму налога и подготовить необходимую документацию.
Важно помнить, что неуплата заявленного налога на автомобиль может иметь негативные последствия, такие как штрафы или проблемы с продажей автомобиля в будущем. Поэтому рекомендуется изучить законодательство и обратиться за консультацией к специалистам, чтобы избежать непредвиденных финансовых обязательств.
Новости по теме:
- Ходатайство об условно-досрочном освобождении в Москве: особенности и доступная цена
- Штрафы за езду без прав в 2022 году: сколько наказаний ожидать на чужой машине, на своей и на мотоцикле согласно ГИБДД, а также возможные изменения
- Просрочил разрешение на охотничье оружие: как избежать наказания и восстановить права?
- Как бороться с курящими соседями в подъезде: советы и рекомендации
Источник: tsgrad-adm.ru
