Полученное в дар от отца-предпринимателя нежилое помещение должно учитываться бизнесменом-сыном в доходах от предпринимательской деятельности (Определение Верховного суда РФ от 10.12.2021 № 307-ЭС21-13205).
Суть дела
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил в дар от своего отца, также являющегося индивидуальным предпринимателем, нежилое помещение. Полагая, что дарение произошло между близкими родственниками не в рамках предпринимательской деятельности, бизнесмен не учел стоимость безвозмездно полученного помещения в доходах. Обнаружив этот факт, налоговики доначислили предпринимателю налог по УСН.
Не согласившись с доначислением, бизнесмен обратился в суд.
Решение судов
Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Они указали, что нежилое помещение по своему характеру и потребительским свойствам не предназначено для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательскими, целях.
До заключения договора дарения это помещение использовалось отцом бизнесмена для ведения розничной торговли, в отношении которой он применял ЕНВД. После получения помещения в дар сын использует его для сдачи в аренду. При этом основным видом предпринимательской деятельности сына заявлены аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом. То есть полученное в дар имущество как до, так и после дарения использовалось сторонами в предпринимательской деятельности.
Налог при дарении! ОСТОРОЖНО!
В результате суды пришли к выводу, что, поскольку договор дарения заключен между лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, стоимость имущества, полученного по договору дарения, является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит учету при исчислении налога по УСН на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
Суды отвергли довод бизнесмена о том, что при получении дохода в виде дара недвижимого имущества от физического лица, состоящего с ним в родственных отношениях, налогообложение должно осуществляться с учетом п. 18.1 ст. 217 НК РФ по правилам главы 23 НК РФ. Поскольку в рассматриваемой ситуации доход был получен в рамках предпринимательской деятельности, п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежит применению ввиду того, что не регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой налога лицами, применяющими УСН.
Суды также отвергли ссылку бизнесмена на письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-11-11/41978. В нем финансисты разъяснили, что поскольку договор дарения нежилого помещения заключен между физическими лицами, то на физическое лицо — индивидуального предпринимателя, применяющего УСН при осуществлении предпринимательской деятельности, порядок учета доходов, предусмотренный главой 26.2 НК РФ, в отношении указанного полученного дохода не распространяется. Суды отметили, что приводимое бизнесменом письмо относится к ситуации получения в дар имущества от близкого родственника вне рамок предпринимательской деятельности и не содержит разъяснений об освобождении от налогообложения при получении в дар имущества, используемого (подлежащего использованию) в предпринимательской деятельности. А в рассматриваемой ситуации бизнесмену отцом в дар передано имущество, используемое в предпринимательской деятельности как до, так и после совершения сделки дарения.
Как сэкономить налоги, передав имущество родственнику? Дарение, наследство и легализация дохода.
Судья Верховного суда РФ согласился с выводами судов и отказал предпринимателю в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Источник: www.eg-online.ru
Дарение коммерческой недвижимости: что с налогами
Пока что распространение ЭДО так и не стало повсеместным: многие фирмы используют бумажный документооборот. Но вводятся новые положения законодательства, под которые предприятиям приходится подстраиваться. Насколько малый бизнес к этому готов?
Что будет, если одаряемый – ИП
Недвижимость сдается в аренду, в ней располагаются магазины, офисы и т.д. Если такую недвижимость подарили физлицу со статусом ИП на специальном режиме, такой ИП платит налог по специальному режиму с полученного подарка. Например, ИП на упрощенке заплатит «упрощенный» налог и покажет стоимость подарка в декларации по УСН. Даже если в договоре на статус ИП ссылок нет.
Налоговая база – рыночная стоимость имущества, полученного в дар. Надо быть готовым, что в договоре дарения редко указывают рыночную стоимость. Цену должен подтвердить сам налогоплательщик – ИП. Как? Заказать независимую оценку.
Надеяться на кадастровую стоимость недвижимого имущества нельзя. Если не провести независимую оценку, ее сделает налоговая, и не факт, что она будет в пользу налогоплательщика.
Коммерческое имущество сдается в аренду ИП с рядом условий:
- доходы от сдачи в аренду отражены в декларации по УСН;
- имеются заявления на патенты с указанием адреса недвижимости;
- заявления на освобождение от НДФЛ по коммерческой недвижимости, используемой в бизнесе;
- регулярные перечисления на счет предпринимателя и одаряемый, как правило ИП, с соответствующими ОКВЭД близкий родственник или член семьи дарителя.
Как быть арендаторам помещения после смены собственника
После регистрации прав собственности на одаряемого, имущество продолжает сдаваться в аренду, иногда даже тому же арендатору, но уже новым собственником.
Судебная практика
Ситуация № 1
Постановление АС СЗО от 13.05.2021 по делу № А42-3385/2020
В 2018 г. отец подарил сыну нежилое помещение – магазин. И отец, и сын на момент заключения договора дарения были индивидуальными предпринимателями, но договор подписывали в качестве физических лиц.
Отец торговал в магазине в розницу, отчитывался по этому адресу. Сын стал сдавать объект в аренду, о чем свидетельствовал полученный им патент.
В декларации по УСН подарок ИП не показал. В итоге ИФНС доначислила ИП-сыну 20 190 рублей налога по УСН. Основания:
- и отец, и сын на момент заключения договора были предпринимателями;
- предмет дарения – нежилое помещение, используемое в предпринимательской деятельности.
Конституционный Суд в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал: гражданин, если он ИП и использует свое имущество не только для бизнеса, но и в качестве личного имущества…
В рассматриваемом случае доход получили в рамках предпринимательской деятельности. На этом основании пункт 18.1 ст. 217 НК РФ, освобождающий от налогообложения сделки по дарению недвижимости между близкими родственниками, не подлежит применению.
Ситуация № 2
Постановление АС ЗСО от 05.10.2020 г. по делу № А70-7983/2019
Мать подарила сыну-ИП нежилое помещение, склад и земельный участок. Имущество как до дарения, так и после сдавали одному и тому же арендатору.
К одаряемому пришла выездная налоговая проверка. Сумма доначисленного «упрощенного» налога составила 1,6 млн. рублей, плюс пени и штрафы. Причина – ИП не включил в налоговую базу по УСН стоимость полученных в дар активов.
Суд отклонил доводы предпринимателя о том, что сделка не относится к бизнесу, не связана с извлечением прибыли, разовая. И так мать реализовала свое право на дарение имущества сыну. В договоре стороны указали стоимость передаваемого имущества, но налоговая провела независимую оценку. Причем проводили ее 2 раза.
По результатам первой, оценочной, экспертизы рыночная стоимость была оценена в 31 875 000 рублей, с учетом НДС. Через год провели корректировку оценочной экспертизы, и рыночная стоимость того же имущества стала 27 215 000 рублей, с НДС.
Суды постановили: рассчитывать налог по УСН надо с рыночной стоимости без НДС. А те 2 оценки были с НДС. Поэтому потребовалась еще одна – судебная оценочная экспертиза, которая оценила объекты в 31 293 000 рублей, без НДС.
Спор не о том, нужно ли платить налог по УСН при дарении, а с какой суммы его платить. Сейчас дело пошло уже по второму кругу и рассматривается в апелляционной инстанции.
Резюмируем
Во главу угла суды ставят цель использования имущества.
Если оно для бизнеса и не связано с личным использованием, доход от получения такого имущества в дар отражаем при расчете налога по УСН.
Величина полученного дохода зависит от стоимости полученного в дар имущества, и налогоплательщику нужно заранее получить документы, подтверждающие рыночную стоимость подарка.
Поделитесь с друзьями!
Подарки от работодателя в 6-НДФЛ: нюансы для бухгалтера
Бывает, компании дарят подарки своим сотрудникам на различные праздники. Это может быть день рождения сотрудника, 23 февраля, 8 марта. В этом случае необходимо знать, как указывать стоимость подарков и налог с них в Расчете 6-НДФЛ.
Малый бизнес и электронный документооборот
Пока что распространение ЭДО так и не стало повсеместным: многие фирмы используют бумажный документооборот. Но вводятся новые положения законодательства, под которые предприятиям приходится подстраиваться. Насколько малый бизнес к этому готов?
Договор ссуды: от преамбулы до последствий
Налоговые консультанты знают: на практике часто путают ссуду с арендой или дарением. Но это 3 разных вида договоров. Рассмотрим в статье договор ссуды – безвозмездного пользования имуществом.
Выбираем налоговый режим на 2022 г.: критерии и налоговая нагрузка
Каждая компания сталкивается с выбором налогового режима. В статье рассмотрим, чем необходимо при этом руководствоваться – проанализируем особенности существующих налоговых режимов и критерии расчета налоговой нагрузки.
Уплата неустойки. Налоговые последствия
Неустойка выплачивается при нарушении сроков выполнения обязательств. Рассмотрим, что учесть при взимании неустойки и какие при этом налоговые последствия у обеих сторон договора.
Что нужно знать про налоговые каникулы новым ИП
В России существуют различные меры поддержки малого бизнеса. Основной из них являются налоговые каникулы. Но что означают «налоговые каникулы»? Кто и как может ими воспользоваться? Как долго они будут длиться?
Ответы по теме – в нашей статье.
Продаем имущество с новой НДФЛ-льготой
Самая популярная сейчас НДФЛ-льгота, судя по вопросам налогоплательщиков – льгота для семей с двумя детьми при продаже жилья. Действует с доходов за 2021 г. и далее. Что это за преференция и какие нюансы учесть.
Какие доходы освободили от НДФЛ в условиях санкций
Законодатели дополнили список доходов, не облагаемых НДФЛ (Федеральный закон № 67-ФЗ). Самые обсуждаемые поправки – для вкладчиков и тех, кто делает займы у работодателей.
Электронная подпись: что изменилось в 2022 году
В июле 2021 г. начались масштабные изменения в сфере электронной подписи. Они влияют на всех, кто сдает отчетность через Интернет, а также и во всех остальных различных случаях. Рассказываем, как получить, продлить ЭП.
Особенности зачета и возврата налогов и взносов
В этой статье рассмотрим, как распорядиться налоговой переплатой, в том числе нюансы по излишне уплаченному агентскому НДФЛ.
Переплатили контрагенту. Возвращаем свои средства
Ошибочно перечислили контрагенту платеж или решили вернуть неиспользованный аванс, а получатель не возвращает? Расскажем, как вернуть переплату и отразить операцию в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.
Договор уступки требования. Что с налогами
В нашей консультационной практике часто встречаем вопросы, связанные с договором цессии, или уступки требования. На первый взгляд, тема кажется очень простой: первоначальный кредитор передает свое право требования новому кредитору. При этом у должника ничего не меняется: должен был компании «А», после уступки стал должен компании «Б». Но когда начинаешь погружаться в детали этой сделки, выясняется, что тут море нюансов.
Обсудить
Можно ли дарить коммерческую недвижимость?
Подарить недвижимость можно любому человеку — близкому или постороннему. … И еще закон запрещает возможность дарения между коммерческими организациями, однако не возбраняется, если юридическое лицо дарит недвижимость физическому и наоборот.
Сколько стоит дарственная на нежилое помещение?
Госпошлина для физ. лиц составляет 2000 рублей. Если дарственная оформляется между близкими родственниками, тогда НДФЛ не платится; если между родственниками второй и последующих линий родства или между посторонними людьми, тогда одариваемый должен будет оплатить пошлину в размере 13% от стоимости объекта недвижимости.
ЧИТАЙТЕ ЕЩЕ ПО ТЕМЕ:
- Когда берется налог с продажи квартиры
- Когда платится налог с продажи квартиры
- Как подать декларацию о продаже квартиры
- Как узнать налог на имущество
- Сколько налог на прибыль
- Какой налог на дарственную
- Что такое дарственная на квартиру
- Как узнать мой ребенок или нет
- Как подарить недвижимость родственнику
Можно ли оформить коммерческую недвижимость на ребенка?
Итак, любой человек может подарить недвижимость любому ребенку, даже если последний не состоит с ним в родстве. А вот возраст несовершеннолетнего – момент важный: … С 14-ти до 18-лет в договоре должна наличествовать подпись и ребенка, и родителей (опекунов);
Можно ли подарить долю в квартире если есть несовершеннолетний ребенок?
Жилье, оформленное на ребенка, является исключительно его имуществом, родители не имеют на него права собственности. Родители или другие законные представители несовершеннолетнего не могут только по своей воле продать, обменять или подарить принадлежащую ему недвижимость.
Как оформить дарственную на магазин?
Порядок оформления договора дарения нежилого помещения
- Составление дарственной. Условия согласуются дарителем и одаряемым. …
- Подписание договора. В большинстве случаев нотариальное удостоверение не требуется, но если подпись нотариуса нужна, стороны расписываются в его присутствии.
- Подача документов регистратору.
ЭТО ИНТЕРЕСНО: Какие земельные споры могут разрешаться только в судебном порядке?
Сколько надо платить налог при продаже коммерческой недвижимости?
ставка налога составляет 13% от цены продажи этой недвижимости; ставка увеличивается до 30%, если владелец недвижимости – нерезидент России.
Кто освобождается от уплаты налога на дарение?
217 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и тот, кто получает недвижимость в дар являются членами семьи или близкими родственниками, то есть супругами, родителями и детьми, усыновителями и усыновленными, бабушками, дедушками и внуками, …
Кто платит налог на имущество по договору дарения?
При получении недвижимости в дар лицом, получившим доход, считается одаряемый. Соответственно и налог уплатить должен он. Дарение же – акт безвозмездный, и обложению налогом не подлежит. Однако закон предусматривает, что не все одаряемые должны уплатить налог на полученный в результате дарения доход.
Кто должен платить налог на дарение?
Кто должен заплатить налог
Если подарок был от ИП или организации, как от юрлица, и его стоимость превысила 4 000 рублей. То есть если какая-то компания сделала вам подарок, стоимостью более 4 000 руб. (не обязательно единоразово, может, в течение года), то вы должны заплатить налог с дарения.
Можно ли оформить дарственную на квартиру на двоих детей?
Одарить можно одного, двух или несколько лиц одновременно.
Если они в договоре не определены, тогда их будут считать равными. В случае оформления договора дарения на двух лиц в одном документе, в содержании указывается два одаряемых и размер передаваемых им долей или частей.
Можно ли оформить договор дарения на несовершеннолетнего ребенка?
Можно ли оформить дарственную на несовершеннолетнего ребенка? Да, можно. По российскому законодательству граждане могут владеть собственным имуществом с момента рождения. В том числе, и полученным в результате дарения.
ЭТО ИНТЕРЕСНО: Вопрос: Какие плюсы от заключения брака?
Как подарить долю в квартире детям?
Оформляя дарение доли ребенку, нужно учитывать:
- Если детям еще не исполнилось 14 лет, дарение происходит в присутствии родителей без ребенка – подпись от его имени ставит мать или отец (ст. 28 ГК РФ).
- Если ребенку от 14 до 18 лет, он вправе подписывать документы с согласия своих родителей (ст. 26 ГК РФ).
Источник: onixhome.ru