Может ли ИП получить вычет за покупку квартиры

Данная статья является логическим продолжением цикла статей на тему имущественных налоговых вычетов:

1. Что такое имущественный налоговый вычет
2. Условия и порядок получения имущественных вычетов
3. Виды имущественных налоговы вычетов
4. Документы, необходимые для получения:
5. имущественного налогового вычета при приобретении квартиры (либо комнаты) на вторичном рынке;
6. имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве (инвестировании), договору уступки права требования;
7. имущественного налогового вычета при приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом;
8. имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение жилья
9. Имущественные налоговые вычеты при продаже квартиры, дома, земли, автомобиля, другого имущества
10. Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, дома, земли и доли в них.

Условия получения имущественных налоговых вычетов ИП

• вычет при покупке жилья;
• вычет при продаже имущества.

Право на каждый из вычетов зависит от совокупности определенных в НК условий:

• условия получения вычета при покупке недвижимости;
• условия получения вычета при продаже имущества.

Вроде бы все просто, но неоднозначность понятия «индивидуальный предприниматель» является камнем преткновения в вопросах получения имущественных налоговых вычетов, поскольку гражданское законодательство не предусматривает ИП в качестве субъекта права собственности на недвижимость, т.е. имущество, приобретенное предпринимателем, регистрируется на физическое лицо, а п. 18 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 № 219 не предусматривает указания в данном реестре информации о наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя.

Имущественный налоговый вычет ИП при покупке жилья

С получением вычета при покупке жилья все досаточно просто — согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Для его получения необходимо, чтобы ИП были выполнены ряд условий. При их выполнении предприниматель вправе получить вычет.

Одним из таких условий является уплата ИП НДФЛ по ставке 13% (к примеру, с дохода от продажи имущества, которое было у ИП менее 3 (5) лет и не использовалось в предпринимательской деятельности). Поэтому если, к примеру, предприниматель применяет в своей деятельности УСН и в календарном году не являлся плательщиком НДФЛ по ставке 13% (т.е. не осуществлял иную деятельность, от дохов с которой он (его налоговый агент) уплачивал НДФЛ по указанной ставке), он правом на вычет в этом календарном году воспользоваться не может.

Как получить налоговый вычет за покупку квартиры?

Также ИП может получить вычет и на ребенка, если жилье оформлено в общую долевую собственность с ребенком.

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества (нежилого помещения)

Продажа помещения физлицом

Если нежилое помещение было приобретено физическим лицом, и предоставлялось в аренду, а потом было продано, у указанного физического лица возникает обязанность по представлению в налоговый орган декларации по НДФЛ с отражением полученного от реализации дохода. Налогоплательщиком может быть заявлен вычет в связи с продажей помещения в размере дохода, полученного от реализации, но не более 250 000 руб. Вместо этого физическое лицо вправе уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные ранее на приобретение указанного помещения.

Вместе с тем существует некоторый риск того, что деятельность физического лица по сдаче нежилого помещения в аренду будет признана предпринимательской, что может повлечь невозможность применения вычета на основании пп. 4 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Продажа помещения ИП

Пунктом 17.1 ст. 217 НК предусмотрена льгота, согласно которой доходы, получаемые от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 5 лет и более, не облагаются НДФЛ.

Пунктом 17.1 ст. 217 НК и абзацем 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК предусмотрено, что указанные льготы не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности. Следовательно, определяющее значение для целей получения имущественного налогового вычета с дохода от продажи имущества имеет характер использования имущества.

В этом случае возможны следующие варианты:

Лингвистический анализ абзаца 2 пункта 17.1 ст. 217 НК позволяет прийти к выводу, что словосочетание «непосредственно используемого. » является причастным оборотом в настоящем времени, следовательно, указанная льгота по НДФЛ не применяется в тех случаях, когда продавцом на момент продажи выступает лицо, обладающее статусом индивидуального предпринимателя, в противном случае был бы употреблен причастный оборот в прошедшем времени — «непосредственно использовавшегося»;

• факт использования участков непосредственно в предпринимательской деятельности;
• статус налогоплательщика — владельца расчетного счета, на который поступили деньги за реализованные участки (предприниматель или физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью);
• цель приобретения участков;
• периодичность операций (разовая продажа или систематическая).

Систематическая реализация имущества чаще всего свидетельствует о связи продажи такого имущества с предпринимательской деятельностью (см., например, Письма Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-05/7-784, от 07.07.2010 N 03-04-05/10-372, от 18.06.2010 N 03-04-05/7-336).

Распространенной является ситуация, когда продается имущество, которое каким-либо образом использовалось в коммерческих целях, но не реализуется налогоплательщиком систематически (например, помещение магазина или салона красоты). Как указывает в последних разъяснениях Минфин России, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то его реализация также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением этой деятельности (Письма от 21.02.2012 N 03-04-05/3-198, от 07.02.2012 N 03-04-05/3-124, от 30.09.2011 N 03-04-05/4-699).

В более ранних разъяснениях финансовое ведомство указывало, что если реализуемое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то оно являлось основным средством и должно было амортизироваться. В этом случае налогооблагаемый доход предпринимателя уменьшался на величину амортизационных отчислений. Следовательно, применение налогового вычета при продаже имущества означало бы повторное уменьшение налогооблагаемых доходов, что, по мнению чиновников, недопустимо (Письма Минфина России от 18.08.2008 N 03-04-05-01/303, от 03.12.2007 N 03-04-05-01/397).

Если же расходы по приобретению имущества и доходы от его реализации не учитывались предпринимателем при налогообложении, он мог воспользоваться вычетом при продаже (Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-09/364, от 07.10.2009 N 03-04-05-01/730, от 11.01.2009 N 03-04-05-01/2).

А в Письме от 06.07.2009 N 03-04-05-01/531, напротив, финансовое ведомство отметило, что по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, имущественный вычет не применяется, даже если расходы на приобретение имущества предпринимателем не учитывались.

Вывод: на основании пункта 17.1 статьи 217 НК освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК (Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-04-05/51748).

Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить имщественный вычет.

Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить — какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.

Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

Статья написана и размещена 5 марта 2013 года. Дополнена — 29.12.2013, 10.02.2020

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Полезные ссылки по теме «Имущественные налоговые вычеты для ИП»

1. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ
2. Когда и о чем надо сообщать в ФНС
3. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг
4. НДФЛ с выплат по решению суда
5. Какие налоги может платить физическое лицо
6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
7. Налоговая декларация
8. Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы «Декларация»
9. Налоговые вычеты
10. Налог на имущество физических лиц
11. Налог на имущество физических лиц, если имущество находится в долевой собственности
12. Перечень категорий лиц, имеющих право на льготы по уплате налога на имущество
13. Что делать, если уведомление на уплату налога не пришло
14. Транспортный налог
15. Ответственность налогоплательщика — физического лица за:
16. несдачу (несвоевременную сдачу) налоговой декларации
17. неуплату налогов (НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налоги)
18. неявку в налоговую инспекцию по вызову.
19. Как правильно написать жалобу на налоговых инспекторов
20. Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты
21. Другие часто задаваемые вопросы:
22. как получить рассрочку по уплате налога

Источник: yuridicheskaya-konsultaciya.ru

Налоговый вычет для ИП: как оформить и на что можно рассчитывать

Налоговым законодательством определены вычеты для граждан — резидентов РФ. Индивидуальный предприниматель является физическим лицом (ст. 3 НК РФ). Разберем, может ли ИП вернуть налоговый вычет и на каких условиях?

На какие налоговые вычеты имеет право ИП

Понятие «налоговый вычет» употребляется применительно к НДФЛ и представляет собой сумму, уменьшающую величину доходов, подлежащих обложению налогом. Либо это возврат налога ИП, ранее уплаченного (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ предусмотрены (ст. 218-221 НК РФ):

• стандартные;
• социальные;
• инвестиционные;
• имущественные;
• перенос убытков на будущие периоды.

Как получить профессиональный налоговый вычет для ИП

Профессиональным признается уменьшение суммы доходов, полученных при осуществлении своей предпринимательской деятельности, на понесенные издержки (п. 1 ст. 221 НК РФ):

• в полном размере, если подтверждающие документы в наличии, но не более суммы доходов;
• в размере 20% от суммы доходов, если нет документов.

ИП имеет основания воспользоваться льготой, если является плательщиком НДФЛ, то есть находится на общей системе налогообложения. Если применяются режимы, которые освобождают от обязанности по уплате НДФЛ (УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН), то претендовать на уменьшение расходов безосновательно.

Предоставляется профессиональный вычет для ИП на ОСНО при подаче декларации по окончании налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

При совмещении нескольких режимов налогообложения необходимо вести учет доходов и расходов раздельно для каждого.

Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО НА 2 ДНЯ .

Стандартные вычеты

Определяя базу по НДФЛ, ИП вправе заявлять на стандартные снижения, если он относится к льготной категории граждан (инвалиды, участники ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, доноры костного мозга и т. п.) или имеет детей.

Если имеются несколько оснований, то используется норма, предоставляющая максимальный размер. Детские основания не зависят от наличия других (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Решение ИФНС о возврате зависит от наличия положительного сальдо на едином налоговом счете (п. 2 ст. 79 НК РФ).

Социальные вычеты

Имея доходы, облагаемые НДФЛ, ИП вправе уменьшить их сумму на траты социального характера, предусмотренные ст. 219 НК (письмо Минфина России от 27.04.2016 № 03-11-11/24297): пожертвования, стоимость обучения, медицинского лечения, спортивных услуг, независимой оценки своей квалификации, дополнительные пенсионные взносы.

Пожертвования учитываются в фактической величине, но не более 25% суммы дохода за год.

Остальные расходы учитываются в фактическом объеме, но в совокупности не более 120 000 руб. за календарный год. Если в течение периода были расходы на обучающие услуги, медуслуги и фитнес, то предстоит сделать выбор, чтобы не превысить лимит.

Что касается того, может ли ИП получить налоговый вычет за обучение детей и в какой сумме, то установлено ограничение — не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Инвестиционный вычет

Право на инвестиционные льготы возникает, если получен доход в результате осуществления операций:

• с ценными бумагами;
• по внесению личных денег на индивидуальный инвестиционный счет;
• на индивидуальном инвестиционном счете.

Имущественные вычеты

Возврат ранее уплаченного налога в связи с приобретением имущества зависит от наличия облагаемых НДФЛ доходов и положительного сальдо единого налогового счета.

При продаже недвижимого имущества, транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, имущественные льготы не предоставляются (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 29.11.2021 № 03-04-05/96413).

Неиспользованный в текущем году остаток переносится на последующие периоды до полного использования. Перечень подтверждающих документов установлен пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Как ИП получить налоговый вычет по НДФЛ

Специальных норм и особых способов законодательство не предусматривает. Применяются общие правила:

• путем предоставления в ИФНС по месту жительства декларации по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором возникло основание. К декларации необходимо приложить подтверждающие документы;
• путем предоставления заявления через личный кабинет налогоплательщика в порядке, установленном ст. 221.1 НК РФ (упрощенный порядок).

• как составить справку о работе у ИП;
• как заполнить форму 21001 для регистрации ИП;
• как и куда подавать налоговую декларацию ИП;
• как выбрать банк для открытия счета ИП.

Коротко об авторе статьи
Чупракова Светлана

Практический опыт ведения бухгалтерского учета предприятия и кадрового делопроизводства. Член союза «Палаты налоговых консультантов».

Источник: goscontract.info