Может ли ИП применять несколько систем налогообложения одновременно

В настоящее время многие налогоплательщики осуществляют одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, по которым должны применяться разные режимы налогообложения. Наиболее распространено сочетание общего режима налогообложения с системой ЕНВД, или упрощенной системы налогообложения с системой ЕНВД.

Одновременное применение по различным видам деятельности единого налога на вмененный доход, общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, так же как и сочетание общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, исключено.

В настоящий момент организации и индивидуальные предприниматели вправе применять два специальных налоговых режима одновременно: если по одному из видов деятельности они переведены на уплату ЕНВД, то по-другому разрешается работать на УСН. Дело в том, что упрощенная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.

2 ИП: какую выбрать систему налогообложения. Таких систем несколько.

Совмещение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход допускается на основании п. 4 ст. 346.12 НК РФ. В этом случае вести Книгу учета доходов и расходов станет сложнее.

В таблице приведены различные комбинации налоговых режимов, что может совмещаться, а что нет:

Источник: bishelp.ru

Можно ли совмещать ЕНВД и УСН для ИП

Собственное дело можно вести одновременно в двух видах деятельности. Это совершенно нормальная практика, ведь она страхует вас от разорения в случае падения спроса или сложной ситуации в одной из отраслей. Но дополнительные направления работы требуют особого подхода к отчетности. Совмещение ЕНВД и УСН для ИП – отличное решение. Эта возможность есть у предпринимателей и в 2017 году.

Зачем совмещать

Итак, необходимость в совмещении режимов налогообложения может возникнуть в ряде случаев. Один из них: ИП выгодно применение ЕНВД для одного вида деятельности (например торговли) и УСН для другого, не входящего в список разрешенных для применения «вмененки» (например производство товаров, которые он продает).

Ситуации могут быть и иными, главное, чтобы вы подходили по ряду условий:

1. Как и для применения «упрощенки», количество сотрудников не должно превышать 100.
2. Сумма основных средств не должна быть больше 100 млн рублей.
3. Выручка по УСН не может быть больше 60 млн в год.

Если хоть одно из условий нарушается, то от совместного использования УСН и ЕНВД придется отказаться и перейти на ОСНО в части бизнеса, к которой раньше применялась «упрощенка».

Общая система налогообложения с уплатой подоходного налога для ИП

Возможность одновременного применения УСН и ЕНВД для индивидуального предпринимателя предусмотрена в п. 4 ст. 346.12 НК РФ.

Как начать совмещать

Для того чтобы совместить две системы, нужно уведомить налоговую инспекцию.

Если вы только проходите процесс регистрации, то в первую очередь встаньте на учет в качестве плательщика «вмененки». Далее, в налоговую инспекцию направляется заявление о переходе на УСН по отдельным видам деятельности. Форма этого документа содержится в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Ждать реакции не нужно, можно начинать работать и вести отчетность на ЕНВД и дополнительно на УСН.

Если вы уже работаете на УСН и хотите добавить к налоговым режимам «вмененку», то должны подать заявление по форме ЕНВД-1, которая прикреплена к приказу ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941.

Отдельные расходы и доходы

Предпринимателю, решившему работать на «вмененке» и «упрощенке» одновременно, стоит знать, что вся отчетность ведется на этих режимах отдельно. Вам нужно будет фиксировать все хозяйственные операции по разным видам деятельности в «отдельных папках».

Такой подход связан с тем, что при ЕНВД не учитываются реальные цифры доходов и расходов, а при УСН они имеют решающее значение. Но при совмещении режимов нельзя списать все расходы, полученные от ведения двух видов деятельности, на УСН.

Помните, декларации по разным режимам налогообложения сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.

Декларации сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.

Совмещение двух режимов налогообложения бывает весьма выгодно тем предпринимателям, которые имеют производственную цепочку с видами деятельности, не попадающими по ЕНВД. Даже несмотря на то, что отчетность в этом случае усложняется, бухгалтерская нагрузка при таком «миксе» становится меньше, чем на основном режиме. Именно поэтому схема популярна и используется большим количеством предпринимателей.

Источник: zhazhda.biz

Совмещение патента и УСН

В каждом регионе РФ есть предприниматели, применяющие одновременно два спецрежима — ПСН и УСН. Чтобы воспользоваться всеми преимуществами совмещения и избежать претензий контролеров, ИП придется потрудиться: организовать раздельный учет, разработать налоговую учетную политику, формы регистров, учесть другие нюансы и особенности. Расскажем об этом подробнее.

Два условия совмещения режимов

Чтобы ИП мог применять одновременно УСН и ПСН, требуется соблюдение двух главных условий:

Если эти условия выполняются, ИП следует далее уточнить возможность одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.

Главные учетные регистры

Совмещение патента и УСН требует раздельного учета доходов и расходов.

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Требование по ведению раздельного учета не всегда можно полноценно выполнить. Если доходы по разным спецрежимам реально разграничить для целей налогового учета, то с расходами могут возникнуть затруднения.

Распределение расходов: две формулы и пример

При определении налоговых обязательств в рамках только ПСН или только «доходной» УСН расходы участия не принимают (кроме уменьшения налога на страховые взносы), однако при совмещении патента с «доходно-расходной» упрощенкой придется заняться распределением расходов по спецрежимам. Это позволит достоверно сформировать налоговую базу по УСН и уплатить в бюджет корректную сумму налога.

Для распределения расходов пропорционально полученным доходам применяется формула 1:

Для расчета суммы учитываемых расходов используется формула 2:

• по патентной деятельности — 983 160 руб.;
• в рамках УСН 15% — 1 753 078 руб.

• доля доходов при УСН (по формуле 1) = 1 753 078 / (1 753 078 + 983 160) = 0,64;
• сумма учитываемых банковских расходов (по формуле 2) = 0,64 х 1 150. = 736,79 руб.

Программа 1С помогает автоматизировать расчетные процедуры.

Три варианта распределения взносов

Совмещение УСН и ПСН по-разному влияет на порядок учета взносов при расчете спецрежимных налогов в зависимости от того, где заняты работники и вида режима.

Если у ИП нет работников:

• налог на ПСН и УСН «доходы» уменьшается на соответствующие доли фиксированных взносов;
• при расчете базы по налогу по «доходно-расходной» УСН в расходы включается соответствующая доля фиксированных взносов.

ИП, совмещающий УСН одновременно с патентом, не вправе самостоятельно определять, по какому спецрежиму учитывать взносы, если работники заняты и на УСН, и на ПСН. Он должен распределить взносы между УСН и ПСН, а при отсутствии такой возможности — провести распределение пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов.

«Доходный» лимит

Совмещение патента и УСН для ИП — непростая задача. Такая схема обязывает предпринимателя регулярно контролировать лимиты по доходам для правомерного применения спецрежимов и своевременного выявления нарушения установленных НК РФ «доходных» лимитов.

Чтобы не запутаться, для контроля «доходных» лимитов желательно вести отдельный регистр налогового учета (подробнее о регистрах поговорим ниже).

Нюансы учета ОС

Совмещение двух спецрежимов вынуждает ИП по-особому подходить к учету основных средств (ОС). Перечислим 6 особенностей учета ОС при совмещении патента с упрощенкой.

1. ОС, используемые для ПСН и УСН, учитываются раздельно — это позволяет следить за лимитом стоимости ОС на УСН и правильно учитывать расходы на ОС по «доходно-расходной» упрощенке.
2. При контроле лимита стоимости ОС учитываются только те объекты, которые используются в «упрощенной» деятельности.
3. Ограничений по стоимости ОС на патенте нет. ОС, используемые в патентной деятельности, при расчете ОС-лимита на УСН не учитываются.
4. Если ОС одновременном используются в обоих режимах, остаточную стоимость объектов нужно делить, но в НК РФ правила для этого не предусмотрены. Поэтому ИП решает самостоятельно, как это сделать: пропорционально отработанным часам, по площади используемых на ПСН и УСН помещений или иным способом.
5. В расходах на «доходно-расходной» УСН можно учесть затраты только на те ОС, которые используются в «упрощенной» деятельности.
6. Расходы на ОС, используемые в патентной деятельности, нельзя учесть ни при расчете налога на УСН, ни на ПСН.

Особенности учета и списания ОС при совмещении УСН с ПСН нужно прописать в учетной политике.

Данные для налоговых расчетов

Если ИП не совмещает спецрежимы, ему не требуется оформлять дополнительные регистры для подсчета налоговых обязательств по ПСН, т. к. фактические доходы и расходы на стоимость патента не влияют. Для исчисления УСН-налога обычно достаточно данных Книги учета доходов и расходов.

Но при совмещении ПСН с УСН для корректных налоговых вычислений понадобится значительно больше информации. И без специальных налоговых регистров здесь не обойтись.

Особого внимания от ИП потребует процедура организации раздельного учета доходов и расходов. Для этого предпринимателю придется заняться несвойственной ему работой:

• утвердить в налоговой учетной политике (УП) методику раздельного учета;
• разработать и утвердить применяемые регистры налогового учета (как приложение к УП).

ИП может организовать раздельный учет с помощью субсчетов бухучета, если ведет его. Большинство предпринимателей не ведут бухучет, потому им придется разработать специальные налоговые регистры — таблицы для отражения нужной учетно-расчетной информации.

ИП, нанимающему работников, требуется вести дополнительный учетный регистр — расскажем о нем в следующем разделе.

• Система налоговых регистров УСН
• Регистры налогового учета в 1С 8.3 Бухгалтерия

Как считать численность

Корректный подсчет численности при совмещении ПСН с УСН — дело непростое, но необходимое для целей соблюдения законодательно установленного лимита. Изучим этот вопрос, основываясь на разъяснениях Минфина и ФНС.

Чтобы у проверяющих не возникало претензий по поводу расчета средней численности, важно грамотно организовать работу с документами:

• разработать порядок раздельного учета средней численности работников, закрепить его в УП;
• ввести дополнительный документ (регистр) для учета работников;
• в трудовых договорах четко указать трудовую функцию (вид работ в договорах ГПХ) и расположение рабочего места, чтобы можно было определить их участие в патентной деятельности, деятельности по УСН или по обоим спецрежимам.

Расчет налогов при совмещении режимов

Специальных правил расчета налоговых обязательств при совмещении спецрежимов ФНС не придумала, поэтому применяется общий порядок, установленный отдельно для ПСН и УСН:

• налог при ПСН — это стоимость патента по конкретному виду деятельности;
• налог при УСН — исчисляется по доходам (расходам) от деятельности, не переведенной на патент.

Корректно распределить расходы при совмещении ПСН с «доходно-расходной» упрощенкой помогает раздельный учет.

Остальные налоги, которые не заменяет ПСН и УСН, рассчитываются в общем порядке.

Три подсказки от Минфина в нестандартных ситуациях

На практике возникают различные ситуации, связанные с особенностями совмещения патента с упрощенкой. Разобраться с ними помогают разъяснения чиновников.

Запомните

• Ответ на вопрос о том, можно ли совмещать УСН и патент, утвердительный — в НК РФ такое сочетание спецрежимов не запрещено.
• К ПСН относятся доходы только по видам деятельности, указанным в патенте. Остальные доходы учитываются в рамках упрощенки.
• Для фиксации доходов по каждому режиму ИП обязан вести записи в специальных книгах учета, формы которых утверждены Приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н.
• Кроме учетных книг ИП придется организовать учет в специальных регистрах для целей раздельного учета доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по УСН и патенту.
• Общие для упрощенки и патента расходы следует делить пропорционально доле дохода на каждом спецрежиме.
• Патентные расходы невозможно учесть на ПСН и УСН, но на страховые взносы можно уменьшить стоимость патента.
• По каждому спецрежиму налог исчисляется отдельно по общим правилам, предусмотренным НК РФ.
• ПСН и УСН не могут одновременно применяться в отношении одного и того же вида деятельности на территории одного субъекта РФ.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Как перейти с УСН на НПДПереход с УСН на НПД — несложная, на первый взгляд.
2. ИП-нерезидент: как платить налоги и можно ли сэкономитьВести бизнес в России и часто выезжать за границу для.
3. Патент для ИП в 2023 годуИП могут применять патентную систему налогообложения (ПСН) в 2023 году.
4. Как с самозанятого перейти на ИПВведение в 2019 году нового налогового режима НПД дало возможность.

Оцените публикацию

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Источник: buhexpert8.ru