Может ли ИП работать на УСН и ОСНО одновременно

Как можно разрешить ситуацию с совмещением режимов ЕНВД и ОСНО, если я перевел один вид деятельности на УСН в 2017 году, но получил уведомление о невозможности совмещения режимов после подачи декларации по УСН, в то время как весь год подавал декларации по НДС и уплачивал налоги, а ИФНС не указывали на неправомерность моих действий, но сумма к доплате за НДС за весь 2017 год огромная?

| Ефим , Москва

Ответы юристов (1)

Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1619 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62

Согласно статье 346.22 Налогового кодекса Российской Федерации ИП не может одновременно применять несколько режимов налогообложения. Несоблюдение этого правила ведет к неправомерности действий ИП и к возможному привлечению к ответственности за нарушение налогового законодательства Российской Федерации.

В связи с этим, ИП должен произвести реорганизацию производственного процесса и корректно систематизировать учетные данные с целью использования только одного вида налогообложения. В то же время, если существуют основания для отмены штрафов в случае налоговых претензий, на основании представленных документов суд может принять положительное решение.

Для получения конкретной юридической консультации, необходимо обратиться к специалистам в области налогового права.

#3327876 2022-10-28 13:45:17
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1619 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62

Для решения данного вопроса необходимо иметь следующие документы: — Регистрационный документ ИП; — Договоры на оказание услуг или поставки товаров, подлежащих обложению НДС; — Декларации по НДС и УСН за 2017 год; — Уведомление о невозможности совмещения режимов налогообложения.

В данной ситуации ИП мог бы обратиться за консультацией к налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на налоговом праве. Также можно обратиться в ИФНС для получения дополнительной информации и уточнения ситуации.

Следует отметить, что налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 171, 172, 173) устанавливает правила совмещения различных налоговых режимов, включая ЕНВД, УСН и ОСНО. В данной ситуации, ИП, совместили УСН и ОСНО, что является нарушением налоговых правиланорм, что могло привести к доплате налогов и более серьезным последствиям. Однако решить эту проблему возможно, если обратиться в ИФНС за помощью и проявить готовность вести учет и налогообложение в соответствии с законодательством РФ.

#3621320 2022-10-28 13:45:17
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1619 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62

223.1 Налогового кодекса РФ — об ответственности налогоплательщика за нарушение порядка применения специальных налоговых режимов, включая запрет на совмещение определенных режимов налогообложения.

146 Налогового кодекса РФ — о порядке уплаты, учета и контроля за НДС.

В данной ситуации возможно применение ст.322.1 Налогового кодекса РФ — об учете налоговым органом действий налогоплательщика, совершенных по налоговым обязательствам (в том числе налогу на добавленную стоимость). Также может быть применима ст.54.1 Арбитражного процессуального кодекса РФ — об урегулировании споров между налогоплательщиком и налоговым органом.

Источник: prav.io

Можно ли совмещать общую систему налогообложения?

У нас есть 19 ответов на вопрос Можно ли совмещать общую систему налогообложения? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.

Какие системы налогообложения можно совмещать между собой?
Можно ли одновременно применять УСН и осно?
Можно ли одновременно применять УСН 6 и 15%?
Можно ли совмещать патент и осно по одному виду деятельности?
Можно ли совмещать общую систему налогообложения? Ответы пользователей
Можно ли совмещать общую систему налогообложения? Видео-ответы

Отвечает Евгений Лосиков

Совмещение ОСНО и УСН недопустимо. Эти системы налогообложения являются альтернативой друг другу. Такая позиция не раз подтверждена Минфином и судебной практикой. По отдельным видам деятельности допустимо применять вмененку или патентную систему (если речь идет о ИП), совмещая эти режимы с УСН или ОСНО.

Какие системы налогообложения можно совмещать между собой?

Только ИП из категории микробизнеса смогут совмещать налоговые спецрежимы в 2022 году, так как именно для них предусмотрен патент. Его можно применять одновременно с УСН, ОСНО или ЕСХН. Рассмотрим наиболее распространенный вариант совмещения: УСН + патент.

Можно ли одновременно применять УСН и осно?

Можно ли совмещать УСН и ОСНО в 2019 году В этом особенность упрощенки. При этом и ОСНО и УСН – основные системы налогообложения, которые применяются ко всей деятельности налогоплательщика, а не к отдельным видам. То есть одновременно применять общую и упрощенную системы налогообложения невозможно.

Можно ли одновременно применять УСН 6 и 15%?

Совмещение УСН 6 % и УСН 15 % Можно ли первый вид деятельности перевести на УСН «Доходы», а второй — на УСН «Доходы минус расходы»? К сожалению, совмещать два вида УСН нельзя. По смыслу главы 26.2 НК РФ на упрощенку переходит вся организация в целом, а не отдельные виды деятельности.

Можно ли совмещать патент и осно по одному виду деятельности?

(КонсультантПлюс, 2022)Предприниматели на ОСН, УСН или ЕСХН могут совмещать какой-либо из этих режимов с ПСН, переведя на патент один или несколько видов деятельности (если для нужного вида деятельности применима ПСН и введена по нему в регионе, где вы эту деятельность ведете). Это следует из п. 10 ст. 346.6, п.

Источник: querybase.ru

Совмещение УСН и ОСНО

Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения. Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ.

Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам. Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:

ЕСХН — система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ), является базовой системой налогообложения (т. е. на нее переходит в целом предприятие, а не отдельный вид деятельности), ее могут использовать фирмы и ИП, осуществляющие строго определенную деятельность в отношении определенного вида продукции;
УСН — упрощенка (гл. 26.2 НК РФ), также является базовой системой, ее могут использовать фирмы и ИП вне зависимости от вида деятельности, но имеющие ограниченные объемы доходов и соответствующие некоторым критериям по численности персонала, балансовой стоимости основных средств и др.;
ЕНВД (до 01.01.2021) — вмененка (гл. 26.3 НК РФ), ее могут использовать фирмы и ИП в отношении строго определенных одного или нескольких видов деятельности;
СРП — система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ), используется в отношении всей деятельности одним юрлицом или объединением юрлиц при осуществлении в рамках соглашения поиска и добычи минерального сырья на участке недр, который принадлежит государству;
ПСН — патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ), применяется только ИП в отношении строго определенных видов деятельности.

Возможно ли сочетание ОСНО и УСН по НК РФ

Возможность применения УСН зависит не от вида деятельности, который осуществляет фирма или ИП, а от масштабов деятельности.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Для отдельных видов деятельности применять УСН запрещено. Так, на УСН не могут работать: ().

Упрощенка и ОСНО являются базовыми системами налогообложения, что объясняет невозможность их одновременного применения. Такую позицию поддерживает Минфин в своих письмах от 20.10.2017 № 03-11-06/2/68765, от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596.

Ознакомьтесь с рекомендациями по выбору режима налогообложения, изложенными в материалах:

«Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?»;
«Какие возможности оптимизации налогов при УСН?».

Сочетание режимов налогообложения юридическими лицами

Фирмы вправе применять ОСНО, ЕСХН, УСН, ЕНВД (до 01.01.2021), СРП.

На ЕНВД переводятся только отдельные виды деятельности, поэтому эта система может сочетаться со всеми перечисленными системами, кроме СРП, при которой эти виды деятельности не осуществляются в принципе.

Почитайте об особенностях совмещения УСН и ЕНВД .

СРП вообще не сочетается ни с одной из систем налогообложения, так как при этом режиме деятельность организации полностью льготируется.

Также полностью переводится на спецрежим деятельность фирмы при ЕСХН, однако при этом допустимо применение ЕНВД по отдельным видам деятельности.

Возможные сочетания режимов налогообложения для фирм приведены в таблице 1.

ЕНВД
(до 01.01.2021)

Сочетание режимов налогообложения ИП

Возможности ИП в плане сочетания режимов налогообложения существенно шире, чем у фирм, за счет ПСН, которую можно применять совместно с любой другой системой, используемой ИП, поскольку, как и на ЕНВД, на ПСН переводятся отдельные виды деятельности.

Посмотрите примеры совмещения патентной и упрощенной систем налогообложения в материале «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?».

Возможные сочетания режимов налогообложения для ИП приведены в таблице 2.

Итоги

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Организации и предприниматели, если они используют разные виды деятельности, рано или поздно будут вынуждены платить налоги, применяя разные системы и спецрежимы налогообложения. Многих может заинтересовать вопрос допустимо ли совмещение ОСНО и УСН? Ответить на этот вопрос мы попытаемся в данной статье.

В нашей стране существую системы налогообложения и специальные режимы налогообложения. Первые (системы — ОСНО, ЕСХН, УСН) имеют общий характер, они являются более обобщенными, в то время, как режимы ориентированы, преимущественно, на вид деятельности (ЕНВД), или же на конкретного предпринимателя. В ряде случае допускается совмещение систем и режимов, если виды деятельности разные. Но можно ли совмещать общую систему и упрощенную? Для начала рассмотрим, что характерно для каждой из них.

Общая система

Общая система налогообложения будет «ставиться» всем начинающим предпринимателям, кто по забывчивости ли по незнанию не укажет, как именно он хочет выплачивать налоги.

При общей системе:

налог на прибыль составляет для организаций — 20% на разницу между доходами и расходами, и для частных предпринимателей — подоходный налог по ставке 13%:
необходимо платить налог на имущество, если таковое имеется;
НДС по ставке 18%.

ОСНО может оказаться как выгодной, так и невыгодной, и это нередко зависит от НДС. Необходимость платить этот налог каждый квартал требует содержать в порядке всю документацию, особенно счета-фактуры, которые могут снизить налоговую базу.

ОСНО — идеальный вариант для тех, кто занимается оптовой торговлей, или сотрудничает с крупными фирмами.

Упрощенная система

Упрощенная система на сегодняшний день — одна из самых популярных. Нужно платить лишь один налог, перечисления производить один раз в квартал, а 1 раз в год заполнять налоговую декларацию. Ставка налога или 6%, или 5%-15%. Объект налогообложения (только доходы или разница между доходами и расходами) можно выбрать.

Упрощенная система часто становится более выгодной, но для того чтобы перейти на УСН, необходимо соблюдение некоторых условий: немного сотрудников, небольшие доходы и др.

Совмещение

Многие либо переходят на УСН с других систем или режимов, либо стремятся совмещать «упрощенку» с другими системами налогообложения. Иногда этого требуют нормы действующего законодательства (например, тот или иной вид деятельности перестает удовлетворять определенным требованиям). Допустимы разные варианты: УСН и ЕНВД, ОСНО и ЕНВ, ЕСХН и УСН.

Вот только закон запрещает совмещение ОСНО и УСН. Подтверждение этому находим и в судебной практике, и в письмах Министерства финансов. И причина кроется в следующем. Спецрежимы налогообложения были созданы для того, чтобы облегчить предпринимателю бухгалтерский и налоговый учеты.

УСН — ориентируется не на предпринимателя, а на вид деятельности, хотя также была создана для предприятий малого и среднего бизнеса. ОСНО, как было сказано выше — система для крупных компаний. Совмещать их нельзя, но можно полностью перейти с одной систему на другую.

Итак, наличие разных систем налогообложения и разных спецрежимов позволяет частным предпринимателям мелким, средним и крупным организациям сделать выбор в пользу той системы или того режима, который может показаться им наиболее выгодным. Нередко встречается и совмещение разных систем и режимов. На законодательном уровне запрещено совмещение ОСНО и УСН. При желании предприниматель может лишь сменить одну систему на другу, но не более.

Особенности УСН и условия перехода на нее

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из специальных налоговых режимов.

Перейти на УСН могут далеко не все бизнесмены. Ст. 346.12 НК РФ содержит ряд ограничений:

Состав учредителей (для юридических лиц). Доля других организаций в уставном капитале компании не должна превышать 25%.
Юридический статус экономического субъекта. Не могут работать на УСН нерезиденты, а также бюджетные и казенные учреждения.
Виды деятельности. П. 3 ст. 346.12 НК РФ включает ряд направлений деятельности, для представителей которых переход на упрощенку невозможен. Это финансовая сфера, производство подакцизных товаров, игорный бизнес и т. д.
Масштаб бизнеса. Предусмотрены предельные величины по ряду параметров:

выручка — до 112,5 млн руб. за 9 месяцев года, предшествующего переходу;
численность — до 100 человек;
остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.

Тем, кто соответствует всем критериям, УСН позволяет заменить НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налог на имущество, уплачиваемый со среднегодовой стоимости основных средств, одним упрощенным налогом.

Ставки по УСН ниже, а порядок расчета — проще, чем при ОСНО (как минимум в силу того, что три налога заменяются одним).

Все остальные дополнительные налоги при УСН платятся аналогично ОСНО, если для них есть база. Впрочем, в данном случае она даже теоретически может быть не для всех платежей.

Например, упрощенцам нельзя заниматься производством подакцизных товаров, организацией игорного бизнеса или добычей полезных ископаемых. Следовательно, на них по определению не может возлагаться обязанность платить соответствующие этим видам деятельности обязательные платежи.

Когда возникает вопрос о совмещении УСН и ОСНО

Почему же встает вопрос про совмещение УСН и ОСНО, если УСН явно выгоднее и удобнее?

Одна из основных причин связана с НДС, точнее с его отсутствием при упрощенке. Ведь если поставщик продает товары или оказывает услуги без НДС, то его контрагент не может возместить этот налог.

Поэтому крупные покупатели, работающие на ОСНО, могут предпочесть упрощенцу его конкурента, выставляющего документы с выделенным НДС.

Кроме того, при УСН налог платится даже в случае убыточной деятельности. Этот режим можно использовать в двух вариантах — с объектами «доходы» и «доходы минус расходы».

С первым случаем все понятно: здесь базой являются все доходы независимо от размера затрат. Но и при использовании второго объекта минимальный налог придется уплатить в любом случае. Он предусмотрен п. 6 ст. 346.18 НК РФ и составляет 1% от величины доходов.

Поэтому в некоторых случаях выгоднее оставить часть бизнеса на ОСНО. Это могут быть виды деятельности с низкой доходностью либо те направления работы, которые преимущественно ориентированы на покупателей — плательщиков НДС.

Можно ли это сделать с точки зрения закона, рассмотрим в следующих разделах.

Возможно ли совмещение налоговых режимов УСН и ОСНО для юридического лица

В ст. 346.11 НК РФ указано, что УСН может применяться наряду с иными налоговыми системами, предусмотренными законом.

НК РФ кроме УСН предусматривает следующие налоговые режимы:

Общая система налогообложения (ОСНО).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Патентная система налогообложения (ПСН).
Соглашения о разделе продукции (СРП).

Ст. 346.12 НК РФ содержит запрет на применение УСН теми организациями, которые используют режимы ЕСХН и СРП.

Следовательно, по умолчанию можно считать, что все остальные налоговые режимы, в том числе и ОСНО, можно применять одновременно с УСН.

Но перечисленные выше налоговые режимы, кроме ОСНО и УСН, могут использоваться только для определенных видов деятельности:

При ЕСХН речь идет о сельском хозяйстве.
СРП применяется в отдельных случаях при добыче полезных ископаемых.
Для перехода на ПСН или ЕНВД налогоплательщик также должен заниматься определенными видами деятельности, входящими в соответствующие перечни.

Общая система, напротив, распространяется на весь бизнес налогоплательщика. Ее могут использовать все юридические лица, независимо от масштабов и сферы деятельности.

Это же относится и к упрощенке, только с учетом ограничений для перехода на данный режим. Если компания в принципе соответствует критериям перехода, то УСН тоже будет охватывать всю деятельность организации, без выделения тех или иных видов.

Подпишитесь на рассылку

Оснований для того, чтобы выделить отдельные направления бизнеса для перевода на УСН или, напротив, для возврата к ОСНО, НК РФ не содержит.

Следовательно, совмещение ОСНО и УСН для ООО и других юридических лиц невозможно.

Может ли ИП одновременно применять УСН и ОСНО

Однако на упрощенке могут работать не только организации, но и предприниматели.

Статус индивидуального предпринимателя как экономического субъекта носит несколько двойственный характер. С одной стороны, это владелец бизнеса, причем нередко с весьма существенными оборотами, а с другой — физическое лицо.

Поэтому законодательство предусматривает для ИП ряд послаблений в финансовой области по сравнению с юридическими лицами. Например, они имеют право не вести стандартный бухучет, могут не сдавать декларации по некоторым видам налогов и т. д.

Отсюда возникает вопрос: может ли ИП совмещать УСН и ОСНО? Ответ в данном случае тоже отрицательный. Нормы гл. 26.2 НК РФ не предусматривают для предпринимателей никаких исключений в этой области.

ИП аналогично юридическому лицу может перейти на упрощенку, если соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ. Также возможен и обратный переход — добровольный с начала календарного года либо из-за превышения установленных лимитов (ст. 346.13 НК РФ). Но и здесь идет речь о полном переводе всего бизнеса на один из двух налоговых режимов, без выделения тех или иных направлений.

Особый случай для ИП, работающих на патентной системе

Одной из причин возникновения вопросов о том, может ли работать ИП на ОСНО и УСН одновременно, является нестыковка в законодательстве, имевшая место до 2016 года.

Любой ИП, использующий патентную систему, может перейти на УСН по видам деятельности, на которые патент не распространяется. Это вполне стандартная ситуация, предусмотренная гл. 26.2 и 26.5 НК РФ.

Однако в отдельных случаях предприниматель может в течение налогового периода утратить право на использование ПСН. Это происходит при превышении установленных лимитов по доходу или численности работников (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Налоговым периодом при ПСН является год либо более короткий отрезок времени внутри года, если патент получен на этот срок (ст.

346.49 НК РФ).

В этом случае, согласно предыдущей версии п. 6 ст. 346.45 НК РФ, предприниматель должен был с начала налогового периода осуществлять обязательные платежи по патентным видам деятельности исходя из требований ОСНО.

Причем сделать это было необходимо, даже если по другим направлениям работы налогоплательщик использовал УСН. Чиновники в своих разъяснениях подтверждали эту позицию (письмо Минфина РФ от 26.11.2015 № 03-11-12/68872).

Поэтому для такого предпринимателя имело место временное совмещение налоговых режимов ОСНО и УСН.

Однако в 2016 году эта коллизия была устранена. Закон «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ уточнил формулировку п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Теперь предприниматель, утративший право на использование патента, должен платить налоги, исходя из того режима, который он совмещал с ПСН на момент утраты. Это может быть не только ОСНО, но и УСН или ЕСХН.

Таким образом, на сегодня совмещение УСН и ОСНО для ИП невозможно даже в подобных особых случаях.

Совмещение режимов ОСНО и УСН не предусмотрено действующим законодательством. Согласно положениям НК РФ оба этих режима являются базовыми и охватывают все виды деятельности экономического субъекта.

Эта норма относится как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям.

До 2016 года предприниматели, использующие патентную систему, были вынуждены в некоторых случаях временно совмещать ОСНО и УСН. После внесения изменений в НК РФ подобная ситуация возникнуть не может.

Еще больше информации по теме — в рубрике «Налоговая система».

Источник: kvartal-sobitii.ru