Может ли ИП работать с самозанятым без договора

С 1 января 2019 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых физических лиц (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее-Закон № 422-ФЗ)). Интернет уже пестрит советами, как организации и ИП могут оптимизировать налоговую нагрузку, заключая договоры с самозанятыми гражданами. Мы рассмотрим в чем основные преимущества нового спецрежима и условия при которых заказчик сможет сэкономить на выплатах в пользу физических лиц, применяющих НПД.

Виктория Варламова

Советник налоговой службы II ранга, руководитель отдела консалтинга, главный эксперт по бухучету и налогообложению «Правовест Аудит», аттестованный аудитор

Самозанятый гражданин. Налоги 2019

• Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД несложно (см. ст. 5 Закона N 422-ФЗ). Подробная инструкция есть на сайте ФНС npd.nalog.ru.
• Самозанятые граждане уплачивают в бюджет только НПД (ч. 8 и 11 ст.2, ст.10, ч.2 ст.15 Закона N 422-ФЗ): 4 % — в отношении доходов, полученных от физлиц 6 % — в отношении доходов, полученных от ИП и юридических лиц
• НДФЛ, страховые взносы и НДС по доходам, облагаемым НПД не исчисляются (ч. 8 и 11 ст.2, ч.2 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Исключения составляют ИП, перешедшие на уплату НПД и ввозящие товары на территорию РФ. При ввозе товаров они должны уплачивать НДС (ч.9 ст.2 Закона N 422-ФЗ). Также ИП-самозанятые не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента (ч.10 ст.2 Закона N 422-ФЗ). Плательщиком страховых взносов самозанятые граждане могут стать добровольно (п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.05.2017 N 546).
• При расчетах с покупателями (заказчиками) плательщикам НПД не нужно применять ККТ (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ), достаточно оформить чек из приложения «Мой налог» (ст.14 Закона N 422-ФЗ).
• Самозанятые не представляют отчетность (ст.13 Закона N 422-ФЗ), а налог, который им необходимо уплатить по итогам месяца, будет рассчитывать налоговый орган (ч.1 ст.11 Закона N 422-ФЗ).

Выгоды от договора с самозанятым есть и у его заказчиков.

Если организация (или ИП) в качестве заказчика заключала договоры гражданско-правового характера с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП (договор возмездного оказания услуг, договор подряда и т.п.) и соответственно удерживала у него НДФЛ 13% и начисляла страховые взносы в ПФР-22%, ФОМС — 5.1%, то получение этим гражданином статуса самозанятого позволит сэкономить на налогах не только ему, но и организации (ИП), заключившей с ним договор.

При наличии чека от самозанятого из приложения «Мой налог» с реквизитами организации (ИП), которой оказываются услуги (выполняются работы, реализуются произведенные товары), начислять на выплаты страховые взносы и исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ не нужно(ч.1 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Т.е. компания (ИП) может сэкономить 27,1 % на страховых взносах, а самозанятый 7% на НДФЛ (13% НДФЛ или 6% от дохода самозанятого).

Например, организация хочет заключить договор на проведение тренинга по продажам для своих работников с физическим лицом. Бизнес-тренер хочет, получить за свои услуги «чистыми» 100 тыс. руб. Т.е. сумма гонорара тренера должна быть такой, чтобы после уплаты налогов у него осталось 100 тыс. руб.

Чтобы физлицо могло получить «на руки» 100 тыс. руб. расходы компании составят:

Персональная
консультация
Получите персональную консультацию по вопросу исчисления НДС при «импорте» работ и услуг
Задать вопрос

Исполнитель по договору Обычное физлицо по договору ГПХ Самозанятый гражданин

Нужно уплатить в бюджет	Страховые взносы — 27,1% НДФЛ — 13 %	6% от дохода самозанятого
Расходы компании на выплату дохода и расходы физлица	146,2 тыс. руб. (начислено 115 тыс. гонорар, удержан НДФЛ 15 тыс., начислены страховые взносы — 31,2 тыс. руб.)	106,4 тыс. руб. (выплачено физлицу)

Таким образом, из таблицы видно, что самый выгодный и простой вариант с точки зрения учета и отчетности — это регистрация физлица в качестве самозанятого, конечно если Закон N 422-ФЗ позволяет это сделать.

Виды деятельности НПД

Не все граждане могут быть самозанятыми!

Для применения НПД есть ряд ограничений (ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ):

2) По видам деятельности НПД.

• быть посредником (агентом, комиссионером, поверенным) (за исключением услуг по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за эти товары в интересах других лиц, если самозанятый применяет ККТ, зарегистрированной продавцом);
• перепродавцом покупных товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• продавать произведенные подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• добывать и (или) реализовывать полезные ископаемые;

3) Не могут применять НПД лица:

• применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (пп.7 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ). Т.е. чтобы ИП стать самозанятым ему нужно отказаться от других спецрежимов или общей системы налогообложения (ч.4 и ч.7 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Но это возможно, если все виды деятельности, осуществляемые ИП могут облагаться НПД. Например, ИП, имеющий розничный магазин не может стать самозанятым при оказании транспортных услуг. Ведь розничная торговля покупными товарами не может облагаться НПД, а применять НПД, например, по транспортным услугам и уплачивать НДФЛ или налоги при применении УСН или ЕНВД по розничной торговле запрещено (пп.7 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ).
• имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях.

Доходы, не подпадающие под налог на профессиональный доход

Также необходимо учесть, что не все доходы самозанятого являются объектом обложения НПД. Перечень доходов, не включаемых в расчет суммы налога, приведен в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.

К ним относятся доходы:

• в рамках трудовых отношений (например, зарплата не может облагаться НПД);
• по договорам ГПХ, заключенных самозанятым гражданином с заказчиком, являющемся его работодателем или бывшим работодателем менее двух лет назад
• от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений);
• от продажи личного имущества, использовавшегося для личных нужд
• от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• от деятельности по присмотру и уходу за детьми, больными и пожилыми людьми, достигшими возраста 80 лет, за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации, а также по репетиторству, уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства и др., если эта деятельность освобождается от НДФЛ в 2019 году в соответствии с п.70 ст.217 НК РФ;
• от уступки (переуступки) прав требований;
• в натуральной форме;
• от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности;
• от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений).

На последнем виде доходов, не попадающих под НПД, хотелось бы остановиться особо. Если говорить об аренде, то на «самозанятом» режиме можно сдавать в аренду квартиры и иное жилье, а также движимое имущество (например, автомобиль).Т.е. доход от предоставления в аренду нежилых помещений (офисов, гаражей, складов и т.п.) не может облагаться НПД.

Кроме того, по мнению автора, физическое лицо, сдающее в аренду нежилую недвижимость не сможет быть самозанятым вообще. Дело в том, что в последнее время налоговые органы квалифицируют сдачу в аренду нежилых помещений в качестве предпринимательской деятельности и доначисляют арендодателям-физическим лицам НДС с суммы арендной платы.

Судебная практика также говорит о том, что систематическая сдача в аренду нежилых помещений физическими лицами квалифицируется как предпринимательская деятельность, не зависимо от факта регистрации арендодателя в качестве ИП и налоговые органы правомерно начислили физлицу НДС (Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 16-КГ18-17 (приведено в п. 17 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права)).

Поэтому для сдачи нежилых помещений в аренду физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать соответствующий режим налогообложения. При этом, как уже говорилось, совмещать НПД и другой режим налогообложения ИП не может (пп.7 ч.2 ст.4 Закона № 422-ФЗ).

Обращайтесь
за помощью

Будем рады оказать Вам полноценную консультационную поддержку по вопросам налогообложения и налогового права, ведения бухгалтерского учета, трудового законодательства

Заказать звонок

Можно ли перевести работников в самозанятые?

В Интернете есть сообщения, что многие работодатели увольняют сотрудников и переводят их в самозанятые для экономии на страховых взносах. Можно ли так оптимизировать расходы?

«Конечно, нет! Даже если не принимать во внимание, что прикрытие трудовых отношений договорами ГПХ является схемой уклонения от уплаты страховых взносов, как уже упоминалось, доходы нынешних и бывших работников не могут облагаться в рамках НПД в течение 2-х лет после их увольнения. Это прямо пред­у­смо­тре­но ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ. Т.е. по договорам ГПХ с бывшими работниками выплаты должны облагаться страховыми взносами и НДФЛ.»

Также некоторые «оптимизаторы» предлагают «обменяться работниками» с дружественной организацией. Т.е. предлагается уволить работников ООО «Ромашка» и ООО «Лютик» и зарегистрировать их в качестве самозанятых. А затем ООО «Ромашка» заключит формальные договоры ГПХ с бывшими работниками ООО «Лютик», а ООО «Лютик» заключит договоры ГПХ с бывшими работниками ООО «Ромашка». При этом по факту все работники будут выполнять свои обязанности на своих старых рабочих местах.

Данное предложение, по мнению автора, не выдерживает критики и будет быстро разоблачено налоговым органом!

Если организация уволит работников или их часть, упадут суммы начисления НДФЛ и страховых взносов, а это повод для вызова организации на «зарплатную комиссию». Налоговики быстро разберутся за счет чего это произошло. А опрос уволенных работников подтвердит, что желание стать самозанятыми возникло у них по настоянию работодателя, а не по личной инициативе.

Кроме того, бывшие работники фактически продолжают трудовые отношения с бывшим работодателем и не оказывают услуги как самозанятые «формальному» заказчику. В этом случае есть риск, что бывшему работодателю доначислят страховые взносы на выплаты бывшим работникам как при трудовых отношениях (доказав неформальный «взаимозачет» выплат между ООО «Лютик» и ООО «Ромашка» по выплатам в пользу уволенных работников), а самозанятым могут доначислить 13% НДФЛ.

Как работать с самозанятыми. Памятка для компаний и ИП

Если у организации или ИП есть реальная необходимость воспользоваться услугами (работами, произведенными товарами) самозанятого гражданина, то при заключении с ним договора и оплате его услуг (работ, товаров) необходимо учесть следующее:

1. С самозанятыми можно заключить только договор гражданско-правового характера (договор подряда, выполнения работ, оказания услуг, купли-продажи произведенного им товара и т.п.). Выплаты в рамках трудового договора облагаются у такого физлица в общеустановленном порядке.
2. Проверьте может ли физлицо оказывать услуги (выполнять работы или продавать товары), указанные в договоре именно в качестве плательщика НПД (См. ч.2 ст.4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
3. Требуйте чек, составленный самозанятым в приложении «Мой налог». В нем, в частности, должен быть указан ИНН заказчика (покупателя) — организации или ИП (пп.8 ч.6 ст.14 Закона № 422-ФЗ). Наличие чека необходимо для того, чтобы не начислять на выплаты в пользу самозанятых, не являющихся ИП, страховые взносы и НДФЛ, а также для того, чтобы учесть в расходах затраты на услуги (работы) самозанятых (ч. 8-10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
4. Оговорите в договоре с самозанятым, не являющимся ИП, его обязанность по уведомлению заказчика (покупателя) о потере права на применение НПД Для страховки следует самостоятельно проверять статус самозанятого, используя сервис на сайте ФНС ( https://npd.nalog.ru/check-status/ ). Ведь в случае потери статуса самозанятого на выплаты в пользу физического лица, не являющегося ИП, придется начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ.

Вывод: договоры с самозанятыми гражданами — это реальный способ экономии для организаций и ИП, которые действительно заключают с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, а не прикрывают такими договорами трудовые отношения. При этом необходимо учесть все ограничения и требования, установленные Законом № 422-ФЗ.

Источник: pravovest-audit.ru

Договор с самозанятым: нужно ли платить НДФЛ и взносы?

Налоговый режим для самозанятых начнет действовать 01.01.2019 (Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Это значит, что физические лица, даже не оформленные в качестве ИП, смогут вести предпринимательскую деятельность и законно платить свой собственный налог — налог на профессиональный доход. Мы расскажем, нужно ли компаниям и предпринимателям оформлять договорные отношения с такими самозанятыми и придется ли уплачивать за них НДФЛ и взносы.

Обязательно ли заключать договор с самозанятыми?

• хозяйственные отношения оформляются с «обычным» физлицом (не ИП);
• это физлицо все-таки не совсем «обычное», поскольку имеет статус самозанятого и уплачивает налог на профдоход.

Меняют ли эти два нюанса что-либо в оформлении договора ГПХ? На наш взгляд, ничего.

Закреплять ли договорные отношения на бумаге с самозанятым — решать только вам. Ведь в отношении сотрудничества по договору ГПХ закон не ставит жестких рамок и не требует однозначно письменной формы. Поэтому ваше соглашение может быть и устным, если, конечно, это устраивает обе стороны, и для данной сделки не предусмотрена обязательная письменная форма (ст. 159 ГК РФ).

Однако перед тем как соглашаться на устное закрепление договоренностей, необходимо продумать:

• позволит ли оно однозначно трактовать хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете и нет ли риска предъявления претензий со стороны ФНС;
• что будет, если придется судиться с исполнителем, и какие вы сможете представить доказательства суду, если нет «бумажного» договора;
• не переквалифицируют ли контролеры ваш устный договор ГПХ в трудовой: ведь самозанятым не запрещено одновременно работать и на себя, и на работодателя.

Подробнее о гражданско-правовых договорах, порядке оформления и рисках читайте в статьях:

• Что такое договор гражданско-правового характера;
• Гражданский правовой договор с работником: образец;
• Штраф за гражданско-правовые договоры 2017.

Нужно ли платить НДФЛ и взносы?

На этот счет сегодня озвучиваются разные экспертные мнения: кто-то говорит, что однозначно да (ведь это договор с «обычным» физлицом), кто-то категорически не согласен. А правда, как обычно, где-то посередине. И вот почему.

Самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ (п. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Это значит, что, заключая договор с таким физлицом, вам исполнять обязанности налогового агента не придется.

Проверить статус самозанятого можно будет на специальном сервисе.

Теперь, что касается страховых взносов. Суммы, выплаченные самозанятому, не облагаются взносами у организаций (ИП), заключивших с таким физлицом договор. Но это происходит не всегда. Есть очень важное условие: на выплаченную сумму у вас должен быть чек, сформированный самозанятым в электронной форме или на бумаге (абз. 2 п. 1 ст.

15 Закона № 422-ФЗ).

Электронный чек можно получить (ст. 14 Закона № 422-ФЗ):

• на абонентский телефонный номер или электронную почту;
• путем считывания вашим техническим устройством QR-кода, содержащегося на чеке.

Можно ли оформить уже имеющихся работников самозанятыми и экономить на налогах?

Увы, нет (подробности здесь). Если у вас уже работают сотрудники по трудовому договору, то вы с ними сможете сотрудничать как с самозанятыми лишь при условии, что вы их уволите, а через 2 года заключите новый договор (п. 8 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Понятно, что это совершенно бессмысленно, но на это и было рассчитано: чтобы закрыть соблазн такого перевода.

А вот новых сотрудников брать в качестве самозанятых можно, и будет экономия на налогах. Однако не забывайте о том, что всегда существует риск переквалификации договоров ГПХ в трудовые — со всеми сопутствующими «прелестями»: крупными штрафами, доначислением налогов и взносов, привлечением к административной ответственности.

Напомним, какие формулировки в договоре ГПХ считаются рискованными:

Условия договора	Рекомендуемые формулировки	Рискованные формулировки
Название договора	Договор на выполнение работ	Договор
Наименования сторон	ООО «АВС», именуемое в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны и гражданин Федоров Андрей Николаевич, именуемый в дальнейшем «Исполнитель»…	ООО «АВС», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», с одной стороны и гражданин Федоров Андрей Николаевич, именуемый в дальнейшем «Сторона 2»
Предмет договора	1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика выполнить работы по созданию сайта а-в-с.ru, указанные в приложении № 1 к настоящему договору, и сдать их Заказчику, а Заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.	1.1. Исполнитель обязуется выполнять функции технического специалиста…
Сроки начала и окончания работ	2.1. Исполнитель обязуется выполнить работы, указанные в пункте 1.1, в следующие сроки: – дата начала работ — 14 апреля 2018 года; – дата окончания работ — 30 октября 2018 года.	2.1. Дата начала работ — 14 апреля 2018 года.
Порядок приема работы	3.1. По окончании работ, указанных в пункте 1.1 настоящего Договора, Исполнитель обязуется передать результат выполненных работ Заказчику по Акту приема-передачи выполненных работ. 3.2. Заказчик обязан проверить результат работы и подписать Акт приемки-передачи выполненных работ в течение 3 (трех) рабочих дней с момента его получения от Исполнителя.	3.1. Исполнитель обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка ООО «АВС» и иные локальные нормативные акты. 3.2. Исполнитель обязан выполнять работы пять дней в неделю, с понедельника по пятницу, с 8:00 до 17:00, перерыв на обед — с 12:00 до 13:00.
Оплата по договору	4.1. Общая стоимость работ по Договору составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей. 4.2. Заказчик оплачивает работу в течение 3 (трех) рабочих дней с момента подписания Сторонами Акта выполненных работ.	4.1. Стоимость работ составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей в месяц. 4.2. Заказчик оплачивает работы в два этапа: – 25 000 рублей — ежемесячно не позднее 20-го числа; – 25 000 рублей — ежемесячно не позднее 5-го числа следующего месяца.

Если договор ГПХ переквалифицируют в трудовой, последует административная ответственность (п. 4, 5 ст. 5.27 КоАП).

За первичное нарушение предъявят:

• штраф на руководителя — 10 000-20 000 руб.;
• штраф на организацию — 50 000-100 000 руб.

За повторное нарушение:

• для руководителей — дисквалификация на 1-3 года;
• для организаций — штраф 100 000-200 000 руб.

Все это в полной мере касается и рисков заключения договоров ГПХ с самозанятыми гражданами, не имеющими статуса ИП, если фактически они выполняют трудовые функции.

Источник: blogkadrovika.ru

Можно ли организации заключить договор с самозанятым на транспортные услуги без наличия статуса индивидуального предпринимателя и лицензии? Как избежать споров с контролирующими органами при оформлении д

Пожалуйста, может ли организация заключить договор с самозанятым на оказание транспортных услуг? Должен ли самозанятый в этом случае иметь статус индивидуального предпринимателя и лицензию? И какие документы при этом необходимо оформлять, чтобы не возникало споров с контролирующими органами?

Ответы на вопрос (2):

03.08.2023, 10:53,

За подробной консультацией можете обратиться к любому юристу в личные сообщения.

03.08.2023, 10:57,
г. Набережные Челны

Согласно п. 13 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» (далее — Закон N 259-ФЗ) под перевозчиком понимается только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, принявшие на себя по договору перевозки груза соответствующие обязанности.

Таким образом, из буквального толкования указанной нормы следует, что сторонами договора перевозки могут являться только юридические лица и физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

При этом согласно ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ плательщики НПД вправе осуществлять деятельность без государственной регистрации в качестве ИП, за исключением тех видов деятельности, ведение которых требует наличия такого статуса.

Исходя из изложенного можно сказать, что в настоящее время для применения самозанятым гражданином НПД в отношении грузоперевозок необходимо быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, заключение договора перевозки предполагает оформление соответствующего пакета документов (транспортной накладной, путевого листа), обязанность оформления которых возлагается также только на организации и ИП (ч. 1 ст. 8 Закона N 259-ФЗ, п. 8 Приказа Минтранса России от 11.09.2020 N 368).

Путевой лист представляет собой документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя (п. 14 ст. 2 Закона N 259-ФЗ). При этом ч. 2 ст. 6 Закона N 259-ФЗ установлен запрет на осуществление перевозок грузов без оформления путевого листа.

Источник: www.9111.ru