Утрата права применения УСН: как не слететь с упрощенки
В 2013 году данный коэффициент равен 1. Уложиться в заданный лимит можно при помощи договора займа или договора комиссии. А фирмам, совмещающим два режима – УСН и ЕНВД, нужно иметь в виду, что в данном случае утрата права применения УСН реальна лишь при превышении лимита в части доходов, полученных исключительно от деятельности, находящейся на «упрощенке».
При этом не имеет значения сумма дохода на «вмененке». Совсем другое правило действует для компаний, применяющих одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения (ПСН).
В случае превышения размера совокупных доходов, полученных по указаннымспецрежимам, допустимого лимита в 60 миллионов рублей, организация теряет право применять УСН (п.4 ст.346.13 НК РФ). ООО «Зодиак» осуществляет свою деятельность в сфере оптовой и розничной торговли.
Причем оптовая торговля находится на УСН, а розничная – на ЕНВД. За 12 месяцев отчетного года организация получила следующие доходы:
Совмещение УСН и патента. Как не слететь с УСН и патента. ИП на УСН. ИП на патенте. ИП 2021
Компания переходит с упрощенки на общую систему — учет налогов и основных средств
Есть фиксированный срок — 15 календарных дней после окончания того квартала, в котором компания слетела с упрощенки. Например, если показатели превысили лимит в четвертом квартале, то проинформируйте инспекторов до 15 января.
Форма уведомления есть в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Организация может и добровольно поменять УСН на ОСНО с начала нового календарного года.
Для смены режима отправьте инспекторам форму № 26.2-1 из приказа ФНС России № ММВ-7-3/829 в срок до 15 января.
Если с сообщением опоздать, то упрощенку придется применять весь следующий год (пока не слетите по показателям). Переход с УСН на ОСНО непрост в плане учета. Между режимами много налоговых различий. Важно без ошибок рассчитать доходы и расходы переходного периода, начислить и принять к вычету НДС. Компаниям, которые меняют режим в добровольном порядке, переход дается легче.
Они строят работу по новым правилам сразу с начала года.
Как не слететь с «упрощенки», если выручка достигла критических значений и возникла угроза превысить лимит по УСН
Предлагаем вам самые действенные меры, которые можно предпринять в такой экстренной ситуации, чтобы выручка при УСН не превысила критический лимит. 1. Принять деньги после 1 января 2016 года Чтобы приостановить рост выручки при УСН, можно отсрочить получение денег. Для этого можно попросить покупателей перечислить деньги не в декабре 2015 года, а в январе 2016 года.
Рекомендуем прочесть: Заявление в полицию о краже
(это вопрос личных переговоров и переоформления договорных отношений). Доходы при УСН учитывают по факту оплаты. Поэтому если перенести срок платежа на следующий год, то и налогооблагаемая выручка появится лишь в следующем году.
2. Принять деньги на другое юридическое лицо Для этого понадобится провести переговоры с покупателями, чтобы они провели оплату за товары, работы или услуги на другое юридическое лицо на
Когда утеряно право применять УСН
Полный перечень тех, кому законодательство запрещает работать на «упрощенке», содержится в статье 346.12 Налогового кодекса.
Как не слететь с «упрощенки»
Минфин РФ напомнил о некоторых нюансах перехода на УСН и сохранении права применения льготного режима налогообложения.
В частности, возможность перехода на «упрощенку» с 01.01.2017 ограничена для компаний размером остаточной стоимости основных средств 150 млн рублей. На индивидуальных предпринимателей данная норма не распространяется.
Также для упрощенцев НК РФ устанавливает границы величины доходов. Как только они превысят в течение отчетного (налогового) периода 150 млн рублей, компания (ИП) не может применять УСН уже в квартале такого превышения.
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
Рассылки
Электронный журнал
- Журнал «Время Бухгалтера»
- Журнал «Время Юриста»
- Журнал «Время Директора»
20 минут на чтение и вы в курсе новостей законодательства
RunaNews
Самые важные новости для бухгалтеров, юристов, кадровиков на вашем телефоне
Источник: www.v2b.ru
Новые напасти на бывших упрощенцев: ВС согласился с двойным штрафом для них. Чего еще ждать
Верховный суд узаконил двойные штрафы для компаний, слетевших с упрощенки и не сдавших отчетность по ОСНО. И это все вдобавок к доначислениям и пеням, которые придется перечислить в бюджет. Поэтому к переходу с одной системы налогообложения на другую нужно готовиться заранее. Бухгалтер компании Самитов Консалтинг рассказывает о том, что именно должно сделать общество, чтобы таких неприятностей не возникло.
Как быть при утрате права на упрощенку
Как говорит Налоговый кодекс, бизнесмены, лишившиеся права работы на упрощенке, должны переходить на общую систему налогообложения (ОСНО). Причем если компания или ИП утратили это право в текущем квартале, перейти на ОСНО придется с его начала. О смене режимов налогообложения бизнес обязан известить фискалов на протяжении 15 дней после завершения периода отчета. Например, если право на упрощенку утрачено в первом квартале 2023 года, до 15 апреля нужно сообщить об этом инспекции. И отчитываться за первый квартал придется уже по ОСНО.
А в каких случаях теряется право на упрощенку? Давайте разбираться:
- если доходы за квартал перевалили за 251,4 млн. руб.;
- остаточная стоимость вашего имущества превысила 150 млн. руб.;
- среднесписочная численность сотрудников стала больше 130 человек;
- появились филиалы.
Насчет филиалов нужно сделать уточнение. Дело в том, что право на УСН пропадет, если у вас появится филиал, информация о котором будет занесена в ЕГРЮЛ. Если вы откроете обычное подразделение без внесения изменений в реестр, переходить на ОСНО не придется.
Достаточно одного из указанных критериев, чтобы бизнес слетел с упрощенки. А после этого придется ежеквартально отчитываться перед налоговой по НДФЛ, налогу на прибыль и по НДС. И сделать это нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утеряна упрощенка. Соответственно, эти налоги нужно будет перечислять в бюджет.
Какие санкции грозят
Как говорит Налоговый кодекс, бывший упрощенец не обязан платить ежемесячные налоги в квартале, в котором пропало право на УСН. И никаких штрафов за это фискалы не выкатят.
Но вот после завершения квартала придется отчитываться и платить налоги уже по ОСНО. В противном случае вас заставят раскошелиться на оплату штрафов, пеней и доначислений.
Как будут доначислять налоги? Давайте разбираться. Для расчета суммы к доплате фискалы учтут все доходы и расходы бывшего упрощенца, а также сумму уплаченного единого налога. И с учетом этой информации будет рассчитываться НДС, налог на прибыль, НДФЛ. Также не забываем про пени и штрафы. Что касается последних, их сумма составит:
- За непредставленные декларации — 50% от недоимки ежемесячно в соответствии с декларацией, но не меньше 1000 руб., и не больше 30% от суммы, которая должна быть в ней.
- За неоплаченный либо недоплаченный налог — 20% от суммы недоимки, если она возникла непреднамеренно, или 40% от недоимки при намеренной неуплате.
А если вы просто письменно не оповестите фискалов об утрате права на упрощенку, вас оштрафуют на 200 руб. за отсутствующее оповещение.
Могут ли выкатить штраф по нескольким статьям
Если нарушений несколько, то почему бы и не оштрафовать бедного бизнесмена сразу по нескольким статьям? Другое дело, как на это смотрят суды и министерства, давайте с этим разберемся.
Что говорит Минфин и ФНС
Как следует из писем Минфина №03-11-11/81211 от 06.12.2017 и ФНС №ГД-4-3/14234 от 12.08.2015 инспекторы могут оштрафовать нарушителя по статьям за отсутствие отчетности и за неуплату налогов. Так что здесь все понятно.
Позиция арбитров
В практике встречаются случаи, когда бизнесменов штрафовали сразу за отсутствие декларации и неуплату налога. Убедиться в этом вы можете, изучив постановление АС Западно-Сибирского округа по делу №А27-20641/2017 от 04.12.2018. Как видно, суд поддержал позицию фискалов, при этом сам факт двойного штрафа арбитры комментировать и объяснять не стали. К счастью, пока таких дел крайне мало.
Так есть ли шансы отменить двойной штраф через суд? Посмотрим, что на это говорит высшая судебная инстанция.
Суть спора состояла в следующем: ИП на упрощенке особо не напрягался вести бухучет и, конечно, упустил момент, когда у него пропало право работать на этой системе налогообложения. Зато фискалы не допустили такой ошибки. Во время выездной проверки они выяснили, что коммерсант уже длительное время незаконно применяет спецрежим. И, как водится, выкатили ему 2 штрафа — за отсутствие деклараций и неуплату налогов.
Конечно, бизнесмен стал возражать. Свою позицию в суде он объяснял тем, что за один проступок нельзя накладывать двойные санкции. Но Верховный суд согласился с тем, что фискалы выписали штрафы законно. А дело в том, что предприниматель, утратив право на упрощенку, совершил 2 правонарушения — не отправил налоговикам отчетность и не заплатил налоги по ОСНО.
Поэтому штрафы в данном случае не дублируют друг друга. Они назначены за 2 разных проступка.
Такая позиция ВС сильно снижает шансы бизнесменов оспорить двойные штрафы. И инспекторы теперь активно пользуются определением ВС по делу №А32-17746/2020 от 26.08.2022. Так что, хорошего мало.
Я попросила прокомментировать данную ситуацию руководителя юридического отдела нашей компании. И вот, как он ее понимает: бизнесмена, слетевшего с упрощенки, нельзя штрафовать сразу по двум статьям. В этом случае нужно наказывать по статье, предусматривающей неуплату налогов. Она полностью охватывает данное нарушение.
А статья, предусматривающая штрафы за непредставление отчетности, применяется к налогоплательщикам, которые вообще не отчитывались и не платили налоги. А в рассмотренном споре коммерсант сдавал декларации по упрощенке. Да, это не тот вид отчетности, который от него нужен был. После утраты права на упрощенку ему нужно сдавать декларации по НДС и НДФЛ. Но утверждать, что он вообще не сдавал отчеты, нельзя.
Получается что? Бизнесменов, которые вообще не отчитываются и не платят налоги, штрафуют только за отсутствие отчетности. А бедолагу, который платил налоги и отчитывался, но из-за занятости упустил момент смены системы налогообложения, штрафуют вдвойне.
Кроме того, наш юрист считает, что в этой ситуации нарушен принцип соразмерности санкций. Такое решение ВС позволяет фискалам оштрафовать бизнесмена на сумму до 70% от общей налоговой обязанности.
Что делать после получения двойного штрафа
Если вы себя считаете добросовестным налогоплательщиком, своевременно сдаете декларации по УСН, платите налоги, но в один прекрасный день вас известили о том, что вы теперь плательщик ОСНО и выставили двойной штраф, советую идти в суд. Если санкции касаются непредставления отчетности и неуплаты налога, первую можно оспорить. А строить свою позицию нужно вот на чем:
- Фискалы не могут штрафовать ваш бизнес сразу по двум статьям. Представьте суду доказательства того, что вы своевременно сдавали отчеты и платили налог. То есть, у вас не было злого умысла не сдавать отчеты. А позиция ВС по делу №А32-17746/2020 касается лишь конкретного дела.
- Укажите фискалам на слишком большую сумму штрафов и попросите их учесть смягчающие обстоятельства. Это позволяет п.1 ст.112 НК РФ.
Если вы не хотите бегать по судам, тратить свое время и силы, юристы компании Самитов Консалтинг готовы вам помочь. Они специализируются на юридическом сопровождении бизнеса под ключ, отстаивают интересы клиентов в налоговой, суде и прочих инстанциях.
А наши бухгалтеры готовы взять на себя всю рутину бухучета, наведут порядок в нем и сделают все необходимое, чтобы вам не пришлось платить штрафов. Результат их работы гарантируется договором и подкрепляется страховкой. Все специалисты Самитов Консалтинг имеют богатый и разносторонний опыт, поэтому в нашем лице вы получите надежного и ответственного партнера. Для записи на консультацию напишите нам в мессенджер либо онлайн-чат. Наши менеджеры сразу ответят вам.
Источник: samitov.ru
