Должен ли индивидуальный предприниматель (далее – ИП), применяющий УСН в отношении деятельности по ведению розничной торговли собственной продукцией (хлебобулочными изделиями), использовать в настоящее время контрольно-кассовую технику (далее – ККТ) при расчетах с покупателями – физическими лицами (торговля осуществляется в отдельном помещении, а также в торговых точках, расположенных в торговых комплексах)? Какую ККТ необходимо использовать?
Правила применения ККТ при осуществлении расчетов на территории РФ установлены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ).
Отметим, что Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее – Закон № 290-ФЗ) в Закон № 54-ФЗ внесены существенные изменения (в том числе изменилось наименование Закона № 54-ФЗ (Прежнее название Закона № 54-ФЗ – “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”.)). Изменения вступили в силу с 15.07.2016 (за исключением положений, для которых ст. 7 Закона № 290-ФЗ предусмотрен специальный порядок введения в действие).
Самозанятый, ИП или ООО? Что выбрать для торговли на маркетплейсе, чтобы не ошибиться?
Согласно ст. 1.2 новой редакции Закона № 54-ФЗ ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗ.
В ст. 2 Закона № 54-ФЗ перечислены определенные обстоятельства, при которых организации и ИП могут производить расчеты без применения ККТ. В частности, в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ указаны виды деятельности и услуг, при осуществлении и оказании которых организации и ИП с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ.
При этом в силу части 7 ст. 7 Закона № 290-ФЗ до 1 июля 2018 года ИП, являющиеся налогоплательщиками, применяющими ПСН, а также организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15 июля 2016 года).
Кроме того, до 1 июля 2018 года сохраняется право не применять ККТ для лиц, у которых такое право было до дня вступления в силу новой редакции Закона № 54-ФЗ (часть 9 Закона № 290-ФЗ, письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-11-10/38206).
Отметим, на основании положений ст. 346.27, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ к розничной торговле в целях применения главы 26.3 и главы 26.5 НК РФ не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).
Когда и как нужно сертифицировать продукты питания?
Соответственно, ИП, осуществляющие реализацию продукции собственного производства (изготовления), не вправе применять в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД и ПСН. Смотрите также письма Минфина России от 02.08.2016 № 03-11-06/3/45349, от 20.02.2016 № 03-11-12/9891, от 02.04.2013 № 03-11-11/128, от 20.03.2013 № 03-11-12/34, от 31.01.2012 № 03-11-11/18, от 22.01.2009 № 03-11-06/3/07, от 11.11.2008 № 03-11-04/3/500, от 18.06.2007 № 03-11-04/3/221.
В рассматриваемом случае реализация ИП в розницу хлебобулочных изделий подлежит налогообложению в рамках УСН.
Исходя из положений п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ ИП, осуществляющий деятельность по розничной торговле и применяющий УСН, может не использовать ККТ только при наличии обстоятельств, прямо указанных в упомянутой норме. Аналогичное мнение содержится в письмах ФНС России от 17.12.2013 № ЕД-4-2/22765, Минфина России от 27.09.2013 № 03-01-15/40098.
На основании изложенного полагаем, что в рассматриваемой ситуации при продаже ИП в розницу хлебобулочных изделий в отдельном собственном помещении, а также в торговых точках, арендуемых в торговых комплексах, необходимо применять ККТ.
Под ККТ для целей Закона № 54-ФЗ понимаются электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении ККТ. Фискальный накопитель – это программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака, обеспечивающее возможность формирования фискальных признаков, запись фискальных данных в некорректируемом виде (с фискальными признаками), их энергонезависимое долговременное хранение, проверку фискальных признаков, расшифровывание и аутентификацию фискальных документов, подтверждающих факт получения оператором фискальных данных фискальных документов, переданных ККТ, направляемых в ККТ оператором фискальных данных, а также обеспечивающее возможность шифрования фискальных документов в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).
Согласно части 4 ст. 7 Закона № 290-ФЗ организации и ИП, обратившиеся с 01.02.2017 с заявлением о регистрации (перерегистрации) ККТ в налоговые органы, обязаны заключить договор с оператором фискальных данных и осуществлять передачу фискальных данных в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, за исключением случая, указанного в п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
В соответствии с ч. 6 ст. 7 Закона № 290-ФЗ регистрация и перерегистрация ККТ, которая не обеспечивает передачу оператору фискальных данных каждого кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме, содержащих фискальный признак, с 01.02.2017 не допускаются, за исключением случая, указанного в п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ (в редакции Закона № 290-ФЗ).
Таким образом, с 1 февраля 2017 года регистрация вновь вводимых кассовых аппаратов будет осуществляться только с обязательной онлайн-передачей данных о наличных расчетах. При этом организации и ИП (пользователи (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ)) обязаны применять ККТ с установленным внутри корпуса фискальным накопителем (смотрите также материал: Вопрос: Что такое фискальный накопитель? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, сентябрь 2016 г.)).
Обращаем внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе “Новый порядок применения контрольно-кассовой техники” размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы (письмо Минфина России от 14.12.2016 № 03-01-15/74934).
По информации производителей кассовой техники переход на новую технологию не потребует замены действующего парка кассовых аппаратов. Достаточно будет определенной однократной модернизации с учетом особенностей применяемых моделей (смотрите материал: Вопрос: Придется ли покупать новую ККТ? Может, есть возможность модернизировать старый кассовый аппарат? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, сентябрь 2016 г.)).
Ответ подготовил: Овчинникова Светлана, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Контроль качества ответа: Королева Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм
 | Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >> |
Источник: www.garantexpress.ru
Имеет ли право предприятие продавать свою продукцию физическим лицам (не ИП)?
Имеет ли право юридическое лицо (предприятие) продавать свою продукцию (детский трикотаж) в розницу напрямую со склада любому физическому лицу (не ИП)? Если физическое лицо будет приобретать товар со склада на постоянной основе (3 и более раз в месяц), не будет ли это расценено ФНС как занятие предпринимательской деятельностью без регистрации? Будет ли юридическое лицо привлечено к ответственности?
В соответствии с п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Из данного определения видно, что признаками, позволяющими квалифицировать отношения сторон как договор розничной купли-продажи, служат не количество закупаемого товара, не регулярность и не место его приобретения (магазин, склад и т.п.), а, во-первых, статус продавца — им должно быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие продажу товаров в розницу, и, во-вторых, назначение товара — он должен использоваться в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (смотрите, например, п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки», постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.09.2003 N Ф08-3394/03-1283А, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.01.2009 N Ф04-8211/2008 (18947-А03-13)).
Поскольку в рассматриваемом случае предметом договора является детская одежда, то само по себе назначение этого товара свидетельствует о том, что он обычно используется в семейных, домашних целях. На продавца законом не возлагается обязанность выяснять и контролировать, каким образом покупатель в дальнейшем намерен использовать приобретаемый им товар. Следовательно, если указанный в вопросе продавец осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, то заключаемые им с гражданином, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, договоры должны быть квалифицированы как договоры розничной купли-продажи.
Если же продавец в принципе не осуществляет розничную продажу производимой им продукции, то при условии, что между сторонами складываются длительные правоотношения, товары закупаются регулярно и в больших объемах, такой договор может быть квалифицирован как договор поставки (смотрите, например, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.11.2014 N Ф02-5512/14).
Вместе с тем, независимо от того, как будет квалифицирован заключенный договор, юридическим последствием этого с точки зрения гражданского права будет лишь применение к отношениям сторон норм о соответствующем договоре (п. 2 ст. 170 ГК РФ). Однако мы не исключаем того, что изменение квалификации договора может повлечь за собой и определенные налоговые последствия.
В заключение отметим, что под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Поскольку приобретение товара связано лишь с расходованием лицом своих средств, то такое приобретение, независимо от объема и стоимости, само по себе не может считаться ведением предпринимательской деятельности. Тем не менее оно может быть частью операций указанного лица по извлечению прибыли, то есть являться закупкой с целью последующей перепродажи.
Однако продавец, как уже отмечалось выше, не обязан и не вправе контролировать последующее использование товара покупателем. Поэтому в том случае, если гражданин, не имеющий статуса индивидуального предпринимателя, осуществит приобретение товара и в последующем систематически будет перепродавать его третьим лицам, то продавец указанного товара не может считаться лицом, незаконно ведущим предпринимательскую деятельность или содействующим такой деятельности.
Ведь, как следует из положений закона, к ответственности за незаконное ведение предпринимательской деятельности может быть привлечено лишь лицо, непосредственно осуществляющее такую деятельность (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, ч. 1 ст. 171 УК РФ).
Источник: www.bashinform.ru
Может ли ИП торговать продуктами
Перед тем, как отправиться в органы по контролю и получению лицензии, которые также разрешают на некоторые виды деятельности, необходимо полностью изучить практически все варианты юридических форм для дальнейшей торговли. От этого в будущем будет зависеть дальнейшее ведение бизнеса. Весь основной порядок для дальнейшего получения списка о предоставлении нужных документаций обычно указываются на некоторых информативных ресурсах.
В пакет документации должны входить: учредительные документации, необходимые свидетельствующие документы от налоговой службы и некоторые справки от других учреждений, соглашение на аренду помещения и даже перечень для реализации продуктов. Помимо всего этого,для стационарного и даже для передвижного торгового места необходим паспорт от санитарно- эпидемиологического центра. Также для любых стационарных точек прямой торговли вам понадобится соглашение на вывоз бытового мусора и постоянную дезинфекцию торговой площади.
Сколько времени уходит на получение, соответствующих документаций
Обычно на получение лицензии уходит всего один месяц, и это в том случае, если у вас все документы уже готовы на дальнейшее оформление. Здесь же имеется сразу несколько способа для получения разрешающих документов. Для начала вам потребуется предоставить весь спектр документов самостоятельно, но воспользовавшись услугами фирмы, занимающейся подобными делами можно решить этот вопрос за короткое время.
Стоит только выбрать разновидность торговли, а немного ранее юридический вариант предприятия и даже товары, для пополнения ассортимента. Но здесь есть большой список товаров, для продажи которых и потребуется лицензия. Особенно нужно знать, кто же на самом деле разрешает торговать продукцией и алкогольными напитками в небольших городках.
Получение разрешения на торговлю
Для начала перед открытием собственного магазина необходимо определить необходимую форму предприятия. Возможно, это буде простой ИП или же лучше ООО? В любой торговле имеются свои положительные, и даже отрицательные качества. К примеру, согласно законодательству индивидуальным предпринимательством нельзя заниматься реализацией алкогольного напитка. Хотя именно этот вариант является одним из прибыльных и даже востребованных вариантов заработка.
Но только ИП разрешает самостоятельно распорядиться всеми средствами и даже наличными, при этом нет необходимости сдавать и в банковский счет. А вот форма для ООО подразумевает под собой обязательное ведение бухгалтерского учета на самом предприятии. Только у ИП нет подобных обязанностей. Но ИП полностью отвечает перед всеми кредиторами. А, ООО держит ответ за вложенный капитал для совместной торговли.
Чтобы получить лицензию на розничный вариант продажи алкогольного напитка придется выплачивать огромное количество денег. Это все выявляется госпошлиной. На такую продажу уйдет примерно 60 тысяч рублей за один год. Но только за торговлю без лицензии придется раскошелиться еще больше. Так как при этом штраф будет составлять еще больше.
Для получения разрешения любому торговцу понадобится СЭС на любую продажу продуктами питания.
Некоторые административные нарушения
К тому же, любая продажа продуктов питания без специального разрешения будет караться административным штрафом, который будет составлять от 500 и до самых 3000 рублей. Помимо этого, если реализация товара осуществляется без разрешающего документа, если он еще не соответствует основным нормам качества, а вот процесс продажи в неразрешенном месте приведет к дополнительным штрафам.
По административным кодексам некоторых правонарушений продажа в самых неустановленных местах будет грозить индивидуальным предпринимателям очередным штрафом, который составит до 9 тысяч рублей. А вот для частных лиц будет стоить до 500 руб.
Непосредственное право на уличный вариант продажи будет регулироваться только органами местного управления. К примеру, если же вы захотите оформить небольшой праздничный базар или же палаточный магазин с аксессуарами для празднования нового года, необходимо будет подать соответствующую заявку на управление потребительским рынком.
Источник: infinica.ru