Может ли ИП вернуть деньги за обучение ребенка

Налоговый вычет за обучение — это вид государственной поддержки граждан, которые платят за свое обучение или оплачивают учебу близким родственникам. Он уменьшает размер ежегодных налоговых платежей.

Кто имеет право воспользоваться вычетом? Как оформлять документы? Куда их подавать? И на какую сумму можно рассчитывать? Ответы рассмотрим подробно в этой статье.

Что такое налоговый вычет за учебу‌
Кто может получить возврат НДФЛ за обучение‌
Требования к учебному заведению для получения вычета‌
Сумма вычета‌
Документы для налогового вычета за обучение‌
Как получить налоговый вычет за обучение‌

Проверка налогов по

ПО ПАСПОРТУ

Нажимая « Проверить налоги », вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и принимаете пользовательское соглашение.

Что такое налоговый вычет за учебу

Так называется сумма, с которой не удерживается налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов. Ее можно вернуть из бюджета после оплаты учебы. Процедура возврата налога за обучение закреплена Налоговым кодексом России.

Налоговый вычет на детей: нюансы, о которых вы не знали.

Согласно его ‌статье 219‌, претендовать на такую меру господдержки могут только граждане России с официальным доходом, которые платят НДФЛ.

Если официального дохода у человека нет, то возврат подоходного налога за обучение он получить не может. В данном случае действует принцип: заплатил государству налог — получил вычет. Если человек ничего в бюджет не платит, то и возвращать ему нечего.

Кто может получить возврат НДФЛ за обучение

Претендовать на возвращение части уплаченных налогов могут граждане, которые оплачивают обучение:

себе,
детям до 24 лет;
подопечным до 18 лет (опекунство должно быть оформлено официально);
родным брату, сестре до 24 лет (родство должно быть хотя бы по одному родителю).

Если человек оплачивает свое обучение, неважно, на какой форме он учится. Это может быть очное, заочное обучение — любой вариант. Если же он платит за ребенка или близкого родственника, тот должен учиться только очно.

Важно, что на компенсацию могут рассчитывать только родители или опекуны. Другим родственникам социальный вычет не полагается. Это значит, что если бабушка оплатила обучение внучки в университете, в возвращении налогов ей откажут. Отказом ответят и дяде или тете, которые помогают племяннику, финансируя его занятия в спортшколе.

Не смогут получить возврат:

безработные;
пенсионеры, не имеющие другого дохода кроме трудовой или социальной пенсии;
индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной и вмененной системах налогообложения, а также по патенту.

Государство не возвращает деньги, если для оплаты обучения был использован материнский капитал.

Требования к учебному заведению для получения вычета

Нормами Налогового кодекса не ограничены типы учебных заведений, в которых можно получать образовательные услуги. Это могут быть как детские сады и коммерческие школы, так и высшие учебные заведения, училища и колледжи, музыкальные и спортивные школы.

Как получить налоговый вычет за обучение?

Под действие нормы подпадают также курсы повышения квалификации, автошколы. То есть неважно, в каком направлении ведется обучение. Значение имеет лишь наличие у учебного заведения лицензии на предоставление образовательных услуг.

Наличием лицензии следует поинтересоваться заранее. Во-первых, ее отсутствие говорит о нелегальности заведения. Оно может в любой момент закрыться, а сам учебный курс вряд ли соответствует стандарту. Кроме того, если лицензии нет, налоговый вычет за обучение ребенка или родственника вернуть не получится.

Обычно номер лицензии прописывают в договоре на предоставление образовательных услуг. Не нашли сведений? Отправляйтесь в само заведение и требуйте копию. Если заведение работает официально, документ предоставят без лишних вопросов.

Без лицензии могут работать индивидуальные предприниматели. Но если вы решили пройти курсы у ИП, убедитесь, что в перечне его видов деятельности есть образовательные услуги. И попросите его сделать копию листа записи из Единого реестра предпринимателей.

Сумма вычета

При расчете возвращаемой суммы учитываются фактические расходы заявителя. То есть, если человек потратил на оплату спортивной школы сына 20 тысяч рублей в год, он может вернуть 13 процентов от этой суммы, или 2600 рублей.

Часто стоимость образовательных услуг значительно выше. Потому государство установило лимит на расчет возвратной суммы:

50 тысяч рублей в год — при оплате за детей или подопечных;
120 тысяч рублей в год — при оплате за себя, брата или сестру.

Это значит, что если вы оплатили 80 тысяч рублей за обучение ребенка в университете, возвратная сумма будет рассчитана не от 80 тысяч, а от 50 тысяч. И составит 6500 рублей.

Подать заявление на возврат части НДФЛ можно в течение трех лет. То есть, если вы закончили автошколу в 2019 году, до конца 2022 года вы имеете право обратиться в налоговую за вычетом.

Рассмотрим примеры расчетов, чтобы понять, как вернуть налог за обучение на максимальную сумму.

Оплаченная сумма больше лимита.‌ Игорю предложили повышение по службе, он принял решение получить второе высшее образование заочно. Стоимость одного курса — 75 тысяч рублей. Но Игорь захотел в этом году оплатить сразу два курса обучения и перечислил в вуз 150 тысяч рублей. При оформлении вычета он получил 15600 рублей, то есть 13 процентов от пороговой суммы 120 тысяч рублей.

Если бы Игорь оплачивал каждый курс ежегодно (по 75 тысяч в год), величина его расходов оказалась бы меньше максимальной суммы в год. И в течение двух лет он получил бы налоговый возврат в размере 19500 рублей, то есть 13% от 150 тысяч рублей.

Оплаченная сумма меньше лимита.‌ Евгений закончил автошколу и заплатил за обучение 45 тысяч рублей. Эта сумма меньше лимита, поэтому он получит возврат в полном объеме, то есть 13 процентов от потраченных средств, или 5850 рублей.

Оплаченная сумма включает и расходы на лечение.‌ Марина поступила на заочное отделение университета и оплатила 70 тысяч рублей за год. В этом же году она потратила 60 тысяч рублей на стоматологические услуги. Общая сумма расходов составила 130 тысяч рублей, что больше пороговой суммы. Получить вычет Марина сможет от суммы в 120 тысяч рублей, то есть в размере 15600 рублей.

При расчете возврата части НДФЛ кроме расходов на образование можно учитывать расходы на лечение, уплату взносов на пенсионное обеспечение и оценку квалификации в профессиональной сфере.

Документы для налогового вычета за обучение

Для подачи заявления потребуется собрать пакет документов. Предоставлять в налоговую нужно копии, но при личном обращении необходимо взять с собой и оригиналы.

Вычет за себя. ‌Потребуются договор на обучение, копия лицензии (если ее номер не указан в договоре), чеки об оплате с указанием ФИО плательщика (заявителя), справка о доходах в том году, за который запрашивается вычет (форма 2-НДФЛ) и заявление на возврат.

Вычет за родственника.‌ Кроме указанных выше документов необходимы те, что подтверждают родство, а также опеку или попечительство. Важно, что договор с образовательной организацией должен заключать человек, который и подает документы для налогового вычета за учебу. Если в договоре указано имя студента, а платит за него отец, налоговая отклонит заявление.

Как получить налоговый вычет за обучение

Существует два способа вернуть часть НДФЛ. Вы можете обратиться в налоговую по месту жительства или непосредственно к работодателю.

Через налоговую.‌ Подать заявление можно в следующем году или в течение трех лет с момента начала обучения. Например, услуги автошколы были оплачены в начале 2021 года. Тогда с заявлением на возврат следует обращаться в 2022 году. Если об этой возможности вы узнали годом позже, не страшно.

Право сохранится до конца 2023 года.

Удобным решением вопроса, как вернуть деньги за учебу,‌ ‌станет подача заявления в электронном виде. Для этого можно воспользоваться‌‌ личным кабинетом налогоплательщика‌‌ ‌на сайте ФНС или авторизованной и подтвержденной учетной записью на портале Госуслуг.

В заявлении необходимо указать реквизиты для перечисления платежа и приложить декларацию о доходах за тот год, когда вы оплачивали образовательные услуги. Для заполнения декларации можно запросить справку о доходах (форма 2-НДФЛ) у работодателя или дождаться появления информации о своих доходах в личном кабинете налогоплательщика. Работодатели предоставляют эти сведения до конца апреля следующего года. А в личном кабинете они появляются в мае.

У налоговиков есть право рассматривать вашу декларацию в течение трех месяцев и еще в течение месяца перечислять деньги. Статус заявки можно отслеживать в своем кабинете налогоплательщика.

Через работодателя.‌ Если вы не хотите ждать наступления следующего года для возврата средств, вы можете обратиться напрямую к работодателю. Тогда часть НДФЛ из вашей заработной платы не будут удерживать с момента подачи заявления — это увеличит зарплату на сумму вычета.

Для обращения к работодателю необходимо подтвердить свое право на вычет. Сделать это можно в налоговой лично или в электронном виде. В‌‌ личном кабинете налогоплательщика‌‌ ‌следует оформить заявление. В течение 30 дней его рассмотрят и направят вам уведомление. При положительном решении уведомление вместе с заявлением нужно подать работодателю.

Декларацию о доходах при этом подавать не нужно ни в текущем, ни в будущем году.

Источник: avtonalogi.ru

Как тюменцам вернуть налоговый вычет за обучение

Налоговый вычет за обучение — это возврат части расходов на образование. Получить его могут только резиденты РФ, выплачивающие НДФЛ, за образование: своё, детей, брата или сестры, поясняет официальный сайт «Объясняем.рф».

Какое образование учитывается при вычете?

Вернуть деньги можно за учёбу в вузе, школе, на курсах, посещение детского сада. Главное — чтобы у образовательной организации или ИП были лицензия или документы, подтверждающие деятельность.

Как запросить налоговый вычет?

Оформить вычет можно за последние три года.

Оформить возврат можно через работодателя в том же году, когда была оплата. Справку о праве на вычет подают в личном кабинете на сайте ФНС; по декларации в следующем году. Декларацию можно подать в течение трёх лет после года оплаты обучения.

Каков размер налогового вычета на образование?

Максимальный размер вычета на собственное образование, брата или сестры составляет 120 тыс. рублей в год; на образование детей — не больше 50 тыс. рублей в год на одного ребёнка.

Вычет по расходам на своё обучение, брата или сестры суммируется с другими социальными вычетами. То есть входит в максимальную сумму выплат — 120 тыс. рублей. А вычет за обучение детей учитывается отдельно.

Какие документы потребуются

Налогоплательщику предстоит предоставить документы, подтверждающие право на социальный вычет:

· договор с образовательным учреждением с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

· лицензия (если в договоре отсутствуют ее реквизиты) или иной соответствующий документ;

· платежные документы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения ).

При оплате обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры необходимы также:

· справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);

· свидетельство о рождении ребенка;

· документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства — договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, или договор о приемной семье (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного);

· документы, подтверждающие родство с братом или сестрой.

Учитывается ли налоговый вычет в качестве дохода при подаче документов на получение детских пособий?

Нет, налоговый вычет не учитывается в доходах при назначении ежемесячных выплат на детей для семей с низкими заработками, пояснили в «Объясняем.рф».

Куда обращаться в Тюмени

Управление ФНС по Тюменской области находится по адресу: Товарное шоссе, 15. Полный перечень налоговых инспекций есть на сайте. Можно воспользоваться онлайн-записью. Единый федеральный номер: 8-800-222-2222.

Более подробная информация о налоговом вычете на образование есть на сайте ФНС.

Фото: пресс-служба УФНС по Тюменской области

Источник: vsluh.ru

Как получить налоговый вычет на обучение?

Команда pro.finansy продолжает серию статей по налоговому вычету. В прошлый раз мы рассказали, как вернуть часть денег с покупки квартиры или другого жилья. После «вычета на жильё» вы узнаете о другом массовом виде трат, с которых можете вернуть часть денег — это обучение. Как раз за платное обучение можно вернуть часть средств.

Причём не только своего, но и ближайших родственников — детей, братьев и сестёр. Вы или ваши близкие учились платно? Тогда эта статья точно для вас!

Что из себя представляет налоговый вычет на обучение?

Существует несколько видов налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные. Если в прошлой статье про вычеты мы говорили про имущественный тип вычета, то сейчас перейдём к социальному. Сюда также входят вычеты на лечение, благотворительность, спорт, пенсию, добровольное медицинское страхование и независимую оценку квалификации. Обо всех этих вещах мы поговорим чуть позже, а сейчас перейдём к теме обучения.

Если вы работаете официально в найме, то получаете только 87% от того, что заработали. Оставшиеся 13% работодатель платит за вас государству в качестве налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Именно часть из этих средств налогоплательщик может вернуть. Но для этого нужно быть налоговым резидентом России.

Налоговый вычет можно вернуть не только за своё обучение, но и за обучение своих детей, братьев и сестёр. Это тот круг лиц, 13% за обучение которых разрешено компенсировать. Но, как это часто бывает, важно знать детали.

«Я поступила в частное образовательное учреждение и думала, что никаких возвратов мне не положено. Не государственный институт же. Потом институт превратился из частного учреждения в некоммерческое, я начиталась каких-то статей в интернете и решила оформить возврат, — рассказала тренер по продажам pro.finansy Альбина. — Проучилась я 4,5 года. Но возврат получила только за последние два — из-за незнания, что можно было делать возвраты и от частного учреждения. Всего лишь 18 тысяч рублей».

Знай Альбина, что может получить налоговый вычет за обучение в частном учреждении, ей бы прислали деньги не за два года, а за три. Максимальный срок давности для оформления такого вычета — именно 3 года. За каждый из трёх лет заполняется своя декларация. То есть в 2023 году вы можете получить налоговый вычет за 2020, 2021 и 2022 годы. Если в эти годы учились, конечно.

Однако если вы единовременно оплатили многолетнее обучение, получить вычет сможете только один раз за тот год, когда это обучение и оплатили. В ином случае подавать документы можно хоть каждый год.

За какое обучение можно вернуть налоговый вычет?

Чтобы не допустить такую ошибку, как Альбина, важно знать — за что именно вы можете получить налоговый вычет.

Социальный вычет предоставляют только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии. Это условие действует как на российские образовательные учреждения, так и зарубежные. Это самое важное условие для получения налогового вычета за обучение. Информация о том, есть ли у школы, курсов или кружков лицензия, можно из договора на оказание услуг или на официальном сайте. В крайнем случае можно и спросить.

В pro.finansy, например, налоговый вычет можно вернуть за курс «Школа начинающего инвестора». У остальных образовательных программ лицензии в сфере IT-технологий.

Налоговые вычеты можно получать за обучение в высшем учебном заведении — причём как при получении первого образования, так и последующих. Кроме того, подойдёт обучение в колледже, в учреждениях дополнительного образования для взрослых — автошколах, центрах изучения иностранных языков, на курсах повышения квалификации.

Если говорить о детях, деньги можно вернуть за их обучение до 24 лет. Такое же условие действует на братьев и сестёр. Это занятия в частном детском саду, музыкальной или спортивной школе, секциях и других кружках. Считается и обучение в университете, но только на очной форме обучения.

Какую максимальную сумму можно получить?

В данном случае также лучше говорить о каждом виде налогового вычета за обучение отдельно, потому что условия для себя любимого, братьев и сестёр, а также детей — разные.

Во всех случаях вы можете вернуть 13% от стоимости. Но если мы говорим про собственное обучение, можно получить максимум 15 600 рублей в год. Потому что лимит вычета за обучение составляет 120 000 рублей в год, а 13% от него — 15 600 рублей. При этом неважно, по какой форме вы учились — дневной, вечерней или заочной. И неважно как — офлайн или онлайн.

Лимит вычета на детей ниже, чем на собственное обучение. Он составляет 50 тысяч рублей в год на каждого. 13% от этой суммы, которые можно вернуть — 6 500 рублей. Получить его может только один из родителей, опекунов или попечителей.

Вернуть деньги в данном случае можно только за обучение на очном отделении. За другие формы обучения возврат не получить. Даже если мы говорим про такие университеты, как МГУ или СПбГУ. Но при этом считаются занятия в автошколе, всевозможные кружки и секции. Это может показаться странным, но такова действительность.

Главное, чтобы на момент оплаты обучения ребёнку не было 24 лет.

Если вы оплачивали обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет, то можете вернуть больше, чем за ребёнка — 15 600 рублей в год. Лимит в данном случае такой же, как за собственное обучение — 120 тысяч рублей в год. Но действует условие, что и у детей: братья и сёстры должны учиться днём и в здании вуза. То есть на очной форме обучения.

Обратите внимание на изменения, которые вступили в силу в 2021 году. До этого времени вы могли вернуть налоговый вычет на обучение с любых доходов, обладаемых по ставке 13% НДФЛ. Теперь же он рассчитывается только от доходов по трудовым договорам, договорам ГПХ на оказание различных услуг, от сдачи жилья в аренду и от продажи имущества.

Оплатить обучение вы можете за любого человека. Но вернуть часть средств получится только за себя, детей, братьев и сестёр. И только в том случае, если вы использовали собственные средства. Если вы оплачивали обучение деньгами материнского капитала, их вернуть не получится.

Суммы, которые можно вернуть за своё обучение и обучение детей, не пересекаются. То есть за себя, своих братьев и сестёр вы можете вернуть 15 600 рублей, но дополнительно и за обучение детей — 6 500 рублей. Получается максимум — 22 100 в год.

Вычет по расходам на образование детей, как и вычет на благотворительность и дорогостоящее лечение, не суммируется с другими социальными вычетами. Например, на лечение или спорт. Вычет по расходам на собственное образование, образование брата и сестры суммируются с другими социальными вычетами. Но 120 тысяч рублей будет максимальной суммой, с которой можно вернуть НДФЛ.

Если знать про все эти нюансы, можно вернуть довольно приличную сумму.

– В прошлом году я получила налоговые вычеты сразу за три обучения. Это были онлайн-курс, обучение в автошколе и заочное обучение в магистратуре. В общей сложности это больше 120 тысяч. Но смогла вернуть я, согласно лимиту, 15 600 рублей, – рассказала копирайтер pro.finansy Диана.

Будь как Диана и получай максимальные суммы от государства!

Как оформить возврат налогового вычета за обучение?

Чтобы оформить возврат, вы можете самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию по месту своей постоянной регистрации. Как и в случае с имущественным вычетом, социальный вы можете получить через своего работодателя. Тогда каждый месяц будете получать зарплату вместе с налогом, то есть с 13% — пока не дойдёте до лимита по НДФЛ в 15 600 рублей или 6 500 рублей.

Однако сначала необходимо будет подтвердить своё право на вычет в ФНС, подав в налоговую инспекцию документы. Возможно, придётся ждать 30 дней — это максимальный срок. Когда налоговая подтвердит ваше право на получение вычета, она направит работодателю соответствующее уведомление.

После этого вам должна приходить зарплата в полном объёме с НДФЛ. В случае ошибки вы можете подать в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного налога, указав в нём банковский счёт для перечисления денег. В течение трёх месяцев работодатель обязан их перевести.

Но самый простой способ — подать все документы удалённо через сайт Федеральной налоговой службы. Сделать это можно в своём личном кабинете.

Чтобы зайти в личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы первый раз, вам придётся посетить отделение по месту прописки. Не забудьте паспорт. Он позволит вам получить логин и пароль от личного кабинета.

Когда логин и пароль будет у вас на руках, вы зайдёте в раздел «Жизненные ситуации» и нажмёте «Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ». Вам необходимо заполнить её.

Какие документы понадобятся:

Заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ — заполняется на сайте ФНС
Справка 2-НДФЛ о доходах за тот год, за который вы хотите вернуть налоговый вычет — есть в заполненном виде в вашем личном кабинете на сайте ФНС
Договор с учебным заведением, в котором указана стоимость
Копия лицензии образовательного учреждения — если информация о такой лицензии отсутствует в договоре
Платежные документы, подтверждающие факт оплаты — чеки, квитанции, платёжные поручения, в электронном или печатном виде
Если оплачивали обучение детей, братьев, сестёр — документы родства
Заявление с реквизитами банковского счёта, на который вам нужно перечислить деньги — с 2020 года входит в состав декларации по форме 3-НДФЛ

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет. Желательно иметь при себе их оригиналы. Они понадобятся, если налоговый инспектор решит провести дополнительную проверку.

«По документам затык произошёл только с онлайн-обучением, для налоговой декларации мы составляли персонализированный договор оферты. Может подойти и тот, что есть на сайте, но всё-такие лучше, чтобы там были указаны ваши данные, — отметила Диана. — Чеков оказалось недостаточно. Так как я проходила обучение у индивидуального предпринимателя, лицензия не понадобилась.

Однако я прикрепила выписку с реестра индивидуальных предпринимателей. Возможно, и без неё бы получилось, но решила не рисковать. В итоге уже через 2-3 недели деньги были у меня на счёте».

По словам Дианы, заполнение и отправка документов занимает максимум час: полчаса на декларацию 3-НДФЛ и ещё 30 минут — на сканирование документов. Через два дня после подачи девушке позвонил инспектор и попросил прикрепить также договор оферты. После этого Диане пришлось обращаться за ним в учебное заведение, но весь процесс всё равно занял не более трёх недель. Налоговый вычет она получала в прошлом году, но в уже этом собирается подавать документы вновь.

Когда можно получить деньги?

Налоговая будет проверять документы не более трёх месяцев. Получить вычет в сокращённые сроки не получится. Такая система действует только в отношении имущественных и инвестиционных налоговых вычетов. Однако в большинстве своём налогоплательщики получают заветную сумму на счёт гораздо быстрее.

«Из документов мне понадобились только договор с институтом и чеки оплаты за каждое полугодие. Сложности были только с заполнением деклараций, сама не с первого раза смогла правильно заполнить. Пришлось просить знакомую чтобы проверила и подправила, она как раз работала в налоговой, — рассказала Альбина — Налоговая оповестила, что возврат будет в течение 30 дней. Но деньги пришли уже через 2 дня. Это порадовало!»

Вернуть деньги от государства за обучение законным путём совсем не сложно. Достаточно лишь один раз вникнуть в тонкости, о которых мы вам рассказали. Внимательно перечитайте статью перед отправкой документов, это позволит вам сохранить время и деньги.

Налоговый вычет можно получить и в том случае, если для оплаты вы брали кредит в банке. Такой опыт был у финансового консультанта pro.finansy Арины:

«К сожалению, я не поступила на бюджет: на весь поток в 70 человек бюджетных мест было 5. Я решила взять кредит на обучение. Но у меня получилось быстро найти подработку, которая помогала копить на оплату следующего полугодия.
Во втором семестре я перевелась на заочное отделение, чтобы полноценно работать и параллельно учиться.

К счастью, мне удалось не брать деньги у банка на следующий семестр, я успела скопить. И вскоре закрыла кредит за обучение в банке за 1 семестр.
За год я платила 140 тысяч, а вычет смогла сделать со 120 тысяч в год. Перед тем, как подавать на вычет, нужно подготовить все необходимые документы.

Лицензия университета, договор на обучение, чеки по оплате, справка 2-НДФЛ и заявление на возврат. Я подавала самостоятельно в начале нового финансового года.
Вычет пришёл примерно через 2-3 месяца после подачи заявления. 15 600 рублей получилось за каждый год обучения, то есть ровно 13% от 120 000 рублей. А потом вычет в сумме 31 200 рублей я инвестировала на фондовый рынок в облигации».

Арина до сих пор получает инвестиции с вложения своего налогового вычета. И такой способ доступен каждому, кто учился платно. Ведь даже небольшую сумму в 15 тысяч рублей можно превратить в 100 тысяч благодаря инвестициям. А вложить деньги как раз поможет налоговый вычет.

Как мы уже упоминали, за один год вы можете получить деньги и за обучение, и за лечение. О возврате налогового вычета за визиты к врачу мы расскажем уже в следующей статье.

Источник: profinansy.ru

Оглавление