Может ли ИП выписывать УПД на УСН

Компании на ОСНО для налогового учета НДС применяют счет-фактуру (СЧФ). Универсальный передаточный документ (УПД) применяется значительно реже, несмотря на способность заменять собой несколько документов: СЧФ и первичную документацию БУ. Что мешает повсеместно применять УПД? Можно ли применять одновременно оба документа и в каких случаях?

В каких случаях предпочтительно использовать счет-фактуру? Разберемся. В каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа?

УПД и СЧФ

• о предмете сделки;
• о стране его происхождения;
• о сумме;
• о количественных характеристиках хозяйственной операции;
• о ставке налога;
• об акцизе;
• о соответствующей группе товаров;
• позволяющие идентифицировать налогоплательщиков.

Информация, содержащаяся в СЧФ, применяется для расчетов по НДС и контроля этих операций. К СЧФ при оформлении отпуска товара прилагается документ БУ: товарная накладная, акт приема-передачи и пр.

Самозанятые ИП. Как предпринимателю перейти на НПД? Как вернуться на УСН?

Универсальный передаточный документ (УПД) — бланк, созданный на базе СЧФ. Все сведения из СЧФ отражаются в УПД. Для удобства «зона счета-фактуры» выделена темным контуром. Помимо этого, в УПД присутствуют сведения на отпуск ТМЦ (акта, товарной накладной, частично — ТТН, документа на отпуск материалов ф. М-11 и пр.), т.е. информация, когда произведена отгрузка, кто из должностных лиц взял за нее ответственность и скрепил своей подписью, на основании какого договора произведена отгрузка.

УПД может использоваться как в БУ, так и в НУ. Характер использования помечается цифрой (1 или 2) – в левой части бланка, вверху:

1. При статусе 1 УПД исполняет роль одновременно счета-фактуры и документа, подтверждающего передачу.
2. При статусе 2 УПД заполняется только как документ БУ.

Очевидно, что СЧФ может быть заменен УПД с одновременным сокращением документооборота. Однако полного замещения в практике учета не происходит. Этому есть объективные причины.

УПД или СЧФ?

Письмом №ММВ-20-3/96 от 21-10-13 г. налоговая служба рекомендует применять УПД в учете, а применение счетов-фактур закреплено в НК РФ как обязательное. При выборе документа, фиксирующего суммы по НДС, налогоплательщики зачастую отказываются от УПД именно по той причине.

Есть и более веские поводы, указывающие, что счет-фактуру заменять УПД нецелесообразно:

1. Ограничения по формату УПД. Согласно законодательству УПД в бумажном виде может использоваться комплексно в НУ и БУ либо только как документ БУ. Исключительно как счет-фактуру его использовать можно только электронно (согласно Пр. №ММВ-7-15/155 от 24-03-16 г.).
2. Авансовые платежи. В письме №ММВ-20-3/96 зафиксированы случаи, при которых используется УПД (отгрузка товаров, передача имущественных прав, оказание услуг). Авансовые платежи в списке не упомянуты. На аванс выставляется только счет-фактура (ст. 168-3 НК РФ).
3. Корректировки. Изменения стоимости, количества ТМЦ, имущественных прав ведут к необходимости использования корректировочного счета-фактуры. В БУ обычно составляется и подписывается акт или подобный ему документ, отражающий разницу первоначальных и измененных показателей, согласие сторон на изменение условий отгрузки (т.н. кредит-нота и аналогичные ей). При использовании корректировочного УПД все эти сведения (корректировки по НДС, корректировки на разницу показателей) придется отражать в одном документе. Учитывая, что на практике ситуации хозяйственной жизни имеют множество нюансов, это может вызывать затруднения и замедлять оформление документов. Оформить два разных документа, внести в них корректировки и зарегистрировать намного проще.
4. Исправления. При необходимости исправить данные счета-фактуры выписывают новый экземпляр (Правила заполнения СЧФ, п. 7, Пост. Прав. №1137), при этом номер и дату документа менять нельзя. Исправления в бухгалтерских документах вносить проще, например, цифровую информацию просто зачеркивают, помечают дату исправления, и рядом с записью ставит подпись ответственное лицо. Как и в предыдущем случае, здесь проще использовать СЧФ и первичные документы БУ по сделке порознь.

Кроме того, структура бухгалтерской службы на некоторых предприятиях (сельскохозяйственных, производственных) предполагает использование нескольких экземпляров первичных бухгалтерских документов, например, в складском учете и сводных отчетах ответственных лиц подразделений используется одна и та же накладная. Применение УПД в этом случае не имеет смысла.

Возможно ли одновременно работать «с НДС» и «без НДС»?

Вопрос: Возможно ли при возврате товара выставить корректировочный счет-фактуру, если при его продаже выставлялся УПД, и наоборот — выставлять УКД вместо счета-фактуры и накладной?
Посмотреть ответ

Универсальный передаточный документ, с этой точки зрения, рекомендуется применять в малом и среднем бизнесе, при наличии ограниченного числа хозяйственных операций и небольшого штата учетных работников.

Важно! Применение УПД, как и применение счетов-фактур, необходимо отразить в учетной политике организации. Целесообразно утвердить локальным нормативным актом используемую форму УПД (корректировочного УПД). При переходе на УПД в середине года следует вводить дополнения к учетной политике до начала налогового периода.

Можно ли использовать два документа одновременно?

Могут возникать ситуации, при которых встает вопрос об одновременном использовании УПД и СЧФ. Например, один контрагент требует оформить сделку счетом-фактурой и товарной накладной, а другой согласен на обмен УПД. С точки зрения законодательства, оба варианта вполне легитимны и могут применяться в одной организации.

Применение одного из вариантов оформления возможно в рамках одного договора, т.е. все отгрузки по одному договору могут, например, оформляться пакетом документов «СЧФ + накладная», а по другому договору – УПД, заполненным в соответствии со статусом «1». Разные партии в рамках одного договора могут оформляться как пакетом документов «СЧФ + первичный документ БУ», так и УПД со статусом «1» (по тексту письма №ГД-4-3/8963 ФНС от 27-05-15 г.).

В НУ эти суммы признаются и в целях расчета налога на прибыль, одновременно с учетом по НДС.

Применение УПД не накладывает ограничений на использование в документообороте других учетных форм. Теоретически нет законодательного запрета и на использование УПД со статусом «2» с одновременным оформлением счета-фактуры.

Главное

1. УПД целесообразно применять при ограниченном документообороте и объемах хозяйственных операций.
2. СЧФ может применяться в пакете с документами БУ подтверждающего характера практически повсеместно.
3. В ряде случаев заменить счет-фактуру УПД невозможно.
4. Применение двух видов документов в рамках разных партий по договору либо в рамках разных договоров законом не запрещено.
5. В законодательстве не содержится запрета также на одновременное использование УПД и любых иных документов.

Источник: assistentus.ru

Универсальный передаточный документ – единая форма, способная выполнять функции как счёта-фактуры, так и первичного учётного документа. УПД можно оформлять на разные хозяйственные операции, в том числе и связанные с оказанием услуг. Случаи деятельности, при которых допускается составление УПД, перечислены в Приложении 2 к Письму ФНС № ММВ-20-3/96 от 21.10.13 г.

• Отгрузка продукции;
• Выполнение работ;
• Оказание услуг;
• Транспортировка товаров;
• Посреднические сделки.

Организация может выписать УПД отдельно на оказание услуг или одновременно с реализацией. Также допускается составление на эти две операции различных документов. Порядок работы с универсальными бланками утверждается в учётной политике фирмы.

УПД с какой функцией можно использовать?

Для оформления оказания услуг можно использовать УПД в любой из трёх функций: СЧФДОП, ДОП, СЧФ.

• СЧФДОП – используется для замены акта и счёта-фактуры. УПД (СЧФДОП) позволяет заявить сумму НДС к вычету и отразить хозяйственную операцию в учёте, а также сдать заказчику перечень выполненных услуг.
• ДОП – используется для замены акта. УПД (ДОП) позволяет отразить хозяйственную операцию в учёте и сдать заказчику перечень выполненных услуг.
• СЧФ – используется для замены счёта-фактуры. При работе с УПД на услуги обычно используется в связке с УПД (ДОП). Данная связка помогает избежать ошибок в части «СЧФ». Это достигается посредством выставления сначала УПД (ДОП), получения «Титула покупателя», а затем уже происходит выставление УПД (СЧФ).

При работе с электронным УПД на услуги можно ли отправлять «Акт о предоставлении услуг»?

Что нужно заполнить в УПД на услуги?

Подробные правила составления УПД на услуги приводятся ФНС в приложениях к Письму ФНС № ММВ-20-3/96 от 21.10.13 г. Внесение данных начинается с указания статуса формы.

Поскольку УПД приравнивается контрольными органами к первичной документации, в нём следует отразить все обязательные реквизиты согласно п. 2 стат. 9 Закона № 402-ФЗ. Этот перечень является закрытым и может быть изменён только в сторону дополнения сведений.

Обязательной информацией является:

• Название формы и дата ее заполнения;
• Название компании-составителя УПД;
• Сведения о виде услуг;
• Сведения об измерении услуг;
• Должности сотрудников, ответственных за оказание услуг;
• Должности сотрудников, ответственных за оформление услуг;
• Подписи уполномоченных лиц.

Не все реквизиты в УПД относятся к обязательным, например, при необходимости проставляется код товара (работ, услуг) в УПД. В части услуг этот показатель предназначен для внесения кода ОКВЭД, а до 01.01.17 г. – кода ОКУН. Значение указывается для идентификации вида оказываемых услуг и в других целях.

Можно ли выставлять один УПД на поставку и сопутствующие услуги?

Согласно Письму ФНС от 23.09.2016 № ЕД-4-15/17910 оформление одного УПД на поставку и оказание услуг возможно, но при этом существует ряд особенностей:

• Услуга к моменту оформления УПД должна быть оказана и, соответственно, потреблена заказчиком;
• УПД должен подписываться лицом, которое уполномочено как на подписание счета-фактуры, так и на подписание первичного документа по приёмке-передаче товара и оказанных услуг.

Источник: ediweb.com

Может ли ИП на УСН выдавать счет фактуру

Содержание

• Выдача счета-фактуры с пометкой «Без НДС»
• Выдача счет-фактуры с выделенным налогом
• Формат сдачи декларации по НДС
• Выводы
• Часто задаваемые вопросы

Иногда контрагенты и партнеры предпринимателей просят у них выдать счет-фактуру, и некоторые ИП не задумываясь выдают ее по запросу. В данной статье мы рассмотрим когда ИП может выдавать счет-фактуру и выделять ли налог на добавленную стоимость при выдаче этого документы предпринимателю на УСН.

Выдача счета-фактуры с пометкой «Без НДС»

Очень часто можно видеть счета-фактуры, в которых стоит отметка о том, что налог на добавленную стоимость не выделен, то есть без НДС. Но можно ли на самом деле выдавать такие С-Ф предпринимателю своим контрагентам или нет? Если ИП применяет упрощенный режим налогообложения, то выдавать С-Ф вообще не нужно. Для того, чтобы Ваши контрагенты не требовали его у Вас, нужно при заключении договора и выставлении счета на оплату указать, что Вы предприниматель, применяющий УСНО счет-фактуру выставлять не будете. Тогда никаких претензий быть не может.

Предприниматель на УСНО выдает покупателю или заказчику:

• Накладную на товары;
• Акт выполненных работ на услуги;
• УПД — универсальный передаточный документ.

Важно! Если ИП на УСН выдаст покупателю С-Ф с обозначением «Без НДС», то это не будет нарушением. Некоторые бухгалтеры требуют С-Ф даже у контрагентов на специальных налоговых режимах, боясь, что без этого документа нельзя принять расходы к зачету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Выдача счет-фактуры с выделенным налогом

Предприниматель, который применяет режим УСНО, может стать плательщиком НДС. Это не запрещается налогом. Если ИП готов уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и отчитаться по данному налогу, то он может выставить С-Ф с выделенным НДС. В такой ситуации предприниматель становится плательщиком налога на добавленную стоимость.

Причем налогооблагаемая база в отличие от предпринимателей на общем режиме налогообложения не может быть уменьшена на входной НДС. Чтобы понять данную систему нашего законодательства приведем пример.

Пример.

Индивидуальный предприниматель Граченко И.И. Применяет УСНО. В первом квартале 2023 года он купил 500 кг сахара по цене 45 рублей за один кг у ООО «Европа», находящегося на общей системе. В этом же квартале предприниматель продал 500 кг сахара по цене 50 рублей за кг другому предпринимателю.

При этом на поставленный товар предпринимателем Граченко И.И. был выставлен С-Ф, в котором было указано, что сумма НДС равна 18% и 3814 рублей. Поскольку ИП Граченко И.И. Применяет именно УСНО, то уплатить в бюджет он должен всю сумму выставленного в С-Ф налога.

А теперь представим, что ИП Граченко И.И. Применяет общую систему налогообложения. В такой ситуации при выставлении С-Ф ИП мог бы применить вычет на сумму входящего НДС в размере 3432 рубля. И тогда сумма налога к уплате была бы равна 3814-3432=382 рубля.

Важно! При выставлении С-Ф с выделенным налогом на добавленную стоимость предпринимателем, который не применяет ОСНО, а находится на упрощенной системе, этот ИП обязан будет уплатить в бюджет сумму выставленного в С-Ф без уменьшения ее на сумму входного НДС.

Формат сдачи декларации по НДС

Рассматривая вопрос о выставлении С-Ф с выделенным налогом, необходимо упомянуть о том, что декларация по НДС сдается только в электронном виде, то есть предприниматель не может подать ее на бумаге личным визитом или по почте. Для электронной сдачи отчета необходимо сделать электронную цифровую подпись и подключиться к сервису сдачи отчетности (например СБИС или Контур), что также увеличивает расходы предпринимателя.

Выводы

Предприниматель, который не находится на общем режиме, не платит налог на добавленную стоимость. Но бывают ситуации, когда он обязан это делать. Среди таких ситуаций — выставление С-Ф, в котором указана ставка и сумма налога. Таким образом, выставлять С-Ф с выделенным НДС можно, но уплатить в бюджет нужно будет всю сумму без уменьшения ее на сумму, которой можно было бы уменьшить, если бы ИП был на общей системе, то есть сумму входного налога.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Если контрагент просит выставить счет-фактуру с выделенным налогом, какие последствия я буду иметь, если я предприниматель, применяющий ЕНВД?

Ответ: При выставлении С-Ф с суммой налога Вы должны будете уплатить эту сумму налога в бюджет, а также подать декларацию по НДС.

Вопрос: Можно ли подать декларацию по налогу на добавленную стоимость на бумаге, если я — ИП и не имею ЭЦП для электронной передачи отчетности?

Ответ: Нет. В настоящее время сдача данной декларации происходит только в электронном виде. При подаче ее на бумаге декларация не считается сданной независимо о того, как Вы ее подадите.

Вопрос: Что делать, если выставил С-Ф контрагенту, находясь на УСНО, а потом обнаружил, что этого делать было нельзя?

Ответ: В такой ситуации нужно попытаться переподписать документы на реализацию, но если контрагент отказывается это сделать, то у Вас возникает обязанность уплаты налога и сдачи отчетности по НДС.

Вопрос: Может ли контрагент требовать выставления С-Ф, если мы работаем на Упрощенной системе? Как объяснить контрагенту, что мы не являемся плательщиками НДС?

Ответ: Чтобы объяснить контрагенту, что Вы не являетесь плательщиком НДС, можно предоставить ему письмо о возможности применения УСН и сослаться на налоговый кодекс, в котором указано, что при применении УСНО ИП не является плательщиком НДС и С-Ф не выставляет.

Источник: online-buhuchet.ru