Последние два года ведется много разговоров, что аутстаффинг персонала в России запрещен с 2016 года, и смысл рассматривать эту тематику отсутствует. Это ошибочное представление. Действительно, с начала прошлого года действует ФЗ под номером 116, который ввел определенные ограничения для этой деятельности, но говорить о полном запрете пока не приходится.
В чем суть аутстаффинга в 2017 году? Что это такое? На какие аспекты распространяется закон? Эти нюансы требуют рассмотрения.
Аутстаффинг персонала: что это?
Для начала разберемся, что такое аутстаффинг, и чем он хорошо для бизнеса. Это один из способов управления, подразумевающий временную «аренду» специалиста. При этом компания и исполнитель не оформляют свои отношения в правовом поле, но оговаривают условия сотрудничества в договоре. Например, работники одного предприятия оказывают услуги аутстафинга другой компании. Получается, что первая структура получает интеллектуальные и физические способности специалистов во временное распоряжение.
АУТСТАФФИНГ что это, и чем опасен для сотрудников! ВАЖНО!
Для чего, и кому нужны услуги аутстаффинга персонала?
Если услуга существует, она кому-то нужна. Это же можно говорить об аутстаффинге персонала, который также выполняет ряд полезных функций.
С помощью такого договора компании удается решить ряд задач:
- Увеличить эффективность работы предприятия и поднять уровень прибыли.
- Оптимизировать управление рабочей силой.
- Уменьшить страховые риски. Часто аутстаффинг персонала используется именно для решения таких задач.
- Свести к минимуму число спорных моментов, которые имеют место при ведении бизнес-деятельности.
- Снизить нагрузку на предприятие (финансовую и административную).
- Оптимизировать процесс управления специалистами внутри компании.
- Найти человека на «непопулярную» должность и добиться экономии в вопросе налогообложения.
Услуги аутстаффинга персонала условно делятся на пять групп:
- Услуги в секторе бухгалтерии. Сюда относится аудит, контроль работников, находящихся вне штата и прочие работы.
- Помощь в подборе кадров. В этом случае аутстаффинг подразумевает подбор и контроль персонала, находящегося в штате компании.
- Юридическая помощь и поддержка.
- Консультационные услуги — обучение, помощь в решении текущих вопросов и прочие задачи.
Договор аутстаффинга: что нужно знать?
В роли подтверждающих документов может выступать акт приемки и передачи работы, которую выполнил работник, договор на оказание услуг или прочие документы. Отдельное внимание при оформлении трудовых соглашений уделяется договору аутстаффинга. В нем прописываются сроки действия соглашения между компанией и специалистом, правила оказания услуг, особенности оплаты и ряд других моментов. Здесь же оговариваются штрафные санкции, которые имеют место в случае нарушения соглашения одной из сторон.
Аутстаффинг запрещен с 2016 года: так ли это?
Со «старта» 2016 года в РФ вступил в силу ФЗ под номером 116, суть которого заключается в запрете применения заемного труда. Но этот запрет не распространяется на аутсорсинг, касающийся кадровой или бухгалтерской деятельности.
У нового закона имеется ряд преимуществ для работодателя. Например, последний может пригласить внешних сотрудников, предоставляемых юридическим лицом. Такая опция пригодится, если личный работник уходит в отпуск или декрет, а работа должна быть выполнена в сжатые сроки. В итоге удается решить две проблемы — закрыть возникшую «дыру» и снизить расходы на поиск новых специалистов.
Кроме того, компания вправе обратиться в частную структуру для привлечения персонала, если сроки выполнения работ не превышают девяти месяцев. Это весьма актуально, если время на подбор персонала попросту отсутствует.
То, что аутстаффинг персонала запрещен с 2016 года, имеет и ряд минусов для работодателя:
- В законе имеется много ограничений, касающихся аккредитации агентств, предоставляющих подобных сотрудников. Следовательно, часто возникают ситуации, когда заключить договор аутстаффинга не удается.
- Время найма персонала ограничено девятью месяцами, кроме случаев, когда человек принимается на место убывшего работника.
- Аутстаффинг в 2017 году не позволяет брать на работу сторонних специалистов при наличии вредных условий труда.
Знание, что такое аутстаффинг персонала, позволяет с умом организовать рабочий процесс, привлечь специалистов и избежать проблем.
Источник: officeoff.ru
Аутстаффинг: налоговая оптимизация или «схема»?
Поводом для разбирательства, рассмотренного судьями ФАС Поволжского округа (постановление от 1 августа 2008 г. по делу № А72-8549/07), стало заключение налогоплательщиком договоров аренды персонала с несколькими (14 штук) фирмами-«упрощенцами». При этом у заказчика и у всех исполнителей был один и тот же юридический адрес. Иной деятельности, кроме предоставления персонала одному юрлицу, «спецрежимники» не осуществляли.
По мнению ИФНС, выплаты в рамках договоров аутсорсинга − это не что иное, как оплата труда работников фирмы, которые являлись физическими лицами. Имелись признаки необоснованного получения налоговой выгоды. Несказанно удивившись такому подходу, организация решила попытать счастья в суде.
Для начала арбитры отметили, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут оформить как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами контракт (ст. 421 ГК).
Суд пришел к выводу, что спорные договоры содержат все существенные условия: предмет договора; стоимость услуг; порядок оплаты; права и обязанности сторон; условия предоставления персонала; срок действия. Кроме того, необходимость аутсорсинга была обусловлена убыточностью деятельности юрлица. За счет оптимизации управления фирма вышла из кризиса и получила чистую прибыль в размере около 10,5 миллиона рублей.
По контрактам передавались фактически все функции по организации торгового процесса и обслуживанию населения. Третьи лица самостоятельно нанимали работников, заключали трудовые договоры и занимались обеспечением трудового процесса. Заключение указанных договоров позволило снизить управленческие расходы компании. В частности, сокращение затрат было достигнуто за счет уменьшения численности подразделений, занимающихся кадрами, учетом труда, начислением заработной платы.
Признать договор о предоставлении персонала ничтожным в силу несоответствия закону нельзя. Также его нельзя считать ничтожным по причине мнимости или притворности, так как между организациями реально имелись определенные взаимоотношения, производились расчеты. Таким образом, суд счел претензии налоговиков необоснованными.
- Оптимизация и ее последствия
Интересная ситуация описана в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 14 августа 2008 года по делу № А11-9996/2007-К2-27/213. На сей раз фирма (по мнению налоговиков) создала схему уклонения от уплаты ЕСН.
«Хитрый план» заключался в создании фирм, применяющих УСН, и оформлении с ними договоров, стоимость услуг по которым фактически являлась оплатой труда за работы, относившиеся к производственной деятельности компании. Данный вывод был взят контролерами не с потолка. Он подкреплялся следующим: контрагенты организации созданы физическими лицами, являющимися ее учредителями; «упрощенцы» были зарегистрированы по юридическому адресу налогоплательщика и не имели на балансе имущества; рабочие места их сотрудников находились на проверенном налоговиками предприятии. На свою беду «уклонист» решил подать жалобу в суд.
В ходе разбирательства было установлено, что заказчик заключил договоры возмездного оказания услуг с тремя исполнителями. Все работы осуществлялись и услуги оказывались из материалов и на оборудовании заказчика. Работники контрагентов обеспечивали производственный процесс и иную деятельность налогоплательщика, подчинялись его трудовому распорядку. При этом предприятие полностью организовывало и контролировало их труд. Предоставленные юрлицу работники ранее являлись его сотрудниками по основному месту работы или по совместительству.
Участники спорных отношений располагались по одному адресу и взаимодействовали исключительно друг с другом. На балансе организаций-«спецрежимников» в течение всего периода деятельности не имелось никаких активов, необходимых для осуществления производственного процесса по предусмотренным видам деятельности. Доход, получаемый исполнителями от фирмы, незначительно превышал сумму затрат по заработной плате, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Таким образом, фактически все работники осуществляли свою трудовую деятельность в одной и той же компании.
Распределение численности работников между взаимозависимыми лицами позволило созданным организациям применять УСН. Следовательно, а посему действия юрлица и его контрагентов были направлены на уклонение от уплаты единого соцналога путем занижения налоговой базы по этому налогу на сумму выплаченной физическим лицам заработной платы. Доначисление ЕСН, соответствующих пеней и штрафа было произведено правомерно.
- Какие ваши доказательства?
Напоследок рассмотрим еще один любопытный случай. Организация была создана как юридическое лицо 16 марта 2005 года. На тот момент она не имела в своем штате работников, необходимых для обеспечения производственных процессов и обладающих соответствующими профессиональными навыками. В результате был заключен договор предоставления персонала со сторонней фирмой.
«В лучших традициях жанра» ИФНС заострила свое внимание на данном контракте и сочла его мнимой сделкой, заключенной исключительно в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Тут же последовал «взмах шашкой»: налогоплательщику выписали штраф, доначислили ЕСН и соответствующие суммы пеней.
Впрочем, судьи не поддержали боевой настрой налоговиков. Служители Фемиды отметили, что инспекция не произвела сравнительные расчеты о затратах заявителя в случае заключения договоров с работниками напрямую и при привлечении работников со стороны. А посему доводы налоговиков о наличии между юрлицом и предоставленными по договору работниками устойчивых, длящихся, требующих трудовой дисциплины отношений являются несостоятельными.
Через полгода с момента заключения договора контрагент фирмы утратил право на «упрощенку» в силу закона (превышение предельного уровня выручки). Однако взаимоотношения между хозяйствующими субъектами продолжались вплоть до июля 2006 года. Выплата заработной платы организацией «внешним» работникам не производилась. Таким образом, действия юрлица были направлены на минимизацию налогов, а полученная им налоговая выгода является обоснованной (постановление ФАС Уральского округа от 5 августа 2008 г. № Ф09-5497/08-С2 по делу № А60-29795/07).
Источник: www.audit-it.ru
Запрещен ли аутстаффинг в России с 2020 года
С 1 января 2020 года в России вступил в силу запрет на использование в рамках предприятий заемного труда (ФЗ-116).
Под законодательный запрет попал и аутстаффинг, предполагающий временное использование персонала, входящего при этом в штат другой компании.
Это нововведение в основном обусловлено стремлением повысить уровень защиты прав работников, а также пресечь уход хозяйствующих субъектов от налогов.
Содержание
- Что нужно знать
- Изменения по аутстаффингу персонала с 2020 года
В то же время в России остались и допустимые варианты аутстаффинга, которые могут осуществляться на базе кадровых агентств, отвечающих определенным условиям и прошедшим аккредитацию.
Что нужно знать ↑
Аутстаффинг зародился в Европе и США еще в 60-70 годы прошлого века. Он был удобен для небольших молодых компаний, которые были не в состоянии нести существенные затраты на предоставление социальных выплат штатным сотрудникам.
Крупным же корпорациям было выгоднее включать работников в штат, поскольку это гарантировало стабильность функционирования.
В России аутстаффинг еще в середине 90-х начали развивать крупные международные кадровые агентства.
В дальнейшем его стали предлагать и отечественные фирмы, которые предлагали такую услугу в качестве дополнительного сервиса.
С 2002 года спрос на услуги аутстаффинга в РФ начал увеличиваться. Это обусловлено преимуществами, которые он обеспечивал фирмам, а именно:
| Возможность использовать УСН | Даже при участии в производстве более 100 работников. Например, можно применять труд 90 штатных сотрудников и 40 специалистов, привлеченных в рамках аутстаффинга (гл. 26.2 НК РФ) |
| Беспрепятственное сезонное расширение персонала предприятия | На пик деловой активности работники привлекаются по договору аутстаффинга на определенный срок. Это удобнее, чем набирать в штат, а затем увольнять дополнительный персонал |
| Освобождение от решения кадровых вопросов | Так, расширение персонала предприятия за счет аутстаффинга не станет причиной дополнительной нагрузки на кадровый отдел компании |
Использование заемного труда особенно выгодно малым фирмам (ИП), не имеющие возможности позволить себе содержать кадровый отдел, а также компаниям, в функционировании которых наблюдается сезонность.
Основные понятия
Обеспечение производственного процесса трудовыми ресурсами без расширения штата предприятия достигается за счет аутстаффинга и аутсорсинга.
Целесообразно более подробно рассмотреть два этих понятия и основные различия между ними.
Аутстаффинг – это услуга в области кадрового менеджмента, которая предполагает предоставлением фирмой-провайдером персонала фирме-заказчику на определенный срок.
В этом случае все кадровые вопросы решает фирма-провайдер, в том числе:
- ведет кадровое делопроизводство;
- начисляет и выплачивает зарплату;
- рассчитывает и оплачивает НДФЛ, а также взносы в ПФР, ФОМС и ФСС;
- оформляет командировки, премии, отпуска и т.п.
Таким образом, аутстаффинг способен освободить компанию от балласта бюрократических процедур, связанных с кадровой бухгалтерией и делопроизводством.
Аутсорсинг – это процесс передачи части работ, осуществляемых в рамках данной компании, сторонним исполнителям, которые обладают необходимой для этого квалификацией.
Чаще всего компании передают на аутсорсинг непрофильные для них направления деятельности, в том числе системное администрирование, бухгалтерию и т.п.
Аутсорсинг применяется в следующих основных случаях:
- В компании возникли краткосрочные вакансии, в связи с болезнью, командировкой, отпуском основных работников;
- Необходимы сотрудники для выполнения сезонных работ;
- Требуются узкопрофильные специалисты для обеспечения отдельных сфер функционирования компании;
- Фирма стремится сократить кадровые затраты, касающиеся поиска, найма, адаптации и увольнения персонала.
Таким образом, при аутстаффинге на предприятие привлекается «заемный персонал», а при аутсорсинге – «заемные услуги».
Каково его назначение
Рост популярности аутстаффинга в России обусловлено в первую очередь возможностью использования упрощенной системы налогообложения даже при наборе персонала, численностью больше установленного законодательством лимита в 100 человек (ст. 346.13 НК РФ).
Назначение аутстаффинга в организации состоит в решаемых им задачах. В частности, он позволяет:
| Сократить число сотрудников | В штатном расписании |
| Уменьшить административную нагрузку | При условии, что руководство сохраняет за собой право непосредственного управления персоналом (в отличие от аутсорсинга) |
| Снять с фирмы-заказчика ответственность | По решению финансовых и правовых вопросов в рамках кадровой работы |
| Снизить временные бюрократические издержки | — |
| Отметить необходимость приглашать работников | На прохождение испытательного срока (ответственность за квалификацию персонала несет фирма-провайдер) |
| Повысить гибкость предприятия | Если речь идет о сезонных и временных работах |
В то же время, соблюдение прав работников в условиях аутстаффинга отследить намного сложнее, чем при традиционной форме трудоустройства.
Это и делает необходимым введение ограничений на использование заемного труда со стороны государства.
Нормативная база
В настоящее время в России отсутствует закон об аутстаффинге – в 2020 году был принят лишь нормативный акт, предусматривающий внесение изменений в иные правовые документы.
Что это — аутстаффинг смотрите в статье: аутстаффинг.
Что это — налоговая нагрузка, читайте здесь.
Тем не менее, существует целый ряд законов и кодексов, которые регулируют этот феномен, в том числе:
| ФЗ 1032-1 | Рассматривает возможности предоставления персонала для выполнения тех или иных работ, порядок аккредитации, курирующих эти вопросы компаний, особенности заключения договора между фирмой-провайдером и фирмой-заказчиком |
| ФЗ-125 | Раскрывает особенности страхования от несчастных случаев труда работников, в случае предоставления персонала для выполнения тех или иных обязанностей в течение определенного времени |
| Ст. 105.5 НК РФ | Описывает порядок уплаты НДФЛ в случае предоставления персонала |
| Ст. 56.1 ТК РФ | Указывает на запрет использования наемного труда, а также определяет исключительные случаи предоставления персонала |
Следует подчеркнуть, что в российских нормативных актах понятие «аренда» применимо только к материальным объектам.
Видео: опыт аутстаффинга
Словосочетание «аренда персонала» считается неправомерным и потому заменяется «предоставлением персонала».
Изменения по аутстаффингу персонала с 2020 года ↑
В ТК РФ ранее имело место понятие «заемный труд». Однако с начала 2020 года этот феномен попал под запрет.
Причин тому несколько:
| Во-первых | Не определено, кто несет ответственность за работников – фирма-провайдер или предприятие-заказчик |
| Во-вторых | Работник не сможет в дальнейшем подтвердить, что он осуществлял деятельность в крупной корпорации, поскольку фактически числится он в небольшом кадровом агентстве |
| В-третьих | В случае работы на вредных производствах сотрудники никаких компенсаций не получат, поскольку их фактическим местом работы выступает «невредное» кадровое агентство |
| В-четвертых | Такой способ найма позволяет компаниям существенно экономить на уплате налогов |
В итоге всем фирмам, использующим в своей деятельности аутстаффинг, придется пересмотреть в 2020 году свои договоры с кадровыми компаниями.
Речь идет не о полном запрете, а о видоизменении трудовых отношений в сфере предоставления персонала.
Запрет заемного труда
До 2020 года понятие заемного труда отсутствовало в законодательных актах РФ, а, следовательно, он никак не регулировался.
Однако обнаруженные недочеты в сфере защиты прав работников и налогообложения заставили пересмотреть существующие нормы.
По сути, нововведения не означают, что аутстаффинг запрещен с 2020 года, но делают условия его реализации более жесткими (ст. 56.1 ТК РФ), а именно:
- использовать заемный труд работодателям категорически запрещено;
- фирма может привлекать работников другой компании на временных условиях в случае соблюдения условий, прописанных в законодательстве.
С начала текущего года аутстаффинг будет осуществляться на базе договора о предоставлении труда работников. Который заключают между собой фирма-провайдер и заказчик.
При этом в роли поставщика персонала может выступать аккредитованное по новым стандартам кадровое агентство или иные организации при наличии у них особых разрешений.
Порядок оформления работников также несколько видоизменится, в частности (ст. 53 ТК РФ):
| После заключения договора между кадровым агентством и заказчиком | В трудовую книжку работника вносится запись, в которой обязательно упоминается организация, являющаяся местом фактического выполнения его трудовых обязанностей |
| Предоставление персонала в целом считается возможным | Если работники направляются для оказания помощи в ведении домашнего хозяйства, на выполнение сезонных или временных работ |
| Условия работы в рамках принимающей компании | Описываются в дополнительном соглашении, которое прилагается к трудовому контракту работника |
По мере работы сотрудников кадровое агентство должно регулярно проверять — действительно ли они выполняют прописанные в договоре обязанности.
Соблюдение норм трудового законодательства также курирует аккредитованная фирма-провайдер.
Кто может предоставить работников
Новые положения российского трудового законодательства определяют, что с 2020 года заниматься аутстаффингом могут лишь две группы компаний:
- аккредитованные службой занятости кадровые агентства;
- иные фирмы в исключительных случаях и при наличии специального разрешения.
Если говорить об аккредитации кадровых агентств, то для получения разрешения на работу им необходимо соответствовать следующим параметрам:
- Наличие уставного капитала не менее 1 000 000 рублей.
- Отсутствие долгов по налогам и сборам.
- Наличие высшего профильного образования и стажа работы не менее 2-х лет по профессии у директора агентства.
- Отсутствие у руководителя судимости.
- Работа компании в условиях общей системы налогообложения (ОСН).
Что касается прав на аутстаффинг у иных организаций, то здесь речь идет об отношениях материнской и дочерней компании, или фирм, одна из которых владеет капиталом другой.
Аутсорсинг вместо аутстаффинга
Многие компании на фоне запрета заемного труда нашли альтернативную замену аутстаффингу – аутсорсинг. Как уже упоминалось ранее – последний предоставляет в аренду не персонал, а услуги.
Международные аспекты налогового планирования и контроля узнайте из статьи: международное налоговое планирование.
Как написать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, читайте здесь.
Как налоговый учет доходов и расходов организации, смотрите здесь.
Это позволяет обойти запреты законодательства. Например, небольшие фирмы часто привлекают на условиях аутстаффинга специалистов для ведения бухгалтерии.
Однако, предоставление сотрудника возможно лишь на 9 месяцев (ст. 18.1 ФЗ 1032-1), а вот предоставление услуг приходящего бухгалтера – бессрочно.
В итоге удобнее заключить с бухгалтером простой гражданско-правовой договор и получать его услуги на условиях аутсорсинга.
Применение аутсорсинга вместо аутстаффинга возможно в следующих случаях:
- Ведение бухучета как в рамках всего предприятия, так и на его отдельных участках.
- Осуществление расчета зарплаты.
- Реализация кадрового делопроизводства.
- Составление и заключение договоров, юридическое сопровождение сделок.
Стоит добавить, что для предоставления услуг в порядке аутсорсинга вовсе не требуется аккредитация службы занятости и специальные разрешения.
Таким образом, в 2020 году в России были приняты изменения в трудовое законодательство, которые не полностью запретили аутстаффинг, лишь ужесточили требования к нему.
Эти нововведения нацелены на усиление защиты прав работников.
В итоге небольшим фирмам, желающим привлечь работников на определенный срок придется обращаться за услугами в специализированные аккредитованные агентства или пользоваться услугами нужных специалистов на условиях аутсорсинга.
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник: buhonline24.ru