Может ли ИП заплатить за себя как физ лицо с расчетного счета

По общему правилу в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, в отношении доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ.

При этом Организация при приобретении услуг у ИП не является налоговым агентом и не должна удерживать налог, а также представлять сведения о выплаченных доходах (пункт 2 статьи 226, пункт 2 статьи 230 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 29.12.10 № 03-04-06/6-32).

По мнению контролирующих органов, в документах, на основании которых выплачивается доход индивидуальному предпринимателю, должно быть указано, что выплата производится в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности (Письмо Минфина РФ от 22.07.11 № 03-04-06/3-176).

В Письме Минфина РФ от 21.03.11 № 03-04-06/3-52 указано следующее:

«Вопрос: Организация (заказчик) заключает договоры с индивидуальными предпринимателями (исполнители) и выплачивает им доходы по заключенным с ними договорам. В договорах указано, что физическое лицо, исполняя обязательство по договору, действует в качестве индивидуального предпринимателя и на нем лежит обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в бюджет. В Письме Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-06/3-14 указано, что в документах, являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что такая выплата была произведена индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Достаточно ли в платежном поручении на перевод денег за работу по договору между индивидуальным предпринимателем и организацией в графе «Назначение платежа» указать «Оплата за услуги по настройке персонажей по договору N __ от ________» для подтверждения, что средства перечислены предпринимателю в связи с его предпринимательской деятельностью?

Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц осуществляют самостоятельно по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Таким образом, при получении индивидуальными предпринимателями от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики осуществляют самостоятельно.

При этом в документах (в рассматриваемом случае в договоре о выполнении работ (оказании услуг) между физическим лицом и организацией), являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что договор с организацией заключен индивидуальным предпринимателем (номер и дата свидетельства о государственной регистрации, орган, выдавший документ, ИНН) в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности. В этом случае указание в платежном поручении на договор, заключенный между организацией и индивидуальным предпринимателем, является достаточным».

Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина РФ от 01.02.11 № 03-04-06/3-14.

В Письме Минфина РФ от 07.03.14 № 03-04-06/10185 отмечено:

«При получении индивидуальными предпринимателями от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц указанные налогоплательщики осуществляют самостоятельно в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс). Кодекс не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них налогоплательщиками доходах.

При этом в договоре о выполнении работ (оказании услуг) между физическим лицом и организацией, являющемся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что договор с организацией заключен индивидуальным предпринимателем (номер и дата свидетельства о государственной регистрации, орган, выдавший документ, ИНН) в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности. В этом случае указание в платежном поручении на договор, заключенный между организацией и индивидуальным предпринимателем, является достаточным.

В случае приобретения организацией товаров (услуг) за наличный расчет у индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности наличие кассового чека, содержащего необходимые реквизиты (указание на организационно-правовую форму индивидуального предпринимателя; фамилия и инициалы индивидуального предпринимателя; идентификационный номер налогоплательщика; заводской номер контрольно-кассовой машины; порядковый номер чека; дата и время покупки (оказания услуги); стоимость покупки (услуги); признак фискального режима; иные сведения), также является достаточным основанием для освобождения организации от обязанности представления сведений о выплаченных доходах».

Таким образом, по мнению контролирующих органов, в платежном поручении на выплату дохода индивидуальному предпринимателю не обязательно ссылаться на то, что выплата производится в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, достаточно указать реквизиты договора, содержащего такие сведения.

При этом в договоре с ИП должно быть указано:

— что договор заключен с ИП,

— реквизиты (номер, дата, выдавшая организация) его свидетельства о регистрации в качестве ИП;

В случае, если договор не будет содержать приведенные выше сведения, то данный договор будет расцениваться, как договор гражданско-правового характера, заключенный с физическим лицом. В таком случае у Организации возникает обязанность удержать НДФЛ при выплате доходов данному физическому лицу.

Отвечает ли физическое лицо по долгам ИП, и можно ли задолженность ИП списать с расчетного счета физ.лица

Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации индивидуального предпринимателя. При этом ст.

24 ГК РФ предусматривает, что по своим обязательствам гражданин отвечает всем своим имуществом, за исключением того имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Поскольку индивидуальный предприниматель является физическим лицом, средства на счетах индивидуального предпринимателя и физического лица не разделяются на личное имущество и имущество, используемое в предпринимательских целях.

Данная правовая позиция выражена в Определении Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 N 88-О. В силу утвержденного Банком России 16.07.2012 N 385-П Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, счета физических лиц и индивидуальных предпринимателей технически разграничены: 40817 — средства на счетах физических лиц, 40802 — средства на счетах физических лиц — индивидуальных предпринимателей. Данное обстоятельство носит технический характер и на возможность списания не влияет. Права кредитной организации на списание без распоряжения клиента денежных средств, находящихся на счете, регулируются п. 2 ст. 854 ГК РФ.

Таким образом, действующее гражданское законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей. В рамках исполнительного производства допустимо списание со счета физического лица по обязательствам индивидуального предпринимателя и наоборот (Постановления ФАС Уральского округа от 29.03.2012 N Ф09-981/12 по делу N А76-11260/2011, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2012 N 15АП-5846/2012 по делу N А32-23771/2011). В рамках гражданско-правовых отношений для минимизации рисков оспаривания необходимо предусмотреть соблюдение условий заранее данного акцепта заемщика в соответствии с Положением N 383-П.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по правовым вопросам ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем, ноябрь 2015 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Источник: www.ntvpkedr.ru

Может ли предприниматель платить зарплату самому себе и как правильно вывести деньги со счета

Налоги и бизнес

Автор Дарья Симонова На чтение 7 мин Просмотров 232 Опубликовано 22.06.2021

У новых предпринимателей нередко возникают вопросы о начислении себе зарплаты. Когда они узнают, что у ИП нет зарплаты, то теряются: как им в таком случае распоряжаться полученной прибылью и что делать, если от ИП требуют справку о зарплате.

Может ли ИП сам начислять себе зарплату

Прямого запрета на выплату ИП зарплаты самому себе законодательство не содержит. Но если обратиться к нормам трудового права становится ясно, что предприниматель не может сам себе платить зарплату.

Заработная плата – это денежное вознаграждение за выполнение работы в рамках трудового договора. Чтобы заключить трудовой договор нужны две стороны: работодатель и работник (по ст.56 Трудового кодекса).

ИП не может совмещать в одном лице функции работника и работодателя. К примеру, предприниматель не может стать директором или управляющим в ИП, открытом на его имя.

Соответственно, нет трудового договора ИП с самим собой, нет и – зарплаты. Также предприниматель не может начислять себе иные платежи, предусмотренные трудовым законодательством:

• командировочные расходы;
• компенсации;
• подотчетные суммы.

Если он включит их в состав расходов, уменьшающих налог, их не примут и доначислят налоги (по письму Минфина России от 05.07.2013 № 03-11-11/166).

Позиция о невозможности заплатить самому себе зарплату ИП находила неоднократное подтверждение в разъясняющих письмах Минфина (например, письмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-11/665).

Какие альтернативы для получения зарплаты есть у ИП

Чтобы начать получать зарплату у ИП есть две альтернативы:

1. Закрыть ИП и открыть ООО. Даже если у ООО будет один учредитель (собственник компании) он должен заключить трудовой договор с директором. В свою очередь, директором может стать сам учредитель, так как работодателем будет юридическое лицо, а директором – физическое.

Хотя в собственном ООО можно стать директором и получать зарплату, не стоит забывать и о минусах этого варианта – с зарплаты придется платить НДФЛ, страховые взносы, а штрафы для юрлиц за допущенные нарушения выше, чем у ИП.

2. Стать наемным работником. ИП может параллельно работать по трудовому договору. Есть только отдельные исключения, когда невозможно одновременно быть предпринимателем и работать по найму: это распространяется на госслужащих, работников прокуратуры (п.1 ст.17 Закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ, п. 5 ст. 4 Закона от 17.01.1992 № 2202-1).

Наконец, предприниматель может отказаться от зарплаты, получив за это право свободно распоряжаться прибылью, полученной от предпринимательской деятельности. Гражданский кодекс подтверждает: все деньги, которые остались у ИП после уплаты налогов, принадлежат ему как физическому лицу (по ст. 128, 209 ГК РФ). В этом статус предпринимателя отличается от юрлица, которое не может свободно распоряжаться полученной прибылью.

Право ИП свободно расходовать деньги от бизнеса на любые личные цели не зависит от налогового режима, который он применяет. Разница состоит лишь в том, что считать прибылью ИП:

1. На УСН «доход» — это выручка после уплаты налогов и фиксированных взносов за себя и работников;
2. На УСН «доходы-расходы» — это разница между доходами и расходами за вычетом налогов.
3. На патенте – все, что заработал ИП за минусом стоимости патента и страховых взносов.

Как заплатить себе ИП

Для получения доходов предприниматель может использовать два варианта:

1. Переводить средства с собственного расчетного счета на счет физлица.
2. Брать наличные из кассы.

Вывод денег с расчетного счета

При выводе денег с расчетного счета предпринимателю нужно придерживаться некоторых правил, чтобы не вызвать претензии со стороны налоговиков.

Как известно, деньги со счета выводятся с помощью платежных поручений. Отдельное внимание следует уделять полю «Назначение платежа». ИП стоит избегать формулировок вроде «Выплата зарплаты» и «Перевод зарплаты». Налоговики могут посчитать, что тем самым предприниматель выводил деньги на выплату заработной платы, потребовать предоставить декларацию 2-НДФЛ, уплатить налог с доходов, страховые взносы и прочие обязательные платежи. Подобные прецеденты уже были.

Также стоит избегать использования зарплатных проектов для перевода денег на личные нужды.

При выводе денег с расчетного счета на личный предприниматель может пользоваться формулировкой «Доход от предпринимательской деятельности» или «Перевод собственных средств».

Вывод денег через кассу

Предприниматель может брать прибыль из кассы без каких-либо ограничений. В отличие от юридического лица ему НЕ нужно:

• соблюдать кассовую дисциплину;
• отчитываться о направлениях расходования денег;
• оформлять авансовые отчеты.

Все, что лежит в кассе, — это личные деньги предпринимателя.

Но по желанию ИП может соблюдать кассовую дисциплину и оформлять расходные ордера. В РКО нужно указать обоснование «Выдача денежных средств предпринимателю на личные нужды».

Как часто можно снимать деньги и какие суммы разрешено переводить

Для ИП не предусмотрены лимиты по снятию денег со счета или для взятия денег из кассы ИП. Лимиты по наличности должны соблюдают только юридические лица: они обычно составляют не более 100 тыс.р.

При выводе денег с расчетного счета можно вызвать подозрение банка, если ИП вообще не тратит деньги со счета на предпринимательские расходы, а сразу снимает деньги со счета. Например, ИП регулярно получает оплату за услуги от юридических лиц и сразу выводит всю сумму. Это рискованный алгоритм работы для ИП, так как банк может заблокировать счет и затребовать подтверждения, что предприниматель не участвует в схемах по обналичиванию денег.

Банки проверяют операции по счетам, согласно рекомендациям ЦБ. Признаками «транзитных» операций, которые указывают на участие ИП в схемах по обналичиванию денег, являются:

• регулярные переводы денег на счет от разных компаний;
• снятие денег в срок до 2-х дней.

Подозрения также вызовет ИП, который платит налоги меньше стандартного значения или же чья налоговая нагрузка слишком низкая для отрасли: обычно это менее 3% от выручки.

Также под особым контролем банка находятся все сделки предпринимателя на сумму свыше 600 тыс.р. Их банки обязаны проверить по требованиям ФЗ-115 в целях противодействия финансирования терроризма.

По возможности ИП стоит свести к минимуму снятия наличных со счета с помощью бизнес-карты или другими способами и максимально использовать расчетный счет оплаты для предпринимательских расходов.

А если банк все же приостановил операции по счету ИП, чтобы избавиться от необоснованных претензий предпринимателю стоит предоставить:

• налоговую декларацию;
• платежные поручения по уплате налогов;
• письмо в свободной форме, в котором изложить, что деньги на расчетном счете были личными средствами ИП и он перевел их на свой счет.

Как составить справку о зарплате ИП

Часто у предпринимателей запрашивают справку о зарплате. Например, при получении кредита в банке, получении визы или пособий.

В этом случае ИП может сам себе составить справку о доходах в свободной форме, указав в ней следующие сведения:

• ФИО предпринимателя;
• ИНН;
• адрес регистрации;
• размер доходов за определенный временной промежуток;
• подпись и печать ИП.

В подтверждение информации, указанной в справке, ИП может приложить налоговую декларацию или КУДиР.

Предприниматели, которые работают на патентной системе налогообложения, не могут подтвердить информацию из справки о зарплате, так как не сдают декларации.

1. ИП не может начислять и выплачивать зарплату самому себе.
2. Предприниматель вправе свободно распоряжаться полученной прибылью: переводить деньги с расчетного счета или брать наличные из кассы.
3. При необходимости предприниматель сможет подтвердить размер доходов декларацией или КУДИР, либо составить справку в свободной форме.

Источник: ivprave.ru