Для удобства восприятия представим информацию о возможных системах налогообложения для ИП в сфере общепита в таблице.
Краткое описание применительно к сфере общепита
Общая система налогообложения (ОСНО)
Уплачиваются НДФЛ (гл. 23 НК РФ), НДС (гл. 21 НК РФ)
Специальные налоговые режимы:
Действуют гл. 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ
— упрощенная система налогообложения (УСНО)
Применяется при условии соответствия ИП установленным критериям, в частности, по численности работников – до 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
— система налогообложения в виде ЕНВД
Применяется при оказании услуг через объекты организации общественного питания:
– с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
– без зала обслуживания посетителей (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Применяется при условии, что система налогообложения в отношении общепита введена на территории соответствующего муниципального района (п. 1 ст. 346.26 НК РФ) и ИП соответствует установленному пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ критерию по численности работников – до 100 человек
Как самостоятельно заплатить налоги. УСН 6% Доход. Как правильно учесть доход от маркетплейса.
— патентная система налогообложения (ПСНО)
Применяется при оказании услуг через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Применяется при условии, что ИП удовлетворяет требованиям в части средней численности наемных работников (15 человек) и его доходы не превышают предельный размер, устанавливаемый на уровне субъекта РФ (не более 1 млн. руб. в год)
Информация для размышления
При выборе системы налогообложения ИП нужно учитывать вероятность уплаты торгового сбора*(1). Он вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 410 НК РФ). В Москве торговый сбор введен*(2) с 01.07.2015.
При этом на федеральном уровне от уплаты торгового сбора освобождены ИП, выбравшие ПСНО (п. 2 ст. 411 НК РФ). УСНО и спецрежим в виде ЕНВД не обеспечивают предпринимателям права не уплачивать торговый сбор.
Вместе с тем может пригодиться информация о том, что в период с 2015 по 2021 год в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ субъекты РФ наделены правом предоставить ИП (зарегистрированным впервые) «налоговые каникулы» сроком на два года с даты регистрации (см. Письмо Минфина РФ от 18.03.2015 N 03-11-11/14578). В категорию льготников по решению региональных властей могут попасть предприниматели, осуществляющие деятельность в определенных сферах и применяющие УСНО или ПСНО. Суть «налоговых каникул» заключается в установлении ставки налога 0%, они введены в Москве*(3), но услуг общепита среди льготных видов деятельности нет.
Законодательные инициативы
В письмах от 26.05.2015 N 03-11-11/30254, от 20.05.2015 N 03-11-11/28947, от 07.05.2015 N 03-11-11/26507 Минфин сообщает о том, что Правительством РФ инициировано внесение в НК РФ поправок, направленных на поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства. Соответствующий Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ уже принят. Согласно ему субъекты РФ получили право снижать ставку:
Патент для кафе и ресторана!
– единого налога, уплачиваемого при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы», – с 6 до 1%;
– ЕНВД – с 15 до 7,5%.
А предприниматели, оказывающие услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, получат право применять ПСНО.
Применение ККТ
В силу требования п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ*(4) ККТ, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Исключения из этого правила также закреплены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
В частности, п. 2 ст. 2 данного закона установлено, что организации и ИП в случае оказания услуг населению вправе не применять ККТ при условии выдачи потребителям соответствующих бланков строгой отчетности (БСО).
Принадлежность оказываемых услуг к услугам, которые предоставляются населению, определяется в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163 (утрачивает силу 01.01.2016)*(5). Так, классификатор включает следующие группы услуг:
– 01 – бытовые услуги;
– 02 – услуги пассажирского транспорта;
– 03 – услуги связи;
– 04 – жилищно-коммунальные услуги;
– 05 – услуги учреждений культуры;
– 06 – туристские и экскурсионные услуги;
– 07 – услуги физической культуры и спорта;
– 08 – медицинские, санаторно-оздоровительные, ветеринарные услуги;
– 09 – услуги правового характера;
– 10 – услуги банков;
– 11 – услуги в системе образования;
– 12 – услуги торговли и общественного питания, услуги рынков;
– 80 – прочие услуги населению.
Как видим, услуги общественного питания поименованы в перечне услуг населению, поэтому не использовать ККТ в таких заведениях независимо от применяемой ими системы налогообложения можно, но только при условии выдачи потребителю БСО (см., например, постановления ФАС ЗСО от 22.03.2011 по делу N А03-7684/2010, от 19.11.2010 по делу N А27-10427/2010).
Вместе с тем согласно п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и ИП (плательщики ЕНВД), а также ИП (находящиеся на ПСНО) могут не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)). Согласно указанной норме ее положениями вправе воспользоваться только те организации и предприниматели, которые не подпадают под действие других исключений, в том числе установленных п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
Поскольку мы выяснили, что услуги общепита – это один из видов услуг населению, логично предположить, что предприниматели, не желающие применять ККТ, должны руководствоваться именно п. 2, а не п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
Комментарий Минфина. В Письме от 22.01.2015 N 03-01-15/1852 сказано: при оказании услуг населению у организаций и ИП нет права выбора, оформлять БСО или выдавать потребителю иной документ, даже если они уплачивают ЕНВД или применяют ПСНО. Однако отдельные суды трактуют положения ст. 2 Закона N 54-ФЗ иначе. Например, ФАС ВСО в Постановлении от 18.07.2012 по делу N А19-3656/2012 посчитал возможным выдачу документа, необязательно БСО (причем только по требованию потребителя), при оказании услуг общепита предпринимателем, уплачивающим ЕНВД.
Надо отметить, что и сами финансисты порой более лояльны в оценке правильности применения предпринимателями норм ст. 2 Закона N 54-ФЗ. В частности, в Письме от 05.05.2015 N 03-11-11/25692 выражено мнение (прямо противоположное тому, которое озвучено в Письме N 03-01-15/1852) о том, что ИП, уплачивающий ЕНВД и оказывающий услуги населению, вправе руководствоваться п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ и выдавать потребителю не БСО, а иной документ, подтверждающий оплату услуг.
Продажа пива не влияет на выбор системы налогообложения и отказ от применения ККТ
Комментарий Минфина. Согласно позиции, выраженной в письмах от 20.04.2015 N 03-01-15/22445, от 24.04.2015 N 03-01-15/25753, предприниматели, уплачивающие ЕНВД, а также находящиеся на ПСНО, вправе не применять ККТ при осуществлении розничной торговли пивом, в том числе при оказании услуг общепита, руководствуясь исключением из п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
Таким образом, Минфин в очередной раз нарушил свой же «завет» о недопустимости неприменения ККТ по выбору: либо на основании п. 2 (с выдачей потребителю БСО), либо на основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (с выдачей потребителю иного документа). Основываясь на логике финансистов и положениях ст. 2 Закона N 54-ФЗ, можно заключить, что ИП, оказывающий услуги общепита, вправе отказаться от применения ККТ, а в том случае, если он еще является плательщиком ЕНВД или применяет ПСНО, для выполнения требований законодательства ему достаточно выдать потребителю документ, подтверждающий оплату (товарный чек, квитанцию и т.д.).
При регистрации ИП в целях оказания услуг общепита и продажи в розницу пива налогоплательщик может выбрать наиболее оптимальную для него систему налогообложения. Это может быть как общая, так и упрощенная, патентная система или спецрежим в виде ЕНВД, все зависит от условий хозяйствования. Не использовать ККТ предприниматель сможет при применении любой из выбранных систем, но только если будет выдавать потребителям БСО.
*(2) Закон города Москвы от 17.12.2014 N 62.
*(3) Закон города Москвы от 18.03.2015 N 10.
*(4) Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
*(6) Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции».
М.О. Денисова,
главный редактор журнала
«Туристические и гостиничные услуги:
бухгалтерский учет и налогообложение»
Журнал «Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, июль-август 2015 г.
Источник: www.finexg.ru
Может ли организация принять в расходы по УСН затраты на маркетинговые услуги?
Г.П. Холодных,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению ВОПРОС Организация оказывает услуги общественного питания (ресторан). Применяет УСН «Доходы минус расходы».
В ходе хозяйственной деятельности был заключен договор на проведение маркетинговых исследований по сбору информации, необходимой для формулировки эмоционального позиционирования ресторана. Проводились глубинные интервью посетителей: подготовка инструментария, проведение интервью, анализ интервью, отчет. Просьба дать ответ со ссылкой на нормативную базу.
Можно ли принять данные услуги к налоговому учету по УСН? ОТВЕТ На ваш вопрос нет однозначного ответа. Принятие затрат на маркетинговые услуги к налоговому учету по УСН может вызвать претензии со стороны налоговых органов. Организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде. ОБОСНОВАНИЕ В соответствии с подп.
5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организации, применяющие УСН, вправе списывать материальные расходы. Организации, применяющие УСН, учитывают материальные расходы в соответствии с порядком, предусмотренным для налогообложения прибыли (ст. 254 НК РФ).
Подпункт 6 п. 1 этой статьи относит к материальным расходам затраты на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП. Перечень материальных расходов не является исчерпывающим. В их состав могут быть включены и другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.
Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не определяет перечень документов, которые должны быть оформлены заказчиком и организацией-исполнителем при приеме-передаче результата маркетинговых исследований. Суды принимают претензии налоговиков к расходам на маркетинговые услуги в случае, если в документах есть только названия выполненных работ или оказанных услуг (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.05.2017 N Ф06-19919/2017 по делу N А65-29333/201, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.12.2017 N Ф04-5263/2017 по делу N А27-3537/2017, Постановление АС ЦО от 08.10.2019 N Ф10-4814/2019 по делу N А35-3954/2018).
Поэтому во избежание споров с налоговой инспекцией целесообразно подготовить документы, подтверждающие необходимость проведения таких исследований. Также есть судебная практика, подтверждающая, что в перечень расходов, предусмотренный п. 1 ст.
346.16 НК РФ, такой вид расходов, как маркетинговые услуги, не входит, следовательно, включение его в расходы при расчете налога по УСН неправомерно (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.10.2015 N Ф04-25496/2015). Минфин в своем письме от 20.05.2019 N 03-11-11/36060 указал на то, что расходы на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются в составе расходов на дату оплаты их поставщикам или проведения зачета взаимных требований.
При этом данные услуги должны быть уже оказаны сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. Ранее Минфин занимал следующую позицию: «В перечне расходов, приведенном в ст.346.16 Кодекса, не поименованы расходы на оплату бухгалтерских и маркетинговых услуг, оказываемых сторонними организациями.
Исходя из изложенного, налогоплательщик не вправе уменьшить полученные доходы на указанные затраты при определении объекта налогообложения по единому налогу» (Письмо Минфина РФ от 22.10.2004 N 03-03-02-04/1/31). Таким образом, на ваш вопрос нет однозначного ответа. Принятие затрат на маркетинговые услуги к налоговому учету по УСН может вызвать претензии со стороны налоговых органов. Организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде.
Г.П. Холодных,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
#Бухгалтер В избранное Поделиться PDF 52 47
Возможно, вам будут интересны эти темы:
Недоимка после проверки: ФНС рассказала об особенностях начисления пени, если долг погасили зачетом
41 12.09.2023
ФНС рассмотрела ситуацию, когда после проверки инспекция доначисляет налог, а налогоплательщик до того, как решение вступило в силу, подает заявление о зачете для погашения долга.
Справка о среднем заработке для пособия по безработице: новая форма с 10 сентября
53 12.09.2023
Справку нужно выдать в течение 3 рабочих дней.
5 важных новостей для бухгалтера: 4 — 10 сентября
87 11.09.2023
Новый портал для работы с МЧД. С 1 января ФНС станет рассматривать документы по имущественным налогам иначе. Новые контрольные соотношения.
Иностранная наличность: ЦБ РФ на полгода продлил ограничения на снятие и запрет на комиссию
52 08.09.2023
Лимиты на выдачу иностранной валюты гражданам и юрлицам Банк России сохранил до 9 марта 2024 года.
Источник: www.ascon-spb.ru
Кафе с алкоголем: вопросы налогообложения по УСН доходы-расходы
Можно ли включить суммы за приобретение алкоголя в расходы ООО, если форма налогообложения — УСН «доходы-расходы», а вид деятельности — кафе с алкоголем?
| Лев , Москва
Ответы юристов (1)
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1583 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
В соответствии с законодательством РФ, для предприятий, работающих на УСН доходы-расходы, возможно включение в расходы сумм за алкогольные напитки, если они приобретены для организации, учреждения, имеющей право на осуществление продажи алкоголя в соответствии с действующим законодательством РФ. При этом, надо учитывать условия, установленные законодательством РФ по учету и списанию расходов.
#3374070 2023-01-16 14:49:40
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1583 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Для ответа на данный вопрос необходима информация о правовых основаниях и налоговых нормах, которыми руководствуется ООО на УСН «доходы-расходы» при формировании своего бухгалтерского учета и отчетности.
В соответствии с законодательством РФ, расходами при определении налогооблагаемой базы на основании УСН могут быть признаны только те расходы, которые относятся к обычной деятельности предприятия и имеют непосредственное отношение к получаемым доходам.
В случае с кафе с алкогольными напитками, приобретение алкогольной продукции может быть признано расходом только при условии, что это производится в соответствии с требованиями законодательства, регулирующего оборот алкогольной продукции. Например, если кафе имеет все необходимые разрешительные документы на продажу алкоголя и приобретает его у легальных поставщиков с четкими документами о покупке, такие расходы могут быть признаны.
Таким образом, для решения данного вопроса, необходимо ознакомиться с документами, регулирующими оборот алкогольной продукции и учитывать ограничения по признанию расходов на основании УСН.
Источник: prav.io
