Может ли компания на УСН выставлять счет фактуру с НДС

Вы же стоимость полученных товаров приходуете у себя вместе с НДС. Более подробно о приходовании товаров на УСН читайте.

Что делать с НДС упрощенщику, если вы решили сделать возврат товара?

Если вы по каким-то причинам решили вернуть товар, уже его оприходовав, то такая ситуация считается обратной реализацией (право собственности на товар перешло к вам в момент покупки). При возврате товара, право собственности опять переходит продавцу. Получается, что вы продаете купленный товар уже без НДС, соответственно, ваш покупатель (бывший продавец) принимает его тоже без НДС, и не сможет принять НДС к вычету.

Если бы у вас НДС был, тогда бы ваш контрагент вышел бы по НДС в «ноль».

УСН и НДС. Кто оплачивает НДС?

Но у Минфина и ФНС другая позиция.

Они считают, что поскольку счет-фактуру выставил упрощенец, который не является плательщиком НДС, то принимать его к вычету нельзя (Письмо Минфина от 05.10.2015 №03-07-11/56700).

Вашему контрагенту с большой долей вероятности придется судиться с налоговиками.В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделением НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же — Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры.

НДС. Самозанятые. Когда выставлять счет-фактуру.

Т.е. Вам придется заплатить 20% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям

Может ли «Упрощенец » выставлять счет с НДС, а контрагент принять к вычету этот НДС?

Выставлять счета с НДС и выписывать счет-фактуры с выделенным НДС могут только организации, которые указанный НДС уплачивают в соответствии с их системой налогообложения.

Если ИП применяет УСН — никакого НДС в оплате его товаров, услуг или работ нет, даже если он сам до этого какой-то товар или услугу (работу) приобрел с НДС от своего поставщика. Ст. 346.11 НК РФ:.3. .Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области),

Упрощенец выставляет счет-фактуру

Таким образом, организации и ИП, применяющие УСН, не обязаны выставлять счета-фактуры в отношении операций, облагаемых в рамках соответствующего режима (кроме деятельности, указанной в п.

3.1 ст. 169 НК РФ). Но на практике упрощенцы иногда, по просьбе своих контрагентов, выставляют им документы на реализацию товаров (работ, услуг), в том числе счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Рассмотрим налоговые последствия, наступающие в данном случае. В соответствии с п.п.

1 п. 5 ст.

Рекомендуем прочесть: Функции инспектора по администратвиному надзору в мвд

173 НК РФ в случае выставления организациями и ИП, применяющими УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счетов-фактур с выделением суммы НДС, эта сумма подлежит уплате в бюджет по итогам каждого налогового периода (согласно ст. 163 НК РФ – это квартал), исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.

4 и 5 ст. 174 НК РФ).

Счет-фактура при УСН в 2023 — 2023 годах

А что делать с налогом, который предъявляют продавцы?

Об этом мы расскажем в нашей статье. 23 июл 2023 Возмещение НДС при УСН – возможно ли оно – таким вопросом вправе задаться те «упрощенщики», которым (как исключение из общего правила, действующего при УСН) вменяется в обязанность уплата налога на добавленную стоимость.

Рассмотрим, насколько правомерно возникновение возмещаемых сумм НДС при применении «упрощенки». 17 июл 2023 Списание НДС на расходы разрешено только в случаях, прямо предусмотренных НК РФ. Но часто в бухгалтерской работе возникают ситуации, когда сумму уплаченного НДС вы просто не можете принять к вычету.

И тогда возникают вопросы: что делать с налогом в подобном случае?

Можно ли списать его на расходы?

О том, когда можно учесть НДС в расходах и как правильно отразить данные операции в учете, вы узнаете из этой статьи.

12 июл 2023 06 мaр 2023 Отчетность УСН 2023 года — это не только декларация по упрощенке.

«Упрощенец» выставил счет-фактуру: последствия

Неплательщики НДС (к таковым относятся организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, например УСНО, – см. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры составлять не должны (Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03‑07‑14/7897).

Если «упрощенец» все‑таки составит счет-фактуру для покупателя, в силу пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ он обязан уплатить в бюджет сумму НДС в полном объеме (Письмо Минфина России от 11.01.2018 № 03‑07‑14/328) и задекларировать налог (Письмо ФНС России от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338). Но статуса плательщика НДС при этом «спецрежимник» не приобретает, а потому и вычет «входного» НДС по операциям, «снабженным» счетом-фактурой, ему не положен (Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03‑07‑14/26659).

Возникновение обязанности лица, не являющегося плательщиком

УСН: контрагент просит организацию на упрощенке выдать счет-фактуру с НДС

И хотя такие требования налоговиков сомнительны, это самый безопасный вариант.

Сказанное подтверждается судебной практикой.

Можно, конечно, подождать оплаты по договору и только после этого рассчитаться с бюджетом. Но тогда не исключаем спор с налоговиками. Возможно, судьи согласятся с выгодной для вас позицией, что налог надо платить только по мере поступления денег от контрагента. Пример — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 ноября 2012 г.

по делу № А27-8123/2012. Но за просрочку с уплатой НДС контролеры могут начислить еще пени и штраф в размере 20 процентов от недоимки. И хотя это тоже незаконно, отбиться от пеней и штрафа можно только в суде. Упрощенщики от НДС освобождены.

А пени и штраф предусмотрены для плательщиков налога (постановление Президиума ВАС РФ от 14 февраля 2006 г. № 11670/05, постановление ФАС Уральского округа от 12 января 2011 г. № Ф09-10621/10-С2). Если вы , то надо будет сдать декларацию по НДС (п.

Как на УСН выставить счет-фактуру с НДС

Положительный момент – если упрощенец не перечислит НДС вовремя в бюджет, то обязанности по уплате штрафа и пени за опоздание не возникнет, так как упрощенец статуса налогоплательщик не имеет); Сформировать и предоставить декларацию по НДС в ИФНС; Принять решение о включении/не включении в доходы сумму НДС, полученную от покупателя (до сих пор спорный вопрос: контролирующие органы настаивают на включении НДС в доходы, так как главой 26.2 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов на сумму НДС, уплаченную в бюджет по счет-фактурам, выставленным покупателям, однако ВАС РФ в своем Постановлении сказал об обратном и нижестоящие суды в последствии приходили к такому же выводу, но тогда не избежать судебного спора с налоговиками).

Рекомендуем прочесть: Заезд на стоп линию штраф на красный свет

Говоря о последствиях, то конечно, они в первую очередь будут для покупателя-общережимника. Своё право на вычет по НДС, выставленного от поставщика на УСН, возможно, им придется отстаивать в вышестоящих органов.

НДС при УСН

Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (). Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (, , ).

Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС ().

Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.

Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:

1. при исполнении обязанностей (, );
2. при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (, , ).
3. при ввозе товаров на территорию России;

Восстановление НДС при переходе

Счет-фактура при УСН (счет-фактура с НДС и без НДС) в 2023 году

Потребуется выставление счета-фактуры если компания на УСН является комиссионером, либо агентом и осуществляет операции:

1. По приобретению товара у плательщика НДС для принципала, либо комитента, являющегося плательщиком НДС.
2. По реализации товара принципала, либо комитента, являющегося плательщиком НДС;

При реализации товара принципала, либо комитента счет-фактуру нужно выставлять в обычном порядке.

В документе нужно указать дату составления счета-фактуры, а также порядковый номер документа, согласно хронологии, применяемой в компании.При приобретении товара для принципала, либо комитента нужно перевыставить счет-фактуру, полученную от продавца. Указывается в счет фактуре следующее:

1. По 5 строке – реквизиты платежных документов
2. По 2, 2а и 2б строке – данные по продавцу (наименование, его адрес, ИНН и КПП);
3. По 1 строке – дата документа от продавца;

Как ИП или ООО на УСН выставить счет-фактуру с НДС по просьбе клиента: можно ли и какие последствия

Но иногда клиент очень просит это сделать. Каких-то особых причин в этой просьбе нет.

Крупный контрагент при сделке на существенную сумму, конечно же, хочет документы с НДС, чтобы этот налог потом принять к вычету. Вы можете этого не делать, но как отказать клиенту, если вам звонит с этой просьбой сам директор? Здесь выход может быть таким:

1. Всегда можно договориться и, например, дать цену товаров без учета НДС, что повысит ценовую конкурентоспособность вашей продукции – по сути, просто предложить контрагенту цену ниже, чем у других.
2. Все-таки выписать счет-фактуру с выделенным налогом – если клиент уж очень настаивает, а портить с ним отношения не хочется.

Основных момента два:

• Вы будете должны составить и сдать налоговикам .

Соблюдайте срок сдачи: представить документ нужно до 25 числа месяца, идущего за прошедшим кварталом.

Кроме того, эта декларация подается исключительно в электронном виде!

“Упрощенец” выставил счет-фактуру: проблемы с НДС

Тогда об уплате налога говорить не приходится. В частности, к такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 6 декабря 2004 г.

по делу N А56-13699/04. Надо ли платить штраф и пени за опоздание с НДС?

Если “упрощенец” не перечислит НДС в бюджет, то грозят ли ему какие-либо санкции?

Налоговый кодекс РФ прямого ответа на этот вопрос не дает. А в арбитражных судах по этой проблеме единства нет. Анализ практики показывает, что в данном случае существует три подхода. Первый подход. В некоторых округах судьи считают, что привлечь “упрощенца” к налоговой ответственности за неуплату НДС вообще нельзя.

Дело в том, что оштрафовать можно лишь плательщиков налога (п.2 ст.44, ст.122 Налогового кодекса РФ), коими “упрощенцы” не являются. Более того, в п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ речь идет “о лицах, не являющихся налогоплательщиками”.

Источник: cppyurist.ru

Может ли компания на усн выставлять счет фактуру с ндс

Как ИП или ООО на УСН выставить счет-фактуру с НДС по просьбе клиента: можно ли и какие последствия

Кроме того, эта декларация подается исключительно в электронном виде!

• НДС, согласно суммам из декларации, надо будет заплатить в бюджет, причем срок его уплаты будет отличаться от стандартных условий: срок платежа такой же, как срок подачи декларации – 25 число следующего за завершившимся кварталом месяца.

Никаких делений на три равных платежа на протяжении последующих трех месяцев, как у стандартных плательщиков НДС, здесь нет.

Во-первых, при выставлении документа с выделенным НДС у упрощенца, хоть он и не относится к числу его плательщиков, возникает обязанность сдать декларацию и заплатить налог.

Если вы этого не сделаете, то нарушите требования налогового законодательства. При проверке налоговая доначислит вам НДС, посчитает пени и штраф.

Во-вторых, если вы не перечислите налог, то в случае, когда ваш клиент будет заявлять его к вычету, эту сумму ему зачесть не разрешат, а это опять проблемы с контрагентом и налоговой.

Может ли «Упрощенец » выставлять счет с НДС, а контрагент принять к вычету этот НДС?

27 Сентября 2017, 15:01 0 0 получен гонорар 60% 7,8 Рейтинг Правовед.ru 4982 ответа 2637 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

Здравствуйте, Виктория!Вы все верно рассчитали и для продавца на УСН никаких рисков в данном случае нет (конечно, при условии, что он уплатит НДС в бюджет).А вот у покупателя могут быть некоторые проблемы.

Налоговые органы и Минфин до сих пор считаю, что принять вычет по «входному» НДС от упрощенца в данном случае нельзя.

Хотя судебная практика складывается однозначно в пользу налогоплательщиков. Так что есть вероятность, что налоговые органы не примут такой вычет и придется судиться.

Есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, ЕНВД, ЕСХН или освобождение по ст.

prednalog.ru

Если бы у вас НДС был, тогда бы ваш контрагент вышел бы по НДС в «ноль».

Но поскольку вы работаете на упрощенке, то выставить счет фактуру при возврате товара вы не сможете. Что можно сделать в данном случае?

Можно договориться с продавцом, чтобы он выставил корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России № 03-07-09/89от 24.07.2012). В нем указывается сумма входного НДС и разница, на которую вы уменьшили стоимость реализованных товаров. В первоначальный счет-фактуру при этом никаких изменений вносить не нужно (письмо Минфина России № 03-07-09/96 от 31.07.2012).

Какими документами можно подтвердить возврат товара и право выставить корректировочный счет-фактуру? К таким документам можно отнести претензию от покупателя, акт о недостатках товара по самостоятельно разработанной форме или по форме № ТОРГ-2. После получения от вас данных документов, ваш контрагент выписывает себе корректировочный счет-фактуру в течение 5 календарных дней (абз.3 п.

УСН: контрагент просит организацию на упрощенке выдать счет-фактуру с НДС

Если вы , то надо будет сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Хотя сейчас это требование в кодексе звучит неоднозначно.

В нем сказано о налогоплательщиках, а упрощенщик таковым не является. Можно напомнить об этом инспекторам, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г.

№ 4544/07. В нем судьи указали, что упрощенщика нельзя штрафовать за несданную отчетность по НДС. Налоговики сейчас обязаны руководствоваться постановлениями Президиума, чтобы избежать бесперспективного для них спора.

Рекомендуем прочесть: Отличие договора о возмездном оказании услуг и трудового

Но с 2014 года ситуация в корне изменится.

Причем в некоторых регионах, например Московской и Тюменской областях, УФНС на своих

Счет-фактура с НДС для организации на УСН

Нулевую ставку применяют, например, экспортеры.

Во-первых, из пункта 5 статьи 174 и статьи 119 НК РФ будет очевидно, что штраф придется заплатить и тем, кто на спецрежиме. А во-вторых, отчитаться по НДС можно будет только в электронном виде. Бумажные декларации налоговики будут считать несданными.

И такую ставку нужно подтверждать определенными документами (ст. 164 и 165 НК РФ). Поэтому счета-фактуры со ставкой в размере 0% вызовут вопросы инспекторов. И контролеры могут доначислить НДС по ставке в размере 18%. Упрощенец соглашается выставлять документы с НДС.

С клиентами, которым упрощенец выставляет документы с НДС, выгоднее работать без предоплаты.

Дело в том, что выставлять счет-фактуру с НДС требуется на наиболее раннюю дату: в течение пяти календарных дней после получения аванса от клиента или отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 167 НК РФ). После того, как выставите счет-фактуру, у вас появится обязанность заплатить налог.

Если упрощенец заплатил налог с аванса, то после отгрузки надо все равно выставить счет-фактуру и перечислить налог по ней в бюджет. При этом уменьшить налог с отгрузки на сумму НДС, уплаченную с аванса, упрощенцы не могут.

УСН и НДС. Кто оплачивает НДС?

Вам придется заплатить 20% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается.

Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.е.

уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС.

Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1

«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

Счет-фактура при УСН в 2023 — 2023 годах

12 июл 2023 06 мaр 2023 Отчетность УСН 2023 года — это не только декларация по упрощенке. В статье расскажем, какая именно отчетность сдается упрощенцами и как она формируется, а также рассмотрим особенности отчетности УСН 2023 года, заслуживающие особого внимания.

27 ноя 2023 02 июл 2023 05 фев 2023 28 дек 2017 1 Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение «упрощенцев» от уплаты НДС, однако это право распространяется не на все операции. Поэтому необходимость составлять счет-фактуру при УСН зависит от следующих обстоятельств:

1. выделил ли упрощенец НДС;
2. какие операции были произведены плательщиком на УСН.

При этом «упрощенец» может выставлять счет-фактуру без НДС.

О том, что еще можно использовать вместо таких счетов-фактур, идет речь в статье .

«Упрощенец» выставил счет-фактуру: последствия

На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания п.

Следует отметить, что условия применения УСН в ряде случаев предусматривают необходимость уплаты НДС.

5 ст. 173 НК РФ определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрена (п. 5Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Например, АС ПО в , разделив позицию первых двух инстанций, занял сторону налоговиков, которые отказали в вычете НДС организации на УСНО.

Та выставляла контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а вычет пыталась обосновать ведением раздельного учета. Но даже при выполнении всех формальных условий (наличие «первички», счетов-фактур, принятие на учет покупки, ведение раздельного учета и т.

Рекомендуем прочесть: Как грамотно изъяснить если ошибка по невнимательности

п.) «упрощенец» не может заявить к вычету «входной» налог – в противном случае ему грозят доначисления и штрафы (см. также , поддержанное Определением ВС РФ от 17.04.2018 № 306‑КГ18-844)

Счет-фактура при УСН (счет-фактура с НДС и без НДС) в 2023 году

Указывается в счет фактуре следующее:

1. По 2, 2а и 2б строке – данные по продавцу (наименование, его адрес, ИНН и КПП);
2. Табличная часть должна содержать информацию по количеству продукции, ее стоимости, сумму НДС, а также прочие показатели, выставленные продавцом в счет-фактуре.
3. По 5 строке – реквизиты платежных документов (при их наличии) по перечислению денежных средств комиссионером продавцу, комитентом – комиссионеру;
4. По 1 строке – дата документа от продавца;

Выставлять счет-фактуру с отметкой «без НДС» компании на УСН не должны. Ставят такую отметку только компании, освобожденные от НДС.

Организации, которые считают освобожденными от НДС признаются в соответствии со статьей 145 НК РФ.Компании, применяющие УСН к таким «освобожденным» плательщикам не относятся, так как они изначально не являются плательщиками этого налога. Соответственно и счет-фактуру

НДС при УСН

Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки ().

Восстановить НДС необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН (). То есть если вы запланировали перейти на упрощенку с 2023 года, то восстановить НДС надо было в IV квартале 2023 года. Восстановленный НДС для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов ().

Хотя сами упрощенцы плательщиками НДС не являются, при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков на ОСН они оплачивают их с НДС. Такой входной в 2023 году, как и ранее, признается в расходах одновременно со стоимостью приобретаемых товаров, работ, услуг (, ). А НДС с затрат, которые не учитываются в расходах, учесть при расчете налога при УСН нельзя.

“Упрощенец” выставил счет-фактуру: проблемы с НДС

По этой же причине не грозят предприятию-“упрощенцу” и пени.

Ведь в ст.75 Кодекса в качестве лиц, которые обязаны их перечислять, также упоминаются только налогоплательщики и налоговые агенты. “Упрощенцы”, неправомерно выделившие в счете-фактуре НДС, таковыми не являются.

Значит, налагать штрафы и требовать заплатить пени незаконно. Единственная обязанность таких фирм – перечислить налог в бюджет.

Такой вердикт прозвучал, например, в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 14 декабря 2004 г. по делу N Ф04-8795/2004 (6991-А70-7), от 18 августа 2004 г.

по делу N Ф04-5769/2004 (А27-3834-26), ФАС Северо-Западного округа от 12 октября 2004 г.

по делу N А13-4110/04-26. Второй подход прямо противоположен первому. Суды не раз приходили к выводу, что раз “упрощенец” выставил счет-фактуру с НДС, то он должен своевременно перечислить налог в бюджет.

Опоздал? Штраф и пени. Правда, зачастую судьи подобное решение никак не мотивируют (см.

Постановления ФАС Центрального округа от 28 мая 2004 г. по делу N А54-88/03-С11-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 14 октября 2003 г. по делу N А29-2850/2003А)

Упрощенец выставляет счет-фактуру

5 ст. 173 НК РФ в случае выставления организациями и ИП, применяющими УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счетов-фактур с выделением суммы НДС, эта сумма подлежит уплате в бюджет по итогам каждого налогового периода (согласно ст.

163 НК РФ – это квартал), исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 4 и 5 ст. 174 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН, выставившие покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом соответствующую налоговую декларацию по установленному формату (утвержденному приказом ФНС России от 29.10.14 г.

Источник: dengi-pod-raspisku.ru

О последствиях выставления счета-фактуры на упрощенном режиме налогообложения

Закон не запрещает организациям и предпринимателям на упрощенной системе налогообложения выставлять счета-фактуры своим контрагентам, но обязывает в этом случае декларировать и уплачивать выставленный налог НДС.

По общему правилу, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности осуществлять продажи с выставлением покупателям сумм НДС и, как следствие, не декларируют и не уплачивают НДС.

Исключением из этого правила по закону являются случаи, когда декларирование и уплата НДС будут считаться обязательными:
• если осуществляется ввоз импортируемых товаров, приобретенных за рубежом или приобретенных на территории России у иностранной фирмы, не имеющей зарегистрированного представительства на территории Российской Федерации (так называемый «импортный НДС» для упрощенцев), при этом с некоторых ввезенных товаров НДС может не уплачиваться;
• если осуществляется временное пользование (аренда) государственным или муниципальным имуществом или приобретение (выкуп) такого имущества;
• если осуществляется распродажа конфискованного либо бесхозного имущества или клада;
• если осуществляется доверительное управление каким-либо имуществом по договору доверительного управления или осуществляются операции по договору простого товарищества.

Все эти случаи достаточно редкие в практике деятельности хозяйствующих субъектов на упрощенном режиме налогообложения.

Чаще организации и индивидуальные предприниматели на упрощенном налоговом режиме участвуют в посреднических операциях, где нам приходиться «перевыставлять» счета-фактуры. Однако НДС в этом случае не уплачиватся, книги покупок и продаж не ведутся, не нужно сдавать налоговую декларацию, но нужно в обязательном порядке вести и сдавать журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Еще чаще нам приходиться реагировать на обращения своих контрагентов, находящихся на основной системе налогообложения, т.е. являющихся плательщиками НДС, которым нужно его уменьшить за счет счетов-фактур от продавцов, с просьбой выставить им счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Применяя упрощенную систему налогообложения, мы вправе отказать в таких просьбах на законных основаниях. Но бывают ситуации когда отказать в выставлении таких счетов-фактур невыгодно нам самим из опасений потерять контрагента, который для нас является очень выгодным.

Если мы все же выставили по просьбе контрагента счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то необходимо знать и помнить, что такое выставление по закону является основанием для ведения книги продаж, составления и представления налоговой декларации и уплаты налога.

А это сопряжено не только с дополнительными нам обременениями, но и неудобствами.

Не стоит думать, что налоговая инспекция не узнает о факте выдачи нами счета-фактуры с НДС, так как контрагент, выпросив у нас такую счет-фактуру, обязательно ее задекларирует по итогам квартала. Автоматизированная проверка налоговых деклараций, содержащих все полученные и выставленные счета-фактуры обязательно выявит тот факт, что мы счет-фактуру выставить — выставили, а вот налоговую декларацию не предоставили и, как следствие, сам налог не уплатили.

Поэтому выставив счет-фактуру, нам нужно:
1. заводить книгу продаж и указывать в ней сведения о выставленной нами счет-фактуре;
2. обеспечить получение документов налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, так как налоговые декларации по НДС подаются только в электронной форме и по телекоммуникационным каналам связи (сдать налоговую декларацию по НДС на бумажном носителе не получится);
3. по итогам квартала в котором имело место выставление счета-фактуры (счетов-фактур) составить налоговую декларацию и предоставить ее в налоговым орган в срок до 25 числа месяца, следующего за «отчетным кварталом»;
4. в этот же срок уплатить исчисленную сумму налога в бюджет в полной сумме или частями по 1/3, не менее, последовательно в течение трех месяцев подряд в срок до 25 числа включительно каждого месяца.

Кроме вышеназванных последствий выставления счета-фактуры с НДС контрагенту по его просьбе, следует обратить внимание еще на одно существенное неудобство, если выставление таких счетов-фактур происходит на периодической основе у организации или индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения.

Речь идет о том, что мы не сможем никак уменьшить выставленные нами в счетах-фактурах суммы НДС. В отличие от контрагента, который уменьшает свой НДС с продаж суммой НДС с покупок.

Ведь УСН-щик не является плательщиком НДС. Поэтому и принять «входной» НДС к вычету мы не вправе. При этом не имеет значения – выставлялся ли нам в соответствующем периоде счет-фактура с выделенной суммой налога или нет. То есть заплатить НДС нам придется «по полной».

Налоговая декларация по НДС для организаций и ИП на упрощенной системе налогоообложения составляется по упрощенной форме: следует заполнять только титульный лист, разделы 1 и 12 , а вот раздел 9 заполнять не надо. В разделе 1 налог отражаем по строке 030, заполнив, конечно, показатели по строкам 010 и 020.

И еще один нюанс. Мы не можем принять входящий НДС к вычету из суммы НДС, выставленной нами контрагенту, но вот уменьшить свои расходы по единому налогу на упрощенной системе налогообложения можем, если используем в качестве объекта налогообложения на УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов, 15%».

Только для этого нам придется внести две записи в Книгу доходов и расходов по УСН:
• сумму покупки без НДС
• и сумму самого налога. Это вытекает из выделения НДС в качестве отдельной статьи расхода в перечне расходов из статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Если нам приходится часто иметь дело с покупателями или заказчиками из числа налогоплательщиков на основной системе налогообложения и мы заинтересованы в долгосрочном сотрудничестве с ними, то есть смысл и нам самим перейти с упрощенной на общую систему. Это упростит нам взаимодействие с ними и позволит не переплачивать НДС.

Если остались вопросы или что-то непонятно,
Вы можете попробовать найти нужную информацию, воспользовавшись поисковой строкой:

Предложения для людей и для бизнеса

Источник: vrn-buh.ru