К нам обратилась компания, предоставляющая клининговые услуги. В штате — около 500 сотрудников. Компания с трудом выживала под налоговым прессом «классики»: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество и отчисления в фонды. Задача специалистов MCOB заключалась в оптимизации налогов для компании.
Сложнее в управлении, зато с налогами легче
Учитывая специфику деятельности компании, экономить НДС с помощью разделения финансовых потоков на НДС-ые и без НДС-ые представляется крайне проблематичным. Также не подходят и другие способы оптимизации налогов, например, работа по агентским договорам или перевод сотрудников на ИП. На этапе анализа специалистам MCOB показалась наиболее перспективной смена организационно-правовой формы компании. К проекту привлекли юридический отдел.
В чём суть оптимизации?
Организация на ОСНО платит свыше 30% налоговых взносов с оклада каждого работника. Есть определённые формы регистрации компании, которые помогают снизить зарплатные налоги. Для нашего клиента выбрали одну из таких форм — производственный кооператив. Это выгодно и удобно по многим причинам:
Производственный кооператив и другие нестандартные формы для группы компаний
Отсутствие страховых взносов.
Члены кооператива получают не зарплату, а долю прибыли, пропорциональную размеру паевого взноса. Это дивиденды, и налог на них — только НДФЛ 13%. Как часто будут выплачиваться доходы — зависит от решения членов кооператива. Выдавать в качестве дивидендов позволено максимум 50% чистого дохода.
Итоговая налоговая нагрузка: 6% УСН + 13% НДФЛ.
Если производственный кооператив использует наёмных работников — их может быть не более 30% от числа членов кооператива — с зарплат сотрудников придётся платить 13% подоходного налога (НДФЛ) и страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Всё вместе — минимум 49,65% от зарплаты «на руки», если нет льгот.
Отсутствие трудовых договоров.
А это значит, что производственный кооператив не обязан предоставлять рабочий стол и оборудование для осуществления трудовой деятельности, оплачивать отпуск, сверхурочные и командировки, предоставлять выходные. К тому же, другим работодателям придётся следовать законодательству о приёме на работу несовершеннолетних, а членом производственного кооператива может быть физлицо с 16 лет без каких-либо сложностей.
Наличие неделимых фондов.
Определённая часть имущества кооператива составляет неделимые фонды, используемые на цели, определяемые уставом. Этот механизм защищает клиентов производственного кооператива, которые предоплатой перечислили средства на счёт организации, от внезапного выхода из состава членов кооператива. Что интересно, перечень активов, составляющих неделимый фонд, ничем не регулируется. Это может быть движимое и недвижимое имущество, средства производства, доли в компании и прочее.
Имущество, составляющее неделимый фонд кооператива, не включается в паи членов кооператива, и на указанное имущество не может быть обращено взыскание по личным долгам членов кооператива. Стоимость имущества, составляющего неделимый фонд, не учитывается при расчёте стоимости пая члена кооператива при его выходе из кооператива, при реорганизации или ликвидации кооператива, благодаря чему появляется гарантия сохранности определённого имущества у кооператива как юридического лица.
Налогообложение сельскохозяйственного потребительского кооператива
Неделимый фонд кооператива может быть разделён между пайщиками только при ликвидации.
Пайщики кооператива не учитываются при расчёте лимита численности сотрудников для применения УСН.
Если все 500 сотрудников — это пайщики, то производственный кооператив может облагаться налогами по УСН.
Единственный недостаток: управлять кооперативом достаточно сложно, если предполагается высокая текучесть кадров. У данной организационно-правовой формы специфические условия по «приёму-увольнению» сотрудников, такие как вход-выход членов кооператива.
Выводы
В процессе работы с клининговой компанией были подготовлены документы на государственную регистрацию, а также полный комплект внутренней документации для деятельности производственного кооператива: устав, протокол собрания о создании кооператива, положение о документообороте, о распределении прибыли, о членстве, об оплате труда, о реестре членов, установлены и зафиксированы паевые взносы, регламентирована процедура входа-выхода членов, открыт расчётный счёт. В результате сотрудничества с MCOB клиент получил:
- экономию более 5,5 млн рублей на страховых взносах — если считать МРОТ сотрудника 11 280 руб.
- сменил режим налогообложения с ОСНО на УСН, имея при этом число сотрудников, сверх лимита, предусмотренного для УСН.
Хотите законную оптимизацию на кругленькую сумму?
Обращайтесь в MCOB!
MCOB Кейс: страховые взносы равняются нулю. Как MCOB помог сэкономить более 5,5 млн рублей на страховых взносах клининговой компании
Источник: mcob.ru
Может ли кооператив применять усн
Жилищно-строительный кооператив, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, выплачивает заработную плату сотрудникам за счет членских взносов. Вправе ли жилищно-строительный кооператив уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
Отношения, связанные с созданием и деятельностью потребительских кооперативов (в том числе жилищно-строительных кооперативов), регулируются в статье 116 ГК РФ. Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Потребительские кооперативы являются некоммерческими организациями.
Устав потребительского кооператива должен содержать помимо сведений, указанных в пункте 2 статьи 52 ГК РФ, информацию:
— о размере паевых взносов членов кооператива;
— составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов;
— составе и компетенции органов управления кооперативом и порядке принятия ими решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов;
— порядке покрытия членами кооператива понесенных им убытков.
На основании статьи 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, установленные в статье 250 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, предусмотренные в статье 251 НК РФ.
Таким образом, вступительные взносы, членские взносы и паевые вклады не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, у тех организационно-правовых форм некоммерческих организаций, которые вправе их аккумулировать в соответствии с законодательством о некоммерческих организациях.
Паевые имущественные взносы, поступившие от членов жилищно-строительных кооперативов в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ, являются целевыми поступлениями.
Взимание потребительскими кооперативами вступительных и членских взносов законодательством не предусматривается.
Средства, поступившие от членов жилищно-строительных кооперативов в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта имущества, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями не являются.
Указанные средства признаются выручкой, полученной жилищно-строительными кооперативами за оказанные ими услуги, которая в соответствии со статьями 346.15 и 249 НК РФ учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В пункте 3 статьи 346.21 НК РФ установлено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Следовательно, если страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются за счет доходов жилищно-строительных кооперативов, учитываемых при исчислении единого налога, то суммы налога (авансовых платежей по налогу) уменьшаются на суммы указанных расходов в порядке, установленном в пункте 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Copyright 2010 Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!
Источник: www.77urist.ru
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 11.03.2013 N 03-11-06/2/7123
Вопрос:Кредитный потребительский кооператив, применяющий УСН с объектом »доходы», принимает сбережения своих членов (пайщиков) и предоставляет их своим же пайщикам в качестве займов либо размещает временно свободный остаток на депозитах банка. При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, кооператив включает в доходы плату пайщиков (проценты) за пользование займом, пени за просроченную задолженность по займу и сумму целевого взноса в резервный фонд.
В следующем году кооператив планирует сменить объект налогообложения по УСН на »доходы, уменьшенные на величину расходов».
Вправе ли будет кредитный потребительский кооператив включать в расходы проценты (плату) по личным сбережениям пайщиков, а также расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 11 марта 2013 г. N 03-11-06/2/7123
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения кредитным потребительским кооперативом и сообщает следующее.
В соответствии с гл. 26.2 »Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) некоммерческие организации, в том числе кредитные потребительские кооперативы, вправе применять данный специальный налоговый режим при условии соблюдения ограничений, установленных ст. 346.12 Кодекса.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные ст. 346.16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. При этом перечень вышеназванных расходов является исчерпывающим.
Также следует обратить внимание, что налогоплательщики — получатели целевых поступлений, указанных в ст. 251 Кодекса, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
При этом информируем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.07.2012 N 82н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Полагаем, что по вопросам, изложенным в Письме, следует обращаться в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет.
и таможенно-тарифной политики
| Рубрикатор |
Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН
| Новости |
Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору
Источник: subschet.ru
