Сельскохозяйственные кооперативы несут обязательства по уплате и подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе по следующим налогам и сборам: Федеральные: НДС; НДФЛ; ЕСН; налог на прибыль; государственная пошлина.
Региональные: налог на имущество организаций; транспортный налог. Местные: земельный налог.
СКПК – упрощенная система нелогооблажения
СПоКов – единый сельхозналог
Упрощенная система налогообложения
Для перехода СКПК на УСН нет дополнительных ограничений, помимо общих для всех организаций.
Кредитный потребительский кооператив (далее — КПК) применяет УСН с налоговой ставкой 15%. КПК выдает займы под залог имущества. В случае если заем не погашается вовремя, залоговое имущество переходит в собственность КПК на основании решения суда. Далее кооператив продает указанное имущество. Учитываются ли доходы от продажи имущества при определении налоговой базы?
Если учитываются, то в каком размере?
Ответ: Если кредитный потребительский кооператив, применяющий УСН с налоговой ставкой 15%, выдает займы под залог имущества и реализует залоговое имущество после перехода права собственности на него в связи с неисполнением обязательств заемщиком, то при реализации имущества у кооператива возникает выручка от реализации, которая признается доходом от реализации на основании п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) и учитывается в целях определения налоговой базы в размере фактически полученной от продажи имущества суммы.
Чем отличается работа от услуги и кто может применять УСН
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса РФ исполнение обязательств может обеспечиваться в том числе залогом.
В соответствии с п. 1 ст. 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом. В случаях и в порядке, которые установлены законами, удовлетворение требования кредитора по обеспеченному залогом обязательству (залогодержателя) может осуществляться путем передачи предмета залога в собственность залогодержателя.
Применение упрощенной системы налогообложения осуществляется в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Кодекса.
Как указано в обращении, КПК применяет упрощенную систему налогообложения с налоговой ставкой 15%, при которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 2 ст. 346.20 Кодекса).
Согласно п. п. 1 и 1.1 ст. 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации (определяются в соответствии со ст. 249 Кодекса), внереализационные доходы (определяются в соответствии со ст. 250 Кодекса) и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
В данном случае применяется пп. 2 п. 1 ст. 251 Кодекса, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
Как в 2023 году ИП может уменьшить налог УСН
Расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить доходы, поименованы в исчерпывающем перечне, приведенном в ст. 346.16 Кодекса. В данном перечне отсутствуют расходы в виде средств, которые переданы по договорам займа.
Таким образом, доходы в виде имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения обязательств заемщика, а также расходы в виде средств, переданных по договорам займа, при определении налоговой базы не учитываются.
При реализации имущества, перешедшего в собственность КПК в результате неисполнения заемщиком договорных обязательств, у кооператива возникает выручка от реализации, которая признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 Кодекса).
В целях определения налоговой базы КПК, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан учитывать вышеуказанный доход в размере фактически полученной им суммы.
Источник: geum.ru
Налогообложение доходов
С 1 января 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 207-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральным законом предусматривается установление особенностей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде платы или процентов за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива. Законом устанавливается, что налогообложение доходов в виде платы или процентов за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива производится по ставке 35 процентов в части превышения ставки рефинансирования * Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные плата или проценты.
Иными словами, налогом не облагаются доходы, полученные по договору передачи личных денежных сбережений (договору займа), если годовая процентная ставка по такому договору не превышает значение «ставка рефинансирования * ЦБ РФ + 5%». И только с превышения годовой процентной ставки над значением «ставка рефинансирования * ЦБ РФ + 5%» взимается налог по ставке 35%.
Например, член КПК «СБС» (пайщик) передал в кооператив денежные сбережения под процентную ставку 8% годовых. Ключевая ставка * ЦБ РФ на момент расчета дохода составляет, например, 6% годовых. Необлагаемая налогом ставка будет следующая: 6% + 5% = 11% годовых. Таким образом доход по денежным сбережениям не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Ключевая ставка * Центрального банка Российской Федерации
| 16.12.2019 | 09.02.2020 | 6,25 | Процентные ставки по операциям Банка России в рублях, проведение которых приостановлено |
* Самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России с 01.01.2016г. не устанавливается и приравнено к значению ключевой ставки Банка России на соответствующую дату.
Источник: sbs-kredit.ru
