Стоимость лизингового имущества, которое находится на балансе лизингополучателя, учитывается, когда нужно определить лимит стоимости основных средств (ОС), в компаниях на УСН. Письмо Минфина России от 13.11.18 № 03-11-11/81491.
Компания, у которой остаточная стоимость ОС превышает 150 млн. рублей, не имеет право применять упрощенную систему налогообложения (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Для расчета этого ограничения стоимости нужно учитывать основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.
А если по условиям договора лизинговое ОС учитывается на балансе лизингополучателя, то амортизацию по нему начисляет лизингополучатель (п. 10 ст. 258 НК РФ).
Поэтому лизингополучатель, который принял на баланс основное средство, по договору лизинга, и начисляет по нему амортизацию, обязан учитывать остаточную стоимость ОС, если компания работает на УСН.
Ознакомиться с данным Письмом, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Лизинг | Подводные камни договора лизинга
Источник: www.xn--80apqjj.xn--p1ai
Лизинг в компаниях, применяющих УСН
В том случае, если компания-лизингополучатель применяет упрощенную систему налогообложения, лизинговая сделка имеет две основные особенности: невозможность возмещения лизингополучателем НДС с лизинговых платежей и включение в сумму последних налога на имущество.
1. Донцова Л., Ивушкина О., Дун И. Эффективные регуляторы экономической конкурентоспособности // Международная экономика. — 2014. — № 2. — С. 39–51.
2. Дун И. Р. Особенности сублизинговых отношений // Лизинг. — 2017. — № 4. — С. 23–31.
3. Карпова И. Ф., Дун И. Р. Управление рисками лизинговой компании // Лизинг. — 2014. — № 5. — С. 68.
4. Петров А. Н., Дун И. Р. Аудит эффективности инвестиционной деятельности для лизинговых организаций // Лизинг. — 2014. — № 4. — С. 30–36.
5. Петров А. Н., Дун И. Р. Особенности внутреннего контроля расходов некоммерческих организаций при совершении лизинговых операций // Лизинг. — 2014. — № 11. — С. 21–25.
6. Фомин Р. Г., Дун И. Р. Анализ и диагностика собственного капитала // Международный студенческий научный вестник. — 2014. — № 2. — С. 5.
7. Ходова Ф. Р., Дун И. Р. Анализ эффективности использования основных производственных фондов предприятия // Международный студенческий научный вестник. — 2014. — № 2. — С. 6.
9. Шпербер Е. Р., Малука Л. М., Боковикова Т. Н., Дун И. Р., Шпербер Д. Р. Использование лизинга в нефтедобывающих компаниях // Лизинг. — 2017. — № 5. — С. 48–58.
10. Кузьмин Ф., Дун И. Р. Эффективность деятельности для лизинговых компаний // Лизинг. — 2017. — № 5. — С. 15–23.
Как ИП или ООО на УСН могут легально сократить налоги? Лизинг и договора поставки. Бизнес и налоги.
11. Дун И. Р. Учет затрат лизингополучателя на улучшения лизингового имущества // Лизинг. — 2017. — № 3. — С. 18–26.
Вне зависимости от того, кто является балансодержателем предмета лизинга, фирма-лизингополучатель, работающая с УСН «доходы минус расходы», вправе учесть лизинговый платеж в расходах на дату его оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом платежи в счет выкупной стоимости, если она указана отдельно в договоре, являются авансовыми и в расходы не попадают до перехода права собственности на предмет лизинга. Также авансами считаются лизинговые платежи, оплаченные досрочно.
Если предмет лизинга будет учитываться на балансе фирмы-лизингополучателя, то его стоимость повлияет на общую стоимость ОС, имеющихся в распоряжении организации, а это может повлечь за собой невозможность применения УСН (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Стоимость имущества, полученного по завершении договора лизинга, равная выкупной стоимости, списывается на расходы в соответствии с правилами подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ (как для ОС) или подп. 5 п. 1 ст. 346.16 (как для малоценного имущества).
Отсутствие указания выкупной стоимости в договоре лизинга может привести к спору с налоговой инспекцией, которая в этом случае может счесть всю сумму лизинговых платежей по договору расходами на приобретение ОС.
При дальнейшей продаже ОС, полученного по завершении договора лизинга, у фирмы-лизингополучателя, как и у фирмы-лизингодателя, может возникнуть ситуация, требующая пересчета расходов на приобретение ОС в соответствии с правилами главы 25 НК РФ (последний абзац подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
При этом доход от продажи будет учтен в обычном для плательщиков УСН порядке на дату поступления денег (ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, получение имущества в лизинг для фирмы, работающей с УСН «доходы минус расходы», является вполне приемлемым вариантом. Следует обращать особое внимание на такие моменты:
- предельную величину остаточной стоимости ОС, имеющихся в распоряжении фирмы для случая учета предмета лизинга на балансе фирмы-лизингополучателя;
- предпочтительность выделения выкупной стоимости в договоре;
- возможность возникновения проблем с пересчетом расходов при дальнейшей продажи имущества, полученного по завершении договора лизинга.
Источник: panor.ru
Продажа лизинговых прав: попадает ли под УСН? | Договор лизинга на автомобиль ИП | Платежи и переуступка прав
Попадает ли продажа лизинговых прав по переуступке договора лизинга под налог УСН, если у моего ИП был автомобиль по договору лизинга, по которому мы ежемесячно вносили платежи, а затем я продал лизинговые права по переуступке?
| Валерий , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1584 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для определения применимости УСН к данной операции необходимо уточнить статус налогоплательщика ИП, который осуществил продажу лизинговых прав, а также размер его доходов за предыдущий налоговый период. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, к УСН могут применяться только те ИП, которые соответствуют определенным критериям, таким как максимальный годовой доход и количество сотрудников.
Если ИП соответствует критериям УСН и фактический доход, полученный от продажи лизинговых прав, не превышает установленных лимитов, то данная операция может быть учтена в налоговой декларации по УСН. Важно отметить, что для правильного учета данной операции необходимо обратить внимание на все сопутствующие расходы и учитывать их согласно правилам бухгалтерского учета, установленным законодательством РФ.
#1847902 2022-11-05 07:08:38
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1584 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для ответа на данный вопрос необходимо иметь следующие документы:
- Договор лизинга, по которому были совершены платежи.
- Договор переуступки лизинговых прав или иной документ, подтверждающий факт продажи права требования по договору лизинга.
- Сведения о деятельности ИП по уплате налогов и сборов.
С точки зрения налогового законодательства, продажа лизинговых прав по переуступке договора лизинга должна облагаться налогом на прибыль организаций или единым налогом на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей. Если ИП ведет деятельность по УСН, то данная операция может попадать под налогообложение по УСН, однако это зависит от видов выполняемых деятельности ИП и режимов налогообложения, которые установлены в соответствии с главой 26 НК РФ.
Если выдача лизингового автомобиля и уплата лизинговых платежей были отнесены на расходы предприятия в предыдущих периодах налогообложения, то при продаже лизинговых прав необходимо учесть полученные доходы в соответствии с законодательством Российской Федерации для определения налоговой базы налога на прибыль.
Однако необходимо обратить внимание на то, что данная информация не является исчерпывающей и точной, и рекомендуется обратиться к профессиональному юристу или бухгалтеру для получения конкретных рекомендаций по решению данного вопроса.
#1951045 2022-11-05 07:08:38
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1584 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Статьи закона, которые могут применяться при решении данного вопроса:
- Статья 346.14 Налогового кодекса РФ — определяет порядок налогообложения доходов от переуступки прав на договоры лизинга.
- Статья 346.21 Налогового кодекса РФ — устанавливает правила учета доходов в налоговой базе по УСН.
- Пункт 1 статьи 53 Федерального закона «О бухгалтерском учете» — требует вести учет переуступки прав на договоры лизинга и отражать данную операцию в учетной политике организации.
Источник: prav.io
