Может ли микрофинансовая организация применять УСН

Какие изменения в Налоговом кодексе РФ были внесены 02.11.2013 года, и будут ли действовать они на ООО, созданное в соответствии с Гражданским кодексом РФ и применяющее систему налогообложения – УСН, осуществляющее выдачу займов физическим лицам под определенный процент до 50 000 рублей на определенный срок, учитывая то, что Федеральный закон от 21.12.2013 №353-ФЗ вступает в силу только с 01.07.2014 года?

Ответ на вопрос

Главные тезисы

1. 02.11.2013 г. № 301-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые запрещают МФО применять УСН с 1 января 2014г.
2. ООО создано на основании Устава в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
3. Основным видом деятельности ООО является выдача займов физическим лицам под 2% в день до 50 000 рублей сроком на 5.10.15 дней.
4. ООО применяет систему налогообложения – УСН.
5. Нормы вышеуказанного Закона действует ли на ООО, созданного в соответствии с Гражданским кодексом РФ?
6. Федеральный закон от 21.12.2013 №353-ФЗ вступает в силу только с 01.07.2014 года.

Ответ на вопрос

Да, изменения, внесенные Законом от 02.11.2013 г. № 301-ФЗ, действуют на все юридические лица, включая ООО. Однако, учитывая, что Федеральный закон от 21.12.2013 №353-ФЗ вступает в силу только с 01.07.2014 года, до этой даты ООО может продолжать применять систему налогообложения – УСН. Но с 01.07.2014 года ООО должно прекратить применение УСН и перейти на другую систему налогообложения, допустимую для данного вида деятельности.

УСН: доходы или доходы минус расходы. Часть 2

Необходимые документы

Для решения данного вопроса, необходимо иметь следующие документы:

1. Устав ООО;
2. Документы, подтверждающие осуществление деятельности ООО по выдаче займов физическим лицам;
3. Документы, подтверждающие применение системы налогообложения УСН;
4. Федеральный закон от 02.11.2013 г. № 301-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Также следует иметь в виду, что нормы указанного Федерального закона должны вступить в силу только с 01.07.2014 года и не действуют на ООО, созданное в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Необходимые статьи

Статья 346.21 Налогового кодекса РФ.

Вопрос: Можно ли применять УСН при выдаче займов физическим лицам после изменений Налогового кодекса РФ? Рассмотрим влияние нового закона на ООО с основным видом деятельности – выдача займов под 2% в день.

Источник: qwokli.ru

Какие виды деятельности подходят для УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, который доступен как организациям, так и индивидуальным предпринимателям. Его можно применять практически для любых видов деятельности, но ограничения все же есть. В статье рассмотрим случаи, когда работа на упрощенке недопустима.

Применение упрощенной системы налогооблажения. Видео о применении упрощенной системы налогооблажения

В этой статье:

• Что такое УСН
• Когда можно применять УСН
• Когда нельзя применять УСН
• Последствия утраты права на применение УСН

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), установленная главой 26.2 НК РФ, — один из наиболее льготных и удобных налоговых режимов, доступный не только ИП, но и юридическим лицам (как коммерческим, так и НКО).

Преимущества УСН перед традиционной системой налогообложения (ОСНО):

• облегченный налоговый учет, который ведется в одном регистре — Книге учета доходов и расходов;
• меньшее количество отчетности — вместо восьми деклараций по налогу на прибыль и НДС за год сдается всего одна декларация по УСН;
• низкие ставки налогообложения — 6-15% в базовом варианте УСН против 40% на ОСНО.

Налогоплательщик выбирает объект налогообложения, который облагается по УСН: это могут быть доходы с базовой ставкой налога 6%, или доходы за вычетом закрытого перечня расходов с базовой ставкой 15%.

Обратите внимание! Базовая ставка может быть понижена региональным законом. При этом регионы могут понизить ставку налога не только всем своим налогоплательщикам, но и установить дифференцированные ставки для различных видов деятельности (ст. 346.20 НК РФ).

При этом доход организации за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН, не должен превышать результата произведения 112,5 млн. руб. на величину коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Например, для перехода на УСН с 2023 года доход компании за 9 месяцев 2022 года не должен был превысить 141,4125 млн. руб. (112,5 × 1,257).

ИП может перейти на УСН вне зависимости от размера дохода за 9 месяцев предшествующего года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Когда можно применять УСН

УСН отличается в лучшую сторону от патентной системы налогообложения (ПСН) тем, что на УСН переводится вся деятельность налогоплательщика в целом, за исключением тех видов деятельности, по которым налогоплательщик-ИП применяет ПСН. При этом не нужно соблюдать долю дохода от определенной деятельности для целей применения УСН, как в случае с применением ЕСХН.

Иными словами, при ведении практически любой деятельности или комбинации из нескольких видов деятельности налогоплательщик вправе применять УСН за исключением ситуаций, рассмотренных в следующей части нашего материала.

Когда нельзя применять УСН

Рассмотрим ситуации, при которых применять УСН не получится.

Наличие филиалов у организации (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При наличии обособленных подразделений, не являющихся филиалами, организация вправе применять УСН (Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-11/99464).

Организация является банком, страховщиком, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, ломбардом, казенным или бюджетным учреждением, иностранной организацией, микрофинансовой организацией, частным агентством занятости, осуществляющим деятельность по предоставлению труда работников (персонала) (пп. 2 — 7, 17, 18, 20 и 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Организация вправе применять УСН, если она получает доход от сделок с ценными бумагами в рамках обычной деятельности, не связанной с осуществлением профессиональных видов деятельности на рынке ценных бумаг (пп. 18 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»; письмо Минфина от 06.10.2009 N 03-11-06/2/201).

Производство подакцизных товаров. Нельзя применять УСН, если организация или ИП производят подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в пп. 23 п. 1 ст.

181 НК РФ сахаросодержащих напитков), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Налогоплательщики, занимающиеся куплей-продажей подакцизных товаров, не осуществляющие при этом их производство, вправе применять УСН (Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-11-11/45434).

При реализации полезных ископаемых по договору комиссии, комиссионер вправе применять УСН (Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-11-06/2/137).

Организация и проведение азартных игр (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если организация распространяет лотерейные билеты, оказывая посреднические услуги по их реализации, или оказывает услуги по проведению стимулирующей лотереи, то она может применять УСН (Письмо Минфина РФ от 24.12.2008 N 03-11-05/308).

Если налогоплательщик осуществляет деятельность, связанную с использованием игрового аппарата для детей с призами типа «Кран-машина», есть риск отказа в праве применения УСН по причине отнесения данной деятельности к проведению азартных игр (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»; п. 1 Письма УМНС РФ по г. Москве от 26.02.2004 N 21-09/12342).

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Последствия утраты права на применение УСН

Если налогоплательщик нарушит какой-либо из указанных выше запретов (создаст филиал, начнет торговать ювелирными изделиями или превысит предельную среднюю численность работников), его будут считать утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций (ИП) без уплаты пени и штрафа за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Источник: www.kontur-extern.ru

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.

Вам помогут документы и бланки:

• Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
• Получение и возврат займа в бухучете
• Проводки по учету процентов по займу
• Итоги

Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп.

10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.

Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:

• доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
• расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

• выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
• заемщик — в расходах в момент перечисления.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».

Получение и возврат займа в бухучете

Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:

• в финвложениях, если заем процентный:

• в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:

При возврате заемных средств проводки будут обратными:

У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:

Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:

На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Проводки по учету процентов по займу

Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:

Факт оплаты процентов у нее отобразится как:

Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:

Получение процентов она отразит как:

Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Итоги

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Источник: nalog-nalog.ru