Может ли муп применять УСН

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

Если вы купили что-либо у иностранной компании, при пресечении таможенной границы нужно исчислить и заплатить НДС. С услугами ситуация схожая — если их оказывает зарубежная фирма российской компании на территории нашей страны и при этом «иностранка» не имеет в России представительств, покупателю-упрощенцу следует заплатить в бюджет НДС (ст. 148 НК РФ). Но не стоит переживать, что покупатель понесет лишние траты, ведь налог платится по сути за счет иностранного продавца, то есть продавец получает оплату за свои товары за вычетом НДС.

С некоторых товаров, ввезенных в РФ, НДС не платится (ст. 150 НК РФ). Ставки для расчета НДС равны 10/110 или 20/120.

Покажем расчет на примере. ООО «Листва» 25 апреля 2021 года купило 20 компьютеров у литовского продавца. Общая стоимость в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ составила 177 000 рублей. В данную стоимость включены стоимость компьютеров и пошлина.

Сметы и отчеты МУП МУЖРП 1 смотрим

НДС = 177 000 × 20 /120 = 29 500 рублей.

Таким образом, перечислить в бюджет ООО «Листва» должно 29 500 рублей.

В этот же день нужно заплатить продавцу 147 500 рублей (177 000 — 29 500).

От страны, из которой импортируется товар, обязанность по уплате налога не зависит. Но для стран ЕАЭС НДС уплачивается в налоговый орган РФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортного товара к учету. Для других стран — налог уплачивается таможенному органу до подачи таможенной декларации.

Если вы работаете с НДС и хотите сэкономить время на расчетах, уплате налогов и формированию отчетности, попробуйте поработать в облачном веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В сервисе автоматизированы многие функции, которые бухгалтер часто делает вручную.

НДС при аренде и покупке муниципального имущества

Упрощенцы, которые для своей деятельности арендуют муниципальное имущество, также становятся налоговыми агентами. Существует два варианта расчета НДС в зависимости от обстоятельств договора:

1. В договоре аренды четко прописана сумма НДС. Значит, заявленную сумму налога нужно отправить в государственный бюджет, а арендодателю перечислить деньги за вычетом налога.

2. В договоре не сказано про сумму НДС ни слова.

2.1. По условию договора арендатор платит НДС самостоятельно. Тогда НДС считается исходя из ставки 20%. Арендодателю нужно заплатить полную сумму по договору, а на счет налоговой службы перечислить рассчитанный НДС.

2.2. Договор гласит, что НДС включен в арендную плату. НДС находят по формуле: сумма арендной платы × 20/120. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС, а сам налог платится в ФНС.

Налоговые агенты на УСН, арендуя имущество, должны выписать на сумму аренды счет-фактуру с НДС с последующей регистрацией документа в книге продаж. Арендодатель в счете-фактуре будет указан в графе «продавец».

⛔️ ФНС РАСЩЕДРИЛАСЬ❗❗ Разрешила уменьшать налоги по УСН и ПСН

Давайте разберем расчет налога на наглядном примере.

ООО «Путеводитель» находится на упрощенной системе (доходы за минусом расходов). Компания взяла в аренду складское помещение, принадлежащее государству. Ежемесячно фирма платит арендодателю 120 000 рублей. В договоре прописано, что НДС включен в стоимость.

В день перечисления арендной платы ООО «Путеводитель» должно заплатить и налог в бюджет.

120 000 × 20/120 = 20 000 рублей — бухгалтер компании вычислил НДС.

120 000 — 20 000 = 100 000 рублей — такую сумму бухгалтер спишет с расчетного счета в адрес арендодателя.

В государственную казну нужно отправить налог в сумме 20 000 рублей.

Если упрощенец решил выкупить государственное/муниципальное имущество, он становится налоговым агентом и должен исчислить НДС. Налог удерживают из покупной стоимости и перечисляют в ФНС.

НДС могут не платить упрощенцы, если выполняются сразу три условия (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ):

• упрощенец должен быть представителем малого или среднего бизнеса;
• до выкупа имущество должно быть арендовано (льгота только для недвижимости);
• выкупается государственная или муниципальная недвижимость. Здесь важным условием является то, что имущество не должно принадлежать ГУП или МУП на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

НДС при доверительном управлении имуществом

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

Договоры доверительного управления, простого товарищества, совместной деятельности возможны лишь для упрощенцев, которые вправе уменьшать свои доходы на расходы, т. к. для этого выбран соответствующий объект налогообложения. Перечисленные договорные отношения подлежат обложению НДС (ст. 174.1 НК РФ).

Кто же выставляет счет-фактуру? Ее должен выписать ответственный участник — продавец. Особенностью в данном случае будет то, что в строке «продавец» нужно написать «Д.У.» (п. 3 ст. 1012 ГК РФ).

Упрощенец может взять налог к вычету, если выполнит два простых условия:

• будет иметь на руках счет-фактуру;
• будет вести раздельный учет операций по договору доверительного управления и прочей деятельности.

НДС не облагается только вознаграждение доверительного управляющего на УСН.

Посреднический НДС

Упрощенцы-посредники перевыставляют счета-фактуры. Однако НДС упрощенцы здесь не платят.

Когда упрощенец осуществляет сделки от своего имени, в счете-фактуре указывается его наименование. В таком случае составляется два экземпляра счета-фактуры. Нельзя не отметить важную особенность упрощенцев — при посреднических сделках они не фиксируют данные операции в книгах покупок и продаж. Соответственно, о таких сделках не отчитываются с помощью декларации, но в обязательном порядке сдают журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Рассмотрим на примере, как оформить документы при торговле товарами от имени посредника.

ООО «Клен» (заказчик) подписало договор комиссии от 09.04.2021 № 117 с ООО «Крот» (посредник на УСН). «Крот» реализует партию станков, которые принадлежат «Клену». Стоимость партии равна 550 000 рублей (в т. ч. НДС).

16.04.2021 ООО «Крот» подписало договор поставки с ООО «ПСН», а 20.04.2021 станки отгрузили.

ООО «Крот» сразу же передало в бухгалтерию ООО «ПСН» счет-фактуру, а ее копию направило в ООО «Клен». Работник «Крота» зарегистрировал счет-фактуру в первой части своего журнала учета счетов-фактур.

ООО «Клен» выставило в адрес ООО «Крот» счет-фактуру от 20.04.2021 на сумму проданных товаров.

Полученный от ООО «Клен» счет-фактуру бухгалтер ООО «Крот» занес во вторую часть журнала учета счетов-фактур.

Компания на УСН может оказывать услуги посредника от имени заказчика, тогда упрощенец самостоятельно не оформляет счета-фактуры. А продав товар, упрощенец отдаст покупателю счет-фактуру, которую выпишет заказчик.

Счет-фактура с НДС на УСН

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

Часто упрощенцы для удержания клиентов по просьбе компаний на ОСНО выдают им счета-фактуры с выделенным НДС. Ничего противозаконного в этом нет, но только при условии, что упрощенец заплатит выделенный НДС в ФНС и подаст декларацию. Компании и ИП на УСН налог в расходах учесть не вправе.

Если счет-фактура с НДС имеет место в деятельности упрощенца, отчитаться и уплатить налог следует до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.

Не стоит заблуждаться и думать, что ФНС не узнает о факте выдачи счета-фактуры с НДС. Сейчас зеркальная проверка позволяет выявить нестыковки в два счета. И тогда НДС придется заплатить, а еще вас наверняка накажут штрафом.

Совет. Если вы часто работаете с компаниями на ОСНО, откройте свою компанию на ОСНО, и тогда сможете на законных основаниях выдавать счета-фактуры при реализации. А фирме на УСН лучше работать со спецрежимниками, для которых НДС не играет никакой роли.

Как видим, не так много ситуаций, когда упрощенец сталкивается с НДС. Нужно быть очень внимательным при ведении учета, тогда не будет претензий со стороны налоговых органов.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

Источник: www.b-kontur.ru

Упрощенная система налогообложения: выгодно ли ее использовать автономным учреждениям?

Налоговый кодекс предоставляет предприятиям малого бизнеса преференции в виде специальных режимов и наиболее популярным среди них является упрощенная система налогообложения (УСНО). Правом на ее применение обладают и автономные учреждения, если укладываются в установленные налоговым законодательством лимиты. Настоящая статья адресована тем АУ, которые ведут внебюджетную деятельность и рассматривают варианты снижения законными способами своей налоговой нагрузки.

Какие автономные учреждения имеют право использовать УСНО?

УСНО является добровольным налоговым режимом, порядок его применения регулируется нормами гл. 26.2 НК РФ. Поскольку «упрощенка» отличается от основной системы налогообложения пониженной совокупной налоговой нагрузкой и нацелена на стимулирование малого и среднего бизнеса, НК РФ предъявляет требования к желающим ее использовать налогоплательщикам.

1. Организационно-правовая форма. Согласно пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО казенные и бюджетные учреждения. Как видим, в этом перечне отсутствуют АУ, что позволяет им использовать УСНО.

Минфин в Письме от 07.10.2011 № 03-11-06/2/140 подтвердил правомерность этого вывода.

2. Наличие филиалов. Если автономное учреждение имеет в своем составе филиалы, претендовать на право пользования УСНО оно не сможет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В случае, когда у АУ есть иные обособленные подразделения, не являющиеся филиалами, за ним сохраняется право на УСНО (письма Минфина РФ от 22.07.2011 № 03-11-06/2/108, от 16.05.2011 № 03-11-06/2/76).

3. Предел годовой выручки. Право на УСНО утрачивается, если годовая выручка (для АУ это доходы от платной деятельности) превысит 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При расчете не учитываются субсидии.

4. Лимит численности. Если средняя численность работников АУ за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек, учреждение также лишится права на применение УСНО (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом учитывается вся численность персонала, занятого как в основной, так и во внебюджетной деятельности.

5. Лимит по основным средствам. Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ упрощенную систему вправе применять налогоплательщики, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. Учитываются только те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.

25 НК РФ. Стоимость амортизируемого имущества, полученного АУ в оперативное управление, не учитывается в целях применения ограничения, предусмотренного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Это подтверждают письма Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-11-10/39450, от 09.08.2011 № 03-11-06/2/116.

Итак, право на «упрощенку» получают те АУ, которые не имеют филиалов и у которых остаточная стоимость имущества, приобретенного за счет собственных средств (доходов от внебюджетной деятельности), не превышает 150 млн руб., среднесписочная численность – 100 человек, а доходы от внебюджетной деятельности – 150 млн руб. в год.

В чем выгода УСНО?

При упрощенной системе уплачивается налог по ставке 15% с налоговой базы «доходы минус расходы» или 6% с базы «доходы». «Упрощенка» освобождает от уплаты:

• налога на прибыль организаций (ставка 20%);
• налога на имущество организаций;
• НДС (ставка 18%).

Для начала в общих чертах прикинем экономическую выгоду применения УСНО. Допустим, что налогоплательщик создал добавленную стоимость в размере 1 000 руб., в том числе НДС по расчетной ставке 18/118 – 152,54 руб., налог на прибыль по ставке 20% – 169,49 руб. с базы 847,46 руб. (1 000 — 152,54). Тогда в распоряжении налогоплательщика остается 677,97 руб. (1 000 — 152,54 — 169,49). При УСНО же будет заплачено 150 руб. (1 000 х 15%), то есть останется 850 руб.

Право на УСНО получают те АУ, которые не имеют филиалов и у которых остаточная стоимость имущества, приобретенного за счет доходов от внебюджетной деятельности, не превышает 150 млн руб., среднесписочная численность – 100 человек, а доходы от внебюджетной деятельности – 150 млн руб. в год.

Для большинства коммерческих организаций УСНО однозначно выгоднее общей системы налогообложения. Но что касается автономных учреждений, для них общий подход неприемлем. Дело в том, что АУ традиционно работают в социально значимых отраслях, которые льготируются и по другим налогам, что снижает значимость УСНО в законной налоговой оптимизации.

Альтернативные льготы по налогу на прибыль. Согласно п. 1.1, 1.9, 1.11 ст. 284 НК РФ по налогу на прибыль применяется ставка 0% к базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, социальное обслуживание граждан, туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа.

Альтернативные льготы по НДС. В силу пп. 2 – 4, 14 – 15 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождены от НДС:

• медицинские услуги;
• услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
• услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования;
• услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
• услуги в сфере образования;
• услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних;
• услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей;
• работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия.

Экономия по налогу на имущество. Как следует из п. 2 ст. 346.11 НК РФ, «упрощенка» освобождает от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

То есть если автономное учреждение обладает имуществом, налог с которого уплачивается по кадастровой стоимости, УСНО не поможет выводу из-под налогообложения этой части имущества. Однако согласно пп. 3 п. 12 ст.

378.2 НК РФ объекты недвижимого имущества облагаются исходя из кадастровой стоимости, только когда организация владеет ими на праве собственности или хозяйственного ведения. На государственные (муниципальные) учреждения, за которыми имущество закрепляется на праве оперативного управления, положения ст. 378.2 НК РФ не распространяются, поскольку собственниками этого имущества являются Российская Федерация, субъекты РФ или муниципальные образования. Такая позиция изложена в письмах Минфина РФ от 28.07.2014 № 03-11-06/2/36924, от 21.05.2014 № 03-05-05-01/24062.

«Упрощенка» по ставке 6% с базы «доходы» выгодна при высокорентабельной деятельности (такой как сдача имущества в аренду). Ставка 15% с разницы между доходами и расходами подходит для менее рентабельных видов деятельности (например, для оказания услуг).

Напомним, что в силу п. 33 Положения № 640 в объем финансового обеспечения выполнения государственного задания включаются затраты на уплату налогов, объектом обложения которыми признается имущество учреждения. Если федеральное АУ осуществляет платную деятельность, затраты на уплату налога на имущество распределяются между основной и внебюджетной деятельностью посредством использования коэффициента платной деятельности.

Возникает вопрос: в какой части налога на имущество (в полной или лишь в той, что приходится на платную деятельность) полагается льгота по УСНО? Отвечая на него, контролеры в Письме № 03-11-06/2/36924 сообщили следующее. Нормы п. 2 ст.

346.11 НК РФ (о том, что УСНО предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций) применяется в отношении всего имущества АУ – вне зависимости от источника его приобретения. Значит, в размер субсидий автономных учреждений, использующих «упрощенку», не должны быть включены затраты по налогу на имущество. В противном случае произойдет изъятие средств из бюджета, а чем это чревато – наглядно демонстрируют судебные процессы по уплате страховых взносов АУ-«упрощенцами», к рассмотрению чего мы и переходим.

Нюансы исчисления страховых взносов. Применяя «упрощенку», налогоплательщики в силу пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ имеют право на пониженные тарифы страховых взносов. В свою очередь, организации должны заниматься социально значимыми видами экономической деятельности, такими как:

• научные исследования и разработки;
• образование;
• здравоохранение и предоставление социальных услуг;
• деятельность спортивных объектов;
• прочая деятельность в области спорта;
• деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
• деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
• деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
• деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

Пониженная ставка составляет 20% вместо базовых 30%. Для применения пониженной ставки требуется, чтобы доля доходов от льготируемой деятельности составляла не менее 70% в общем объеме доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ). При этом пониженные взносы распространяются только на ту часть фонда оплаты труда (ФОТ), которая относится к платной деятельности.

Как неоднократно указывали суды, применение учреждением пониженных страховых тарифов ко всему ФОТ дает организации, финансируемой за счет бюджета, преимущество по сравнению с иными субъектами предпринимательской деятельности, применяющими УСНО и претендующими на «страховую» льготу. У автономных учреждений отсутствует право на применение указанной льготы, поскольку в случае применения учреждением льготного тарифа происходит необоснованное удержание учреждением бюджетного финансирования, выделенного в том числе на уплату страховых взносов. Аналогично высказался Конституционный суд. В его Определении от 23.10.2014 № 2335-О разъяснено: порядок финансирования деятельности АУ предполагает необходимость выделения достаточных бюджетных средств, в том числе для оплаты труда работников с учетом уплаты страховых взносов в связи с выполнением муниципального задания на основе плана финансово-хозяйственной деятельности.

Правила перехода к УСНО и возврата к общей системе налогообложения.

Переход к упрощенной системе и возврат к иным режимам налогообложения является добровольным, но нужно учитывать ограничения, установленные НК РФ.

Чтобы действующему АУ перейти на УСНО со следующего календарного года, ему требуется уведомить об этом решении налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, с которого учреждение переходит на УСНО.

В уведомлении отмечается выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Кроме того, указываются остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого АУ переходит на «упрощенку». Автономное учреждение может перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подает уведомление, доходы от платной деятельности не превысили 112,5 млн руб.

В рамках финансового планирования своей деятельности автономные учреждения могут ежегодно (по результатам работы за девять месяцев) рассчитывать налоговую нагрузку на предстоящий год по всем альтернативным налоговым системам.

Вновь созданное АУ вправе уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. В этом случае АУ признается налогоплательщиком, применяющим УСНО, с даты постановки его на учет в налоговом органе.

Автономное учреждение, применяющее УСНО, может перейти на общую систему налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором оно предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Какой объект налогообложения выбрать?

На выбор налогоплательщика «упрощенка» предлагает два объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организация может менять объект налогообложения ежегодно, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором она предполагает изменить объект налогообложения.

Если таким объектом являются доходы, налоговая ставка составляет 6%. При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка равна 15%.

В каком случае выбрать ту или иную базу по УСНО? «Упрощенка» по ставке 6% с базы «доходы» выгодна при высокорентабельной деятельности (например, сдача имущества в аренду). Ставка 15% с разницы между доходами и расходами подходит для менее рентабельных видов деятельности, таких как оказание услуг и торговля.

Для определения точки безразличия кроме разницы баз и ставок следует учитывать, что из суммы налога при использовании базы «доходы» вычитаются страховые взносы. При этом страховые взносы не могут уменьшить сумму налога по УСНО более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Точка безразличия определяется по формуле:

Д х 6% — С = (Д — Р) х 15%, где:

Д – доходы, признаваемые при УСНО;

Р – расходы, принимаемые при УСНО;

С – сумма страховых взносов.

При этом необходимо соблюсти следующее условие: Д х 6% — С ≥ 0,5 х Д х 6%.

Пример 1

Автономное учреждение, предоставляющее медицинские услуги, выбирает наилучший налоговый режим на 2018 год. Плановые платные доходы составляют 10 млн руб., ФОТ – 2 млн руб., налог на имущество – 20 тыс. руб., прочие расходы – 1,5 млн руб. Какая система налогообложения наиболее выгодна, если АУ имеет право на льготы по налогу на прибыль и НДС?

Проведем расчеты в табличном виде.

Источник: www.audar-urist.ru

Кто может применять упрощенную систему налогообложения (УСН) в 2020 году

Переход с одной системы налогообложения на другую происходит на основании уведомления.

Содержание

• Общие сведения
• Какие организации и ИП могут применять УСН
• Часто задаваемые вопросы

Поэтому необходимо детальнее разобраться, может ли ООО применять УСН и какие именно налоги не уплачивают организации, применяющие УСН.

Общие сведения ↑

Как уже было сказано, упрощенная система налогообложения освобождает от уплаты ряда дополнительных налогов.

К ним относится:

1. Налог на прибыль.
2. НДС.
3. НДФЛ.
4. Налог с продаж.
5. Налог на имущество.
6. ЕСН.

Уплата налога на добавленную стоимость производится только в отношении импортной продукции, которая ввозится на территорию России.

Освобождение от уплаты НДФЛ распространяет на индивидуальных предпринимателей, если полученные ими доходы связаны с коммерческой деятельностью.

При этом уплата страховых взносов на пенсионное страхование производится всеми налогоплательщиками, согласно с правилами установленными ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Таким образом, организации, избравшие УСН, не освобождаются от уплаты:

• страховых взносов;
• водного и земельного налога;
• налога за рекламу.

Кроме того, налогоплательщики должны исполнять обязанности налоговых агентов. Расчет единого налога осуществляется по итогам календарного года, т. е. налогового периода.

Отчетным периодом может быть 3, 6 и 9 месяцев (ст.346.19 НК РФ). Законодательство выделяет два способа исчисления налога, которые определяют окончательный размер налоговой ставки (ст.346.20 НК РФ).

Сюда входит:

• 6% — если объектом налогообложения выступает совокупный доход предприятия.

Если сумма начисленного налога меньше, чем размер малого сбора, то налогоплательщики, применяющие УСН должны уплачивать минимальный налог в размере 1% (письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37–3/6701).

• 15% — если объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов.

Субъекты Российской Федерации могут устанавливать дифференцированные ставки налога. Однако налоговый порог не может быть ниже 5% и выше 15%.

Что касается территории Республики Крым и г. Севастополь, то здесь разрешено на период 2020-2016 годов применять нулевую налоговую ставку.

На последующие 4 года законодатель предусматривает возможность уменьшения ставки налога до 4%, если объектом налогообложения будут доходы организации.

Если в качестве объекта налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину издержек предприятия, тогда допускается уменьшение ставки до 10%, но в любом случае ставки не могут быть меньше 3%.

Порядок расчета единого налога закреплен положениями ст.346.21 НК РФ. Уплата аванса производится до 25 числа месяца.

Подача налоговой декларации происходит в следующие сроки:

Если организация утратила право на использование упрощенной системы налогообложения, то в этом случае отчетность подается до 25 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.

Чтобы перейти на УСН налогоплательщик необходимо подать уведомление в налоговую службу по месту своей регистрации. Крайним сроком для подачи извещения считается 31 декабря.

Однако если заявление подает вновь созданное предприятие, тогда ему предоставляется 30 дней с момента регистрации. Форма уведомления №26.2–1 утверждена распоряжением ФНС.

К обязательным реквизитам документа относится:

• наименование налогоплательщика;
• ОГРН (ОГРНИП);
• ИНН.

Дополнительно в уведомлении указываются данные, обосновывающие право на использование УСН и объект налогообложения. Документ должен быть подписан руководителем организации и скреплен печатью.

Если у налоговой службы не возникнет замечаний, то налогоплательщик считается перешедшим на УСН.

Но, налоговая служба не обязана уведомлять заявителя о возможности или невозможности применения упрощенной системы налогообложения (письмо ФСН от 04.12.2009 N ШС-22–3/915).

Исключением может быть отдельный запрос налогоплательщика о предоставлении информации.

Определения

Применение УСН освобождает налогоплательщиков от ведения бухучета и подачи отчетной документации, которыми обременены предприятия, работающие на ОСНО.

Однако организации должны соблюдать общий порядок ведения кассовых операций и обеспечивать налоговый учет доходов и расходов в книге учета.

Отдельной обязанностью является формирование отчетности по фонду оплаты труда. Таким образом, введение УСН направлено на стимулирование развития предпринимательской деятельности.

Виды ограничений

Основные ограничения, которые связаны с применением УСН:

Однако не стоит забывать о ежегодной индексации, которой подлежат доходы налогоплательщика. Для этого установлен специальный коэффициент дефлятор 1,147 (приказ Минэкономразвития).

Перерасчет полученной прибыли осуществляется до 31 декабря. Исходя из этого, максимальные доходы налогоплательщика не должны превышать отметку в 51615 тыс. руб.

Если прибыль предприятия превысит 60 млн. руб., то оно автоматически теряет право на использование УСН. Исчисление сроков начинается с квартала, в котором произошло превышение установленного лимита.

Какие есть бесплатные бухгалтерские программы для ООО на УСН смотрите в статье: бесплатные бухгалтерские программы для УСН.

Как быть с НДС по агентскому договору при УСН, читайте здесь.

При этом максимальная величина также индексируется. В 2020 году ее размер составляет 68820 тыс. руб. Но, эти показатели распространяются исключительно в отношении тех видов деятельности, что подпадают под УСН.

Чтобы рассчитать совокупный доход предприятия необходимо руководствоваться положениями ст.249 НК РФ.

Сюда также входят внереализационные доходы, предусмотренные ст.250 НК РФ. К ним относятся:

• прибыль от долевого участия в составе других организаций;
• доходы в виде положительной курсовой разницы иностранной валюты;
• прибыль от присужденных должнику штрафов;
• доходы от сдачи недвижимости в аренду по договору;
• прибыль в виде полученных процентов по кредитным договорам;
• доходы от безвозмездно полученных имущественных прав;
• прибыль в виде доходов от участия в простом товариществе;
• доходы от сумм, на которые уменьшился размер уставного фонда.

Исключением при определении налоговой базы являются доходы, отображенные в ст.251 НК РФ. К ним относятся:

1. Расходы на приобретение основных средств.
2. Издержки на покупку нематериальных активов.
3. Расходы на приобретение прав на изобретения.
4. Издержки, связанные с научными исследованиями.
5. Уплата аренды.
6. Расходы по оплате труда.
7. Уплаченный НДС.
8. Проценты по уплате займов.

Для исчисления издержек налогоплательщику нужно учитывать разъяснения ст.346.16 НК РФ. При определении балансовой стоимости ОС учитывается имущество, подлежащее амортизации (гл.25 НК РФ).

Алгоритм расчета средней численности рабочего персонала утвержден п.77 приказа Госкомстата от 28.10.2013 №428.

При исчислении необходимо учитывать:

1. Среднесписочное количество работников.
2. Среднюю численность внешних совместителей.
3. Среднее количество сотрудников, работающих по гражданско-правовым договорам.

В то же время юридические лица, внесенные в государственный реестр на основании ст.19 ФЗ от 30.11.1994 N 52-ФЗ, под ограничения по размеру прибыли не подпадают.

Если в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия фискальный орган выявит основания, которые исключают возможность применения УСН, то он должен оформить сообщение формы №26.2–4, и направить его налогоплательщику.

Если организация сама выявит указанные основания, то ей необходимо сообщить в ФНС о переходе на ОСН. Для этого нужно на протяжении 15 дней подать уведомление формы №26.2–2.

При наличии задолженности перед бюджетом, налогоплательщику необходимо ее полностью погасить. Затем нужно сдать налоговую декларацию.

После перехода на ОСН организация должна производить расчеты по тем налогам, от уплаты которых была освобождена (см. подзаголовок «Общие сведения»).

Нормативная база

Порядок применения упрощенной системы налогообложения утвержден гл.26.2 НК РФ. Начисление единого налога происходит в рамках ст.346.21 НК РФ. Форма уведомления о переходе на УСН закреплена приказом Федеральной налоговой службы.

Книга учета доходов и расходов утверждена распоряжением Минфина. Бланк налоговой декларации закреплен распоряжением ФНС.

Какие организации и ИП могут применять УСН ↑

По общим правилам Налогового кодекса перейти на УСН могут организации, включая ООО и ИП (ст.346.12 НК РФ).

Ограничения, связанные с переходом на упрощенную систему налогообложения обсуждались выше (см. подзаголовок «Виды ограничений»).

Налогоплательщики могут использовать одновременно УСН и ЕНВД, при условии, что организация была переведена на ЕНВД по одному виду деятельности, а упрощенная система применяется в отношении остальных.

Когда можно применять

Организации или индивидуальные предприниматели могут выбрать одну из двух систем налогообложения, ОСН или УСН.

Как правило, упрощенная система направлена на представителей малого и среднего бизнеса. Перейти на упрощенную систему налогообложения можно 1 раз в году.

Вправе применять УСН

Ранее уже обсуждался вопрос о том, какие организации могут использовать УСН и когда нельзя применять упрощенную систему налогообложения.

При этом основные преимущества для налогоплательщиков выражаются в уменьшении количества уплачиваемых налогов (см. подзаголовок «Общие сведения»).

Не имеют права на применение

Не допускается применение УСН следующими налогоплательщиками:

• организациями, имеющими представительства;
• кредитными, страховыми и микрофинансовыми организациями;
• пенсионными фондами, негосударственного типа;
• участниками рынка ценных бумаг;
• производителями подакцизной продукции;
• индивидуальными предпринимателями, которые перешли на ЕСН;
• казенными, бюджетными и иностранными организациями;
• предприятиями, в составе которых организации с долей более 25%;
• организациями, занимающимися добычей полезных ископаемых;
• нотариусами, адвокатами;
• ломбардами.

Обозначенные ограничения по представительствам не распространяются на другие обособленные подразделения юридического лица (письмо Минфина от 15.02.2006 № 03-11-04/2/39).

Ограничения, связанные со структурой уставного капитала не распространяются на предприятия (учреждения):

1. Где уставный фонд включает взносы общественных организаций инвалидов, если их общее количество среди рабочего персонала более 50%.
2. Что осуществляют хозяйственную деятельность на основании Закона от 19.06.1992 N 3085-I.
3. Использующие результаты интеллектуальной деятельности, при условии, что они обладают исключительными правами на эти изобретения.

Что касается добычи полезных ископаемых, то указанные ограничения не действуют в отношении общераспространенных ископаемых, список которых утверждается профильным министерством.

Как начислить дивиденды при УСН Доходы минус расходы узнайте из статьи: расчет дивидендов при УСН.

Как оформляется платежное поручение при УСН Доходы в 2020 году, читайте здесь.

Как рассчитать УСН 6%, смотрите здесь.

Более детальный перечень видов деятельности, что не подпадают под УСН, утвержден ст.346.12 НК РФ.

Часто задаваемые вопросы ↑

Вопросы, возникающие при использовании упрощенной системы налогообложения:

1. Распространяется ли УСН на открытое акционерное общество.
2. Может ли ЗАО применять УСН.

Может ли ОАО применять УСН?

Открытое акционерное общество может воспользоваться упрощенной системой налогообложения на общих основаниях (см. подзаголовок «Виды ограничений»).

В то же время эта категория налогоплательщиков не освобождается от ведения бухгалтерского учета (ФЗ «Об акционерных обществах»). В каких случаях нужны данные бухучета, детальнее описано в прикрепленном файле.

Есть ли возможность применения УСН у ЗАО

Порядок применения УСН закрытым акционерным обществом аналогичный тому, что установлен для ОАО.

И даже если большая часть акций принадлежит РФ в лице уполномоченного органа, ЗАО имеет право перейти на УСН (письмо Минфина от 01.04.2011 N 03-11-06/2/43).

Основным критерием, влияющим на применение упрощенной системы, является:

• размер доходов за 9 месяцев;
• итоговая стоимость основных средств;
• количество рабочих в налоговом периоде.

Завершая рассмотрение вопроса о возможном применении УСН необходимо выделить ключевые моменты.

Упрощенная система налогообложения направлена на освобождение налогоплательщиков от дополнительного налогового бремени.

Применение УСН освобождает плательщиков единого налога от ведения бухучета и подачи отчетной документации, которые являются обязательными для организаций, избравших ОСНО, за исключением учета доходов и расходов в книге учета.

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
3. Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
4. Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
5. Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: buhonline24.ru