ФНС России и Роструд проводят проверки работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам.
По закону самозанятые не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Однако налоговые органы выявляют случаи, когда самозанятые, заключая с организациями (индивидуальными предпринимателями) договоры на оказание услуг, фактически работают у них. При этом работодатели минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.
Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, в соответствии с КоАП предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Трудовой договор или нет? Проблемы отношений с ИП в России…
При наличии признаков трудовых отношений между работодателем и самозанятым работодатель может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафов, представив соответствующие налоговые декларации (расчеты).
Если гражданско-правовой договор заключенный с физическим лицом будет переквалифицирован в трудовой, то считается, что трудовые отношения между вами возникли с того момента, как его допустили к работе (ст. 19.1 ТК РФ). В таком случае налоговые органы будут начислять:
— недоимку по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ, если ГПД заключен с ИП или самозанятым.
Если договор заключен с обычным физлицом, то налоговая инспекция вправе начислить взносы по ВНиМ за периоды до 2023 г. При выплате доходов таким гражданам взносы на ОПС и ОМС работодатели должны были начислять и уплачивать (п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 9 ст.
2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ);
— недоимку по НДС, если вы принимали к вычету «входной» налог по сделкам с ИП, поскольку в рамках трудовых отношений НДС не начисляется;
— недоимку по НДФЛ, так как не удерживали и не перечисляли этот налог как налоговый агент (п. п. 1, 2, 10 ст. 226 НК РФ);
— пени на сумму недоимки;
— штрафы за неуплату налогов и взносов.
Межрайонная ИФНС России № 4 по РТ рекомендует соблюдать налоговое законодательство при заключении договоров с работниками.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонная ИФНС России № 4 по РТ
Источник: laishevskyi.ru
Оптимизация зарплатных налогов
В статье освещены нюансы оформления отношений с индивидуальными предпринимателями.
Способы снижения налоговой нагрузки зарплатных налогов и платежей
Редкий владелец не задумывался о снижении финансовой нагрузки на свой бизнес за счет уменьшения так называемых «зарплатных» налогов (НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды). В связи с этим придумано немало схем оптимизации НДФЛ и платежей во внебюджетные фонды. Стоит сразу отметить, что если схема оптимизации налогов и платежей используется только для ухода от уплаты налогов или страховых взносов, то организация рано или поздно попадает в сферу пристального внимания контролирующих органов.
#9 Налоговые правонарушения, о которых забывают: трудовой договор и договор с ИП
Анализ судебной практики показывает, что контролирующие органы проявляют к подобным схемам повышенное внимание. Поэтому для минимизации рисков налогоплательщику важно тщательно следить за тем, чтобы схема сохраняла экономический смысл, а формальные взаимоотношения её участников имели место в действительности. Кроме того, нельзя забывать о значении документального оформления выбранной схемы.
Пренебрежение необходимыми мерами предосторожности грозит налогоплательщику крайне негативными налоговыми последствиями.
Заключение вместо трудового договора с работником гражданско-правового договора с ИП
Применение законных схем заключается в том, что организация заключает гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) с индивидуальными предпринимателями. При этом ИП применяют упрощенную систему налогообложения (УСН). Таким образом, организация-работодатель становится заказчиком услуг (работ).
Налоговая выгода от использования такого варианта оформления отношений весьма ощутима: юридическому лицу не нужно облагать выплачиваемое физическому лицу вознаграждение страховыми взносами. Кроме того, само вознаграждение облагается не 13% (НДФЛ), в случае выплаты, как физическому лицу, а единым налогом либо 6% со всей суммы полученного дохода, либо по ставке до 15% с доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов.
Сравнение ставок налогов и взносов во внебюджетные фонды, подлежащих уплате в отношении ИП и штатного работника.
Налоговая нагрузка
Категория
Налог
Пенс. страх
ФСС
ФОМС
Травматизм
Итого налогов
6% или 15% по УСН
Фиксированный платеж в ПФР (в 2012 году составляет 17208.25 руб.)
Единый налог по УСН + ПФР
Работник в штате
Таким образом, при условном окладе 20 000 руб. сопоставим объемы годовых платежей в бюджет.
НДФЛ 2600 руб./мес.
Взносы 6040 руб./мес.
Единый налог 1200 руб./мес. + ПФР 4302 руб./ квартал
Кроме того, в договор с индивидуальным предпринимателем можно включить дополнительные условия, которые недопустимы в трудовых соглашениях. Например, в нем можно предусмотреть выплату неустойки в случае расторжения договора по инициативе одной из сторон. Это не позволит физическому лицу — индивидуальному предпринимателю внезапно бросить работу и без серьезных последствий прекратить отношения с работодателем.
Очевидно, что в осуществлении такого способа сотрудничества могут быть заинтересованы обе стороны — как сам работник (исполнитель), так и работодатель (заказчик).
В чем налоговая выгода
Налоговые риски заключения договора между организацией и ИП
Признаки подмены трудовых отношений самозанятыми от ФНС
ФНС выпустила письмо, которое должно насторожить компании и ИП, работающие с самозанятыми. В нем перечислены признаки, по которым инспектор может сделать вывод о незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Что это за письмо и о каких признаках идет речь, расскажем в статье.
Почему работать с самозанятыми стало рискованно
ФНС не скрывает свой интерес к договорам, заключаемым компаниями и ИП с самозанятыми и в открытую сообщает на своем официальном сайте о том, что договорилась с Рострудом об одновременных проверках работодателей, нанимающих самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по договорам ГПХ. Налоговики нередко выявляют случаи, когда самозанятые, заключая с компаниями/ИП договоры на оказание услуг, фактически работают у них как обычные сотрудники. При этом работодатели минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налоговых агентов по НДФЛ. ФНС назвала такую налоговую оптимизацию типовым способом получения необоснованной налоговой выгоды и предупредила бизнесменов о том, что выявление признаков трудовых отношений с самозанятыми является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. По каким признакам контролеры выявляют подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, узнайте из следующего раздела.
Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Три группы подозрительных признаков работы с самозанятыми
- Организационная зависимость
В эту группу признаков ФНС относит следующие:
- Регистрация физлица в качестве самозанятого — обязательное условие заказчика.
- Заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам) исходя из производственной необходимости.
- Заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха.
- Работник заказчика непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого на объекте.
- Инфраструктурная зависимость
Инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика – это выполнение самозанятым работы полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика.
Контролеры заподозрят подмену трудового договора с физлицом договором ГПХ с самозанятым, если выявят, что оплата выполненных работ (услуг) происходит аналогично порядку, установленному ТК РФ (то есть по тем же правилам, что и расчеты работодателя со своими сотрудниками).
По мнению ФНС указанные признаки характеризуют самозанятого как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.
Последствия для работодателя
Письмо ФНС сигнализирует работодателям о необходимости проверки всех заключаемых с самозанятыми договоров на наличие в них признаков трудового договора. В первую очередь это касается тех признаков, которые контролеры перечислили в своем письме.
Если при проверке трудинспекторы и налоговики переквалифицируют договор с самозанятым в трудовой договор, работодателя ждет:
- доначисление взносов и НДФЛ, а также пеней и штрафов;
- наказание по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.
В частности, по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрены штрафы на должностных лиц от 10 000 до 20 000 руб., на ИП от 5 000 до 10 000 руб., на компанию от 50 000 до 100 000 руб.
Работодателям не стоит рассчитывать на то, что инспекторы будут ограничиваться выявлением исключительно указанных в письме ФНС признаков и уйти от ответственности можно с помощью идеально составленного договора с самозанятым. В арсенале контролеров есть и другие инструменты.
Подводим итоги
Источник: blogkadrovika.ru