ФНС привела обстоятельства, которые могут говорить о подмене трудовых отношений договорами с самозанятыми, что приводит к неуплате НДФЛ и взносов. Такие обстоятельства инспекция может выявить при камеральной проверке. Ведомство сослалось на выводы судов, которые среди прочего обращали внимание на следующие моменты:
— в предмете договора закрепили трудовую функцию, т.е. работник должен лично выполнить работы определенного рода, а не разовое задание заказчика;
— в договоре нет конкретного объема работ, т.е. важен сам процесс труда, а не результат;
— установили определенную ежемесячную оплату труда;
— у фактического исполнителя работ есть материальная ответственность;
— в договоре есть условие о регистрации исполнителя как ИП, а после получения денег от заказчика исполнитель снимался с учета;
— работы проводят материалами, инструментами, оборудованием заказчика и на его территории;
— отчетность в инспекцию передают централизованно.
Кроме того, ФНС со ссылкой на позицию ВС РФ перечислила, что может доказывать трудовые отношения между сторонами ГПД. Это, например:
Часто я слышу вопрос: Как налоговая договор с самозанятым может квалифицировать, как трудовой?
— оформленный пропуск на территорию заказчика, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;
— расчетные листы, сведения о перечислении денег на карту работника;
— графики отпусков, документы о командировке.
Также ведомство отметило: инспекция вправе применить ст. 54.1 НК РФ при камеральной проверке расчетов, если выявит, что между сторонами ГПД фактически трудовые отношения.
Источник: prime.ru
Полезное
Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые договоры при налоговой проверке
В 2019 г. был введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан.
Со стороны государства данный режим налогообложения пропагандировался, шли призывы с разных этажей власти к участию в эксперименте, велась активная пропаганда по его использованию. В связи с этим многие лица, желающие получать доход и вести предпринимательскую деятельность, но не желающие заниматься регистрацией ИП, охотно проходили простой процесс регистрации в качестве самозанятых. Общество, привлекая указанных лиц, не видело сложностей в сотрудничестве с ними, так как все требования законодательства, прописанные в НК РФ и в 422-ФЗ соблюдались.
Однако по прошествии пары лет налоговый орган решил закрутить гайки. В 2022 г. началась компания по переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые договоры.
У нашего клиента была проведена выездная налоговая проверка в результате которой были доначислены страховые взносы и НДФЛ с доходов, ранее выплаченных самозанятыми. Налоговый орган посчитал, что услуги, которые оказывали самозанятые, в частности по поиску контактов потенциальных исполнителей услуг для деятельности компании, юридические услуги, дизайнерские услуги, не являются услугами независимых исполнителей, а попадают под трудовые отношения. Причем налоговым органом данный вывод сделан на основании не согласующих между собою фактов, без глубокого изучения обстоятельств оказания услуг и документов. Явных оснований для переквалификации договор в трудовые не было.
Всё о работе с самозанятыми: договоры, налоги, риски
Ни один из признаков подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД в рассматриваемой ситуации не наблюдалось. Указанные лица продавали Обществу конечный результат услуги, а не процесс ее оказания. Однако налоговый орган полностью проигнорировал все доводы компании. На данный момент производство еще не закончено, в Управление ФНС подана апелляционная жалоба.
Информация по теме:
- Сопровождение выездной налоговой проверки
- Обжалование результатов налоговой проверки
- Сопровождение при комиссии ИФНС
Источник: www.l-b.ru
Рассказали, когда налоговики будут переквалифицировать договоры с самозанятыми в трудовые
ФНС привела обстоятельства, которые могут говорить о подмене трудовых отношений договорами с самозанятыми, что приводит к неуплате НДФЛ и взносов. Такие обстоятельства инспекция может выявить при камеральной проверке. Ведомство сослалось на выводы судов, которые среди прочего обращали внимание на следующие моменты:
— в предмете договора закрепили трудовую функцию, т.е. работник должен лично выполнить работы определенного рода, а не разовое задание заказчика;
— в договоре нет конкретного объема работ, т.е. важен сам процесс труда, а не результат;
— установили определенную ежемесячную оплату труда;
— у фактического исполнителя работ есть материальная ответственность;
— в договоре есть условие о регистрации исполнителя как ИП, а после получения денег от заказчика исполнитель снимался с учета;
— работы проводят материалами, инструментами, оборудованием заказчика и на его территории;
— отчетность в инспекцию передают централизованно.
Кроме того, ФНС со ссылкой на позицию ВС РФ перечислила, что может доказывать трудовые отношения между сторонами ГПД. Это, например:
— оформленный пропуск на территорию заказчика, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;
— расчетные листы, сведения о перечислении денег на карту работника;
— графики отпусков, документы о командировке.
Также ведомство отметило: инспекция вправе применить ст. 54.1 НК РФ при камеральной проверке расчетов, если выявит, что между сторонами ГПД фактически трудовые отношения.
Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674
Получить бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс https://login.consultant.ru/demo-access/
Начните сотрудничество с индивидуальной консультации по подбору инструментов, услуг и печатных изданий.
Источник: consultantnov.ru