Как оформлять счет-фактуру на аванс, если организация предоставляет услуги по аренде основного средства с предоплатой и арендатор уже оплатил январскую аренду в декабре текущего года? Можно ли оформить счет-фактуру 1-2 января и какие риски существуют в получении дополнительной нагрузки по НДС за 2016 год?
| Лаврентий , Москва
Ответы юристов (1)
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1586 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Согласно Положению о порядке выставления и принятия счетов-фактур по НДС, утвержденному постановлением Правительства РФ от 25.04.2016 N 390, счет-фактуру следует выставлять не позднее 5 дней со дня получения аванса. Поэтому, в данном случае, счет-фактуру на аванс нужно было выставить до 4 января включительно. Однако, если организация уже успела принять оплату за январь, то выставлять счет-фактуру на аванс необязательно. Что касается вопроса о том, можно ли оформить счет-фактуру 1-2 января, то счет-фактуру на аванс можно выставлять в течение 5 дней со дня получения аванса, но в данном случае аванс был получен до 28 декабря, поэтому нужно было выставить счет-фактуру на аванс до 4 января включительно.
Регистрация счетов фактур на аванс в 1С: Бухгалтерии 8
#4399415 2023-01-25 02:11:14
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1586 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Для решения данного вопроса необходимо иметь следующие документы и информацию:
- Договор аренды основного средства между организацией и арендатором.
- Счет на оплату аренды, выставленный 1 числа месяца.
- Акт выполненных работ (оказанных услуг) и счет-фактура, выставленные в последний день месяца.
- Информация о дате оплаты аренды за январь 2017 года.
Для решения вопроса по выставлению счет-фактуры на аванс необходимо учитывать следующие правовые нормы:
- Согласно ст.171 Налогового кодекса РФ (НК РФ), организации-продавцы товаров (работ, услуг) обязаны выставлять покупателям счета-фактуры на каждую поставку товаров (работ, услуг).
- Согласно п.2 ст.169 НК РФ, счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней со дня получения аванса.
- Согласно п.10 ст.166 НК РФ, ставка НДС устанавливается в соответствии с датой выставления счета-фактуры. То есть, если счет-фактура выставлен в 2016 году, то НДС будет отнесен к этому году.
С учетом вышеизложенного, ответы на конкретные вопросы будут следующими:
- Да, необходимо выставить счет-фактуру на аванс, поскольку это обязательное требование НК РФ.
- Счет-фактуру на аванс следует оформлять в течение 5 дней со дня получения аванса. В данном случае это 28 декабря 2016 года.
- Оформить счет-фактуру 1-2 января теоретически возможно, но это не рекомендуется, поскольку ставка НДС будет отнесена к 2017 году, что может привести к дополнительной нагрузке по НДС за 2016 год.
Следовательно, рекомендуется выписать счет-фактуру на аванс в течение 5 дней со дня получения аванса, то есть 28 декабря 2016 года, чтобы избежать дополнительной нагрузки по НДС за 2016 год.
Авансы от покупателей: как создать счет-фактуру и зачесть НДС после отгрузки
#4493863 2023-01-25 02:11:14
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1586 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
223-ФЗ от 18.07.2011 «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», статьи 169-172 НК РФ «Об объектах налогообложения» и статья 174 НК РФ «Операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость».
Источник: prav.io
Если отгрузка производится в течение 5 дней после получения аванса, то счет-фактуру на аванс можно не выписывать
Регистрация счет-фактуры на аванс необходима только в том случае, если предоплата контрагентом поступила на счет продаваемой организации, а товары еще не подгружены. Разберем, как правильно оформить счет-фактуру на аванс в 1С 8.3 Бухгалтерия несколькими способами.
Предположим, что контрагент-покупатель перечислил на счет организации некую сумму в счет будущей поставки товара. Необходимо отразить поступление денег в программе. Сделаем это с помощью документа «Поступление на расчетный счет». Для этого пройдем в журнал «Банковские выписки», находится он в разделе «Банк и касса», и оформим поступление денежных средств от покупателя.
Заполняем поля:
- Вид операции – оплата от покупателя;
- Рег. Номер и дата – пропускаем, так как создаются автоматически;
- Плательщик – организация, от которой поступил аванс;
- Сумма – указываем сумму поступившей оплаты;
Все остальные поля заполнять не нужно. Просто проверить.
Далее нажимаем «Провести» и смотрим проводки, которые образовались. Можем увидеть, что сформировалась одна проводка Дт51 — Кт62.02 «Расчеты по авансам полученным».
А теперь рассмотрим вариант, если контрагенту был отгружен товар на большую сумму, чем внесенный авансовый платеж. Сформируются проводки с разбиением на оплату отгрузки и задолженность:
- Дт90.02.1 — Кт41.01 – по отгруженному товару, цена приобретения товаров без НДС;
- Дт62.02 — Кт62.01 — зачет аванса покупателя;
- Дт62.01 — Кт90.01.1 – отражение задолженности;
- Дт90.03 — Кт68.02 — начислен НДС.
В этом случае нужно будет выставлять счет-фактуру на аванс.
И еще один вариант рассмотрим, когда поступила оплата от клиента, ее провели в 1С через документ «Поступление на расчетный счет» и в этот же день происходит отгрузка. Казалось бы, что никакого аванса быть не должно, но если посмотреть внимательно, то поступление денег оформлено раньше по времени, чем создана реализация. Проверим проводки и увидим, что программа также размещает данную сумму на счет 62.02: Дт51 — Кт62.02 «Расчеты по авансам полученным». И по реализации так же:
- Дт90.02.1 — Кт41.01 – по отгруженному товару, цена приобретения товаров без НДС;
- Дт62.02 — Кт62.01 — зачет аванса покупателя;
- Дт62.01 — Кт90.01.1 – отражение задолженности;
- Дт90.03 — Кт68.02 — начислен НДС.
Чтобы такого не происходило, нужно оформлять поступление на расчетный счет хотя бы секундой позже, чем реализация.
Перейдем к основному вопросу: как оформить счет-фактуру на аванс в 1С 8.3. Имеется два способа: автоматический и ручной. Ручной режим подразумевает создание документа «Счета-фактуры на аванс» прямо из документа «Поступление на расчетный счет». Делается это через клавишу «Создать на основании», выбрать «Счет-фактура выданный». Откроется сформированный документ.
Можно проверить заполнение и провести.
Теперь рассмотрим автоматический. Находим в меню вкладку «Банк и касса», раздел «Регистрация счетов-фактур», заходим в журнал «Счета-фактуры на аванс». Открывается форма обработки, с помощью которой можно провести данное действие. Здесь проставляем период, за который нужно зарегистрировать счета-фактуры и нажимаем клавишу «Заполнить». Программа самостоятельно находит авансовые поступления и заполняет ими табличную часть:
В нижней части экрана находятся настройки этой обработки. Посмотрим, что они в себя включают.
Настройка «Нумерация счетов-фактур» — дает возможность выбора из двух вариантов:
- Единая нумерация всех выданных счетов-фактур;
- Отдельная нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом А.
- Дт62.01 — Кт90.01.1 – отражение задолженности;
- Дт90.03 — Кт68.02 — начислен НДС.
Зачастую бухгалтеры выбирают второй вариант, чтобы отличать их в списке.
Следующая настройка «Счета-фактуры на аванс» включает формирование учетной политики организации. Здесь можно выбрать способ регистрации счетов-фактур:
- Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса;
- Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течении 5 календарных дней;
- Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца;
- Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода;
- Не регистрировать счета-фактуры на авансы (г.13 ст.167 НК РФ).
По умолчанию установлен первый вариант. Это означает, что на все полученные авансы будет выписан счет-фактура.
После установки необходимых настроек нажимаем «Выполнить». Произойдет формирование счетов-фактур на аванс по отображенным поступлениям. Отсюда можно перейти в сформированный счет-фактуру и проверить правильность заполнения. Так же можно зайти в общий список документов этого вида. Для этого нужно нажать на ссылку внизу экрана «Открыть список счетов-фактур на аванс». Созданный счет-фактура будет отображаться с префиксом «А», номер «А1»:
В общем журнале «Счета-фактуры выданные» можно будет легко их отличить от других:
Если необходимо распечатать сразу несколько документов, с зажатой клавишей «Ctrl» выделяете нужные документы и отправляете на печать.
Блог
К нам в учебный центр поступил вопрос: нужно ли в обязательном порядке выставлять счет-фактуру на полученный аванс, если указанный аванс не зачитывается до конца налогового периода, но зачитывается в течение 5 календарных дней с момента его получения?
Налоговым кодексом данный вопрос четко и однозначно не урегулирован. Существует две противоположные точки зрения.
1) Минфин допускает возможность не выставлять счет-фактуры в указанной ситуации, поскольку не нарушается пятидневный срок отражения в учете НДС к уплате с момента возникновения налоговой базы по НДС. Подтверждают данную позицию письма от 12 октября 2011 г. № 03-07-14/99, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и постановление Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08.
2) ИФНС выступает категорически против. Суть в следующем: на момент окончания налогового периода существует необходимость отразить в учете налоговую базу, которая возникла в момент получения аванса. В настоящий момент нет никакого другого способа отразить налоговую базу в учете, кроме того, как выставить счет-фактуру.
Связанный курс
Продвинутый бухгалтер
Узнать подробнее
В частности, ФНС России в своем письме от 15.02.2011 г №КЕ – 3 – 3 — /354 поясняет, что предприятие, которое получило аванс, обязано выставить счет-фактуру на аванс в любом случае, то есть не зависимо от того, когда произошла отгрузка. Эта позиция ФНС обосновывается пунктом 3 ст.168 НК РФ, где нет никаких оговорок насчет погашения обязательств (отгрузки) в течение пяти календарных дней.
Как сказано было выше, четкой позиции контролирующих органов на эту тему нет, поэтому налогоплательщик должен принять решение самостоятельно, выписывать или нет в указанном случае счет-фактуру на аванс, а так же перед принятием решения нужно четко определить, готово ли предприятие отстаивать свою позицию в суде.
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета
НТВП «Кедр — Консультант»
ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » ПРЕДОПЛАТА И ОТГРУЗКА В ОДНОМ КВАРТАЛЕ: ЧТО ДЕЛАТЬ С НДС?
Нередко организации получают предоплату в счет будущих поставок и полностью отгружают товары в том же квартале. Многие считают, что в такой ситуации начислять НДС с суммы предоплаты не нужно. Посмотрим, действительно ли это так и какие риски возникают в этой ситуации.
ФНС: авансовый налог надо исчислять всегда
Получив предоплату, вы обязаны исчислить с поступившей суммы НДС по расчетной ставке , не позднее 5 календарных дней со дня получения предоплаты выставить авансовый счет-фактуру .
То есть, строго говоря, согласно гл. 21 НК РФ при получении предоплаты налог исчислять необходимо независимо от того, когда состоится отгрузка.
Вместе с тем на дату отгрузки, которая, как мы условились, приходится на тот же квартал, что и аванс, вы должны:
— исчислить НДС со стоимости отгруженных товаров ;
— составить отгрузочный счет-фактуру ;
— принять к вычету НДС с аванса и зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок .
Если сумма аванса и стоимость товара совпадают, то в итоге авансовый НДС к уплате в бюджет — 0 руб. Отсюда и соблазн не начислять его вовсе. Но ФНС против этого. В своих разъяснениях налоговики, буквально толкуя гл. 21 НК РФ, указывают на обязательность начисления НДС и выставления счета-фактуры как при получении аванса, так и при отгрузке .
Минфин: исчислять НДС, если между авансом и отгрузкой более 5 дней
В целом Минфин соглашается с позицией ФНС, но с некоторыми оговорками. Так, по мнению чиновников:
товары будут отгружены в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты, то авансовые счета-фактуры выставлять не следует . Аналогичное мнение высказывали и московские налоговики ;
период между предоплатой и отгрузкой больше 5 дней, то начислять налог и выставлять счета-фактуры на аванс нужно. Даже когда оплата и отгрузка пришлись на один квартал.
ВАС РФ: не считается авансовым платеж, полученный в квартале отгрузки
Президиум ВАС РФ в 2006 г. указал, что в целях НДС не признается авансовым платеж, поступивший в том же налоговом периоде, когда отгружались товары. Правда, тогда дело касалось начисления НДС на экспортную предоплату .
Аналогичную позицию ВАС РФ озвучил и в 2009 г. по вопросу о возможности принятия НДС к вычету по счету-фактуре, в котором не указан номер платежного документа, при том что аванс и отгрузка пришлись на один квартал . И хотя с тех пор гл. 21 НК РФ существенно изменилась, некоторые суды считают подход ВАС РФ универсальным и поддерживают продавцов, не исчисляющих НДС с авансов в этом случае .
Какой вариант предпочесть?
Подход ФНС наиболее соответствует букве НК РФ и каких-либо финансовых рисков не несет.
Сторонники иного подхода, решившие упростить документооборот, должны быть готовы к претензиям налоговиков. Да, может, они и сумеют убедить суд в том, что авансовый НДС можно было не начислять, но сколько времени и сил потратят на эти убеждения? Получается спор ради спора.
Между тем по результатам проверки налоговики могут вменить неуплату НДС с аванса. А это означает взыскание налога, пеней, а может, и штрафа в размере 20% от суммы налога . Ведь начислив налог с предоплаты за вас, налоговики не учтут полагающиеся вычеты авансового НДС. И, по мнению ВАС РФ, это законно, так как налогоплательщик, имея право на применение вычетов, этим правом не воспользовался. Иными словами, если нужен вычет — заявите об этом в декларации . Налоговики уже взяли на вооружение эту позицию Президиума ВАС РФ .
А чтобы заявить вычет с аванса, все равно придется сначала начислить НДС .
Значит, если налоговики предъявят претензии, то придется декларировать и начисление НДС с предоплаты, и вычеты этой же суммы при отгрузке в уточненной декларации . Поэтому возникает справедливый вопрос — а почему этого не сделать сразу и зачем доводить до конфликта?
Также вам могут вменить и отсутствие авансовых счетов-фактур. Это грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов обложения, штраф за него составляет :
10 000 руб., если авансовые счета-фактуры не составлялись в течение одного квартала;
30 000 руб., если счета-фактуры не составлялись в двух и более кварталах.
Насколько это законно, у судов нет единого мнения. Одни считают штраф правомерным . Другие, наоборот, указывают, что само по себе отсутствие счетов-фактур при условии включения сумм предоплаты в налоговую базу не является грубым нарушением правил учета . Нельзя считать таким нарушением и отсутствие одного счета-фактуры, ведь в НК речь идет о недостаче счетов-фактур во множественном числе, то есть двух и более .
Также учтите, что если вы предпочли подход Минфина и не выставили авансовые счета-фактуры потому, что отгрузка происходила в течение 5 дней после получения аванса, то при налоговой проверке письма финансового ведомства защитят вас от штрафа .
Хотя в целом скудность арбитражной практики может свидетельствовать о том, что только за отсутствие счетов-фактур штрафуют крайне редко.
В общем, лучше начислять авансовый НДС и выставлять авансовые счета-фактуры — спокойствие дороже.
п. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ
п. 3 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ
подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ
п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ
п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ
Письма ФНС России от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684, от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790
п. 1 Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39
Письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 N 16-15/052780
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.2006 N 10927/05
Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08
Постановления ФАС ПО от 12.09.2011 N А57-8868/2010, от 07.09.2011 N А57-14658/2010
п. 1 ст. 122 НК РФ
п. 1 ст. 80 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 23/11
п. 8 ст. 171 НК РФ; Постановление ФАС ПО от 26.01.2010 N А55-6564/2009
ст. 81 НК РФ; Постановления ФАС ПО от 12.09.2011 N А57-8868/2010; ФАС ДВО от 28.11.2008 N Ф03-4597/2008
пп. 1, 2 ст. 120 НК РФ
Постановление ФАС ЦО от 22.06.2006 N А14-28631/2005/1202/24
Постановление ФАС ЗСО от 20.02.2007 N Ф04-504/2007(31371-А67-31)
п. 3 ст. 120 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 25.02.2003 N А56-25760/02
ст. 106, п. 2 ст. 109, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ; п. 35 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2012, N 2
Источник: hihankis.ru
Формирование счет-фактуры на аванс в конфигурациях 1С: ERP и 1С: КА
Расчёты с поставщиками/покупателями предусматривают два варианта расчетов. Во-первых, это оплата за уже поставленные товары, работы или услуги. Во-вторых, это предоплата (или частичная предоплата), в счет предстоящих поставок товаров, также известная как аванс.
Налоговое законодательство предписывает определенным образом учитывать НДС по авансам и оформлять счет-фактуры на авансы.
Кодексом установлена необходимость выставить счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты получения аванса. Продавец должен зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге продаж и передать ее покупателю.
В программах 1С: КА и ERP разработан функционал для создания и регистрации авансовых счет-фактур.
2. Создание и регистрация счет-фактур на полученные авансы в конфигурациях 1С: ERP и 1С: КА
Авансовый счет-фактуру можно создать двумя способами: или на основании платежного документа, который был проведен в программе при поступлении денежных средств путем ручного ввода по каждому поступлению денег; или путем автоматического формирования счетов-фактур по всем авансам, поступившим за период. Вариант ручного ввода как правило удобен для организаций с небольшими оборотами и когда авансы являются редкими операциями.
Второй вариант более универсальный и позволяет пользователю осуществлять регистрацию счетов-фактур на авансы за требуемый период в целом независимо от количества операций по оплате. Далее более подробно рассмотрим этот вариант.
Регистрация счетов-фактур на авансы полученные происходит в рабочем месте «Оформление счетов-фактур по полученным авансам». Попасть в это рабочее место возможно в блоке «Финансовый результат и контроллинг», в разделе «НДС» «Авансы полученные», либо в разделе «Помощник по учету НДС» перейдя по гиперссылке «Выставить счета-фактуры по полученным авансам»
В открывшемся месте нужно указать период, за который требуется создать список документов по авансам, и выбрать правила отбора. Программой предусмотрено четыре варианта определения суммы авансов, выбирается в окне «Отобрать авансы».
После выбора необходимых параметров, нажать кнопку «Заполнить авансы». В результате, в табличной части появится список полученных авансов
Важно отметить, что при заполнении списка авансов происходит автоматическое распределение полученных средств по документам реализации.
Существенным удобством автоматического варианта формирования счетов-фактур является возможность неоднократного формирования документов за период. Если за выбранный период процесс формирования счет-фактур на авансы осуществляется повторно, то списке отображаются те записи, по которым не были зарегистрированы счет-фактуры или записи, по которым сумма аванса не совпадает с суммой ранее зарегистрированного счета-фактуры. Непосредственно в списке рабочего места пользователь имеет возможность изменить реквизиты счет-фактуры, такие как ставка НДС, сумма и дата, а также удалить авансы, по которым не требуется регистрировать счет-фактуры.
Внизу по гиперссылке «Неиспользуемые счета-фактуры», можно просмотреть счета-фактуры, по которым отсутствуют данные об авансах. Здесь же можно удалить не нужные записи счетов-фактур по кнопке «Удалить неиспользуемые счета-фактуры».
Далее для создания счетов-фактур следует отметить документы галочкой, по которым нужно сформировать счет-фактуру в 1С и нажать кнопку «Сформировать счета-фактуры». В столбце «СФ (сумма)» появятся отметки (галочки) и суммы счет-фактур. При этом в столбце «Счет-фактура» появятся ссылки на созданные документами с номером, присвоенным системой. Чтобы просмотреть счет-фактуру, необходимо дважды кликнуть левой кнопкой мыши по полю «СФ (сумма)» или пройти по ссылке в поле «Счет-фактура».
В соответствии налоговыми правилами авансовый счет-фактура в 1С должен содержать информацию о товарах, работах, услугах под которые поступили авансы. В печатную форму требуемая информация попадает из зарегистрированного счет-фактуры из вкладки «Авансы». В зависимости от основания создания документа оплаты печатная форма счета-фактуры будет заполнена следующим образом:
1. Если основанием для платежного документа является заказ, то информация автоматически попадет из заказа в печатную форму счет-фактуры;
2. Если основанием оплаты не является заказ, то требуемую информацию можно внести в ручном режиме. В поле «Доп. сведения» можно внести обобщенное наименование товаров (работ, услуг). Важно: если поле «Доп. сведения» не заполнять, то в графе наименование товара по умолчанию будет указано «Предварительная оплата».
3. Создание и регистрация в 1С счет-фактур на авансы выданные
В обратной ситуации, когда организация сама платит аванс и получает авансовый счет-фактуру от контрагента, программой предусмотрена следующая последовательность действий пользователя.
В разделе «Финансовый результат и контроллинг», «Помощник по учету НДС» пройдя по гиперссылке «Ожидается получение счетов-фактур по выданным авансам» откроется рабочее место «Оформление счетов-фактур по выданным авансам».
В этом рабочем месте будет представлен список документов, по которым возможно зарегистрировать счета-фактуры на выплаченные авансы.
Создание счет-фактуры на выплаченный аванс в данном рабочем месте возможно двумя способами.
1. При нажатии кнопки «Открыть документ оплаты» открывается документ списания денежных средств. Для создания счет-фактуры можно воспользоваться кнопкой «Создать на основании». В созданном счете-фактуре нужно заполнить реквизиты непосредственно из полученного от поставщика счета-фактуры.
2. По кнопке «Зарегистрировать счет-фактуру», будет создан счет-фактура, который необходимо заполнить реквизитами из полученного от поставщика счета-фактуры. 
Остальные аналитики документа будут заполнены автоматически из документа оплаты.
Нажать кнопку «Провести и закрыть». На этом работа по регистрации в программе счета-фактуры на аванс выданный завершена.
Специалист компании «Кодерлайн»
Евгений Мурашов
Источник: www.koderline.ru