Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Можно ли применять УСН, если у фирмы есть обособленные подразделения?
Опубликовано 14 января 2008 автором Usn.su
Однако это правило действует при выполнении следующих условий.
Во-первых, должны быть соблюдены стоимостные и количественные показатели, ограничивающие право применения упрощенки (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Во-вторых, обособленное подразделение не должно быть указано в учредительных документах фирмы в качестве филиала или представительства. Это связано с тем, что Налоговый кодекс РФ запрещает применять упрощенку фирмам, имеющим структурные подразделения с таким статусом (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Понятие «обособленное подразделение» шире понятий «филиалы» и «представительства» (ст. 11 НК РФ, ст. 55 ГК РФ). Поэтому фирма может применять упрощенку, если ее обособленное подразделение не имеет статуса филиала или представительства.
Выбор системы налогообложения: особенности применения УСН
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 23 января 2006 г. № 03-01-10/1-14, УФНС России по г. Москве от 19 августа 2005 г. № 18-11/3/59174.
При нарушении хотя бы одного из этих условий фирма не вправе применять упрощенную систему налообложения.
Источник: usn.su
Регистрация ООО с иностранным участием
Условия, при наличии которых налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему налогообложения, перечислены в статьях 346.12 и 346.13 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 18 статьи 346.12 Налогового Кодекса, иностранные организации не вправе применять УСН.
Однако необходимо иметь в виду, что законодатель четко разделяет такие понятия как иностранная организация и российская организация, созданная с участием иностранных инвесторов. Иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Российскими же, признаются организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из этого следует, что зарегистрированное на территории России ООО с иностранным участием не является иностранной организацией и может работать на УСН.
Тем не менее, в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ сказано, что организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, применять упрощенную систему налогообложения не могут. Соответственно, российские организации, в которых доля участия иностранного юридического лица составляет 25 процентов и менее, могут применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях
Особенности и выгоды применения УСН
Что же касается вопроса применения УСН организациями, в состав учредителей, которых входят иностранные физические лица, на него в своем письме ответил Минфин РФ:
ПИСЬМО Минфина РФ от 04.05..2009 № 03-11-06/2/76
Минфин дал ответ на вопрос: Вправе ли организация, учредителями которой являются иностранные физические лица в равных долях, применять УСН?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о возможности применять упрощенную систему налогообложения организацией, учрежденной иностранными физическими лицами, и сообщает следующее.
Перечень организаций, которые не вправе применять специальный режим налогообложения в виде УСН, содержиться в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Данный перечень является закрытым. Зарегистрированные ООО с иностранным участием в данном перечне отсутствуют. Таким образом, после регистрации ООО с иностранным участием, компания, вправе применять УСН, при соблюдении других критериев, необходимых для данного спец. режима.
Как мы видим законом не предусмотрено каких-либо ограничений для применения УСН ООО с иностранным учредителем.
Источник: businessgarant.com
Ограничения по УСН
Существуют ограничения в применении УСН, в т.ч., это наличие у налогоплательщика филиалов или представительств. Однако далеко не всякая «обособка» является филиалом/представительством, что и разъяснил суд в данном постановлении. Также рассмотрен вопрос о том, как быть, если налоговая посчитала, что налогоплательщик должен был применять ОСН, но декларации, естественно, не представлял.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.12.2014 N Ф09-8604/14 по делу N А71-1573/2014
Из материалов дела.
Общество имеет два обособленных подразделения в разных городах. Инспекция посчитала, что эти подразделения – филиалы, поэтому не может применять УСН. Соответственно, общество должно подавать декларации по НДС, налогу на прибыль и др. Поскольку общество такие декларации не представило, инспекция приостановила операции по счетам общества.
Выводы судов:
1. В НК РФ нет определений филиала/представительства, поэтому нужно использовать понятия гражданского законодательства. Необходимые определения есть в ст. 55 ГК РФ.
2. В данном случае «обособки» общества не открывали счета, не представляли отчетность, общество не назначало директоров филиалов и не выдавало им доверенности. В уставе и других документах общества сведений о филиалах нет. Поэтому нет доказательств того, что эти подразделения являлись филиалами/представительствами.
3. Инспекция сделала вывод о том, что у общества есть филиалы, на основании только данных из ЕГРЮЛ. Однако сами по себе эти сведения не свидетельствуют о том, что «обособки» — это филиалы/представительства.
4. Поскольку общество правомерно применяло УСН, оно не должно было представлять другие налоговые декларации, и приостановление операций по счетам незаконно.
Комментарии:
1. В этом случае инспекцией допущены два нарушения: своевременно не проверено, являются ли «обособки» общества филиалами (осмотр помещений в подразделении проведен уже после приостановления операций по счетам); нарушен рекомендованный Министерством порядок выявления неправильности применения УСН. Это повлекло отмену решения еще до вынесения решения суда.
2. Хорошо, что есть определения и филиала в ГК РФ. Налогообложение затрагивает практически все области жизни, и не всегда нужное понятие (не определенное в НК РФ) удается найти сразу (попробуйте найти «моторное масло для газовых двигателей» для акцизов – не найдете, а товар, вроде, есть).
3. Приостановление операций по счетам – в целом больная тема, поскольку решение выносится быстро, а чтобы отменить его, налогоплательщику часто приходится побегать.
p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:
Источник: vitvet.com
