Может ли подрядчиком быть ИП

В этой статье:

• В каких случаях заключают гражданско-правовой договор
• Особенности договора ГПХ
• Договор с ИП
• Договор с самозанятым
• Договор с физическим лицом
• С кем работать выгодней
• Ответственность за незаконный ГПД

В каких случаях заключают гражданско-правовой договор

Обычно компании нанимают физлиц на работу по трудовому договору. Но для решения разовой задачи держать в штате сотрудника экономически неоправданно. Его можно нанять по договору гражданско-правового характера (ГПХ), который еще называют гражданско-правовым договором (ГПД).

Исполнителя по ГПД привлекают строго для выполнения определенного задания или реализации конкретного проекта. Закон запрещает подменять трудовые отношения гражданско-правовыми (ст. 15 ТК РФ). Если человек делает постоянную работу, с ним заключают трудовой договор.

Юрист: Как ПРАВИЛЬНО организовать работу по строй подряду. Все нюансы за 10 мин

Пример. Вполне законно привлечь по ГПД юриста для защиты интересов компании в каком-то определенном судебном деле. Он будет собирать доказательства, готовить документы для суда и участвовать в заседаниях.

Но если необходимо, чтобы специалист выполнял текущую юридическую работу ежедневно с 9:00 до 18:00, с ним следует заключить трудовой договор.

Если проверяющие обнаружат, что работодатель договором ГПХ подменяет трудовые отношения, ему придется заплатить все налоги сполна, да еще пени и штрафы за нарушение законодательства.

Особенности договора ГПХ

Гражданско-правовой договор — это соглашение между заказчиком и исполнителем в рамках гражданского права. Например, договор подряда, возмездного оказания услуг, авторского заказа, перевозки, транспортной экспедиции и другие.

Основные параметры и различия трудового договора и ГПД:

Особенности Трудовой договор Договор ГПХ

Регулирующая норма	ТК РФ	ГК РФ
Стороны	Работодатель и работник	Заказчик и исполнитель
Предмет договора	Выполнение трудовых функций систематически	Выполнение заказа один раз или периодически
Срок договора	Обычно бессрочный	Всегда имеет срок
Характер оплаты	Заработная плата минимум 2 раза в месяц	Оплачивается не процесс, а результат или его часть
Соблюдение локальных нормативных актов	Работник обязан соблюдать ЛНА работодателя	Исполнитель не обязан соблюдать ЛНА заказчика
Обеспечение условий, оборудованное рабочее место	Предоставляет работодатель	Исполнитель сам обеспечивает условия выполнения заказа
Возможность перепоручить выполнение работы третьему лицу	Работник сам выполняет свою трудовую функцию	Можно перепоручить, если позволяет статус и налоговый режим
Материальная ответственность	Обычно в пределах среднемесячного заработка	Возмещение ущерба, убытка, оплата неустойки
Контроль со стороны нанимателя	Контролируется трудовой процесс	Контролируется результат — готовый заказ или этап

Подробно о том, какие обстоятельства говорят о подмене трудового договора гражданско-правовым, рассказано в п. 1 письма ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674.

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Договор с ИП

Для компании индивидуальные предприниматели — контрагенты. Точно такие же, как и любые фирмы, с которыми она сотрудничает. Но риск доначислений и санкций при работе с ИП полностью исключить нельзя. Если между сторонами есть признаки трудовых отношений, договор могут переквалифицировать (Определение ВС от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 по делу № А58-547/2016).

Налоги, взносы, отчетность

ИП самостоятельно платит налоги и страховые взносы. Договор с ИП не налагает на компанию обязанностей налогового агента или страхователя. Достаточно своевременно перечислять оплату предпринимателю, и никаких начислений и удержаний делать не нужно.

Выплаты ИП не учитываются при формировании РСВ и 6-НДФЛ. В фонды сведения по нему также не подаются.

Пример. ООО «Калинка» заключило ГПД с ИП Морозовым на доработку сайта. Вознаграждение исполнителя — 25 000 рублей, срок — 1 месяц.

Когда ИП работу выполнил, стороны подписали акт. Фирма перечислила на расчетный счет ИП вознаграждение 25 000 рублей и отразила эту сумму в расходах.

Договор с самозанятым

Самозанятые, применяющие НПД, могут быть как ИП, так и обычными «физиками». Поскольку сотрудничество с предпринимателями мы уже рассмотрели, здесь будем говорить о самозанятых без статуса ИП.

Нюансы при работе с самозанятыми

Деятельность плательщиков НПД регулирует Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Вот на что стоит обратить внимание при заключении договора:

• Нельзя в качестве самозанятого привлечь бывшего сотрудника в течение двух лет.
• Не все виды деятельности разрешены для самозанятых: нельзя сдавать в аренду нежилое помещение, быть агентом, перевозить грузы и т.д.
• В договоре желательно указать, что компания освобождена от уплаты налогов и взносов за самозанятого.
• Если человек перестал быть самозанятым, он становится обычным физлицом, а за него нужно платить НДФЛ и взносы. Пропишите в договоре, что в случае потери статуса самозанятый должен уведомить заказчика. Самозанятый утрачивает статус, если с начала года получил более 2,4 млн рублей или занялся деятельностью, которая на НПД запрещена: торговлей покупными товарами, посредничеством и т.д.
• Самозанятый обязан выдать или направить заказчику чек, сформированный в приложении ФНС. В нем указываются услуги (работы) и ИНН заказчика. Без чека заказчик не сможет принять к учету сумму выплаченного вознаграждения.

Иногда в дополнение к чеку нужен акт приемки:

Акт в этом случае обязателен. Он подтверждает, что услуги оказаны, фиксирует период и дату их оказания (Информация ФНС от 26.08.2021).

Акт поможет подтвердить расходы на оплату самозанятому, если:

• итоги работы принимаются и оплачиваются поэтапно;
• в договоре не детализированы услуги;
• самозанятый некачественно выполнит заказ;
• по какой-то причине он аннулирует чек.

Самозанятость появилась не так давно, и судебная практика по таким делам только формируется. Но уже есть решения, в которых отношения заказчика и самозанятого признаются трудовыми (Апелляционное определение Московского городского суда по делу от 04.02.2021 № 33-0777).

Для оценки риска переквалификации отношений в трудовые можно руководствоваться упомянутым ранее Письмом ФНС № ЕА-4-15/4674.

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Налоги, взносы, отчетность

Самозанятый на НПД самостоятельно платит налог с доходов, полученных от юрлиц и ИП, по ставке 6 %. Отчисления на пенсионное страхование он уплачивает по желанию. Взносы на медстрахование самозанятый не перечисляет, поскольку часть его налога и так направляется в ФОМС (подп. 3 п. 1 ст. 146 БК РФ).

Как и при сотрудничестве с ИП, компании-заказчику не надо ничего удерживать из суммы договора с самозанятым, начислять взносы, включать сведения о самозанятом в отчетность по работникам.

Заказчик может компенсировать сумму налога ИП или самозанятому. Это допустимо, ведь размер вознаграждения устанавливается по соглашению сторон.

Пример. ООО «Рябинушка» потребовались фотографии товаров для интернет-магазина. Был выбран самозанятый фотограф, он согласился выполнить заказ за 25 000 рублей. Стороны договорились, что компания компенсирует ему сумму налога. Договор заключили на 1 месяц и отразили в нем сумму 26 500 рублей (25 000 + 6 %).

После получения фотографий на счет фотографа было переведено 26 500 рублей. Он сформировал чек на эту сумму и направил его компании. На этом основании бухгалтерия ООО «Рябинушка» включила 26 500 рублей в расходы.

Договор с физическим лицом

Закон позволяет компаниям сотрудничать по ГПД с гражданином, который не зарегистрирован ИП или самозанятым. В этом случае заказчик становится для такого человека:

• налоговым агентом — он должен удержать из суммы вознаграждения НДФЛ по ставке 13 (15) % и перечислить в бюджет;
• страхователем — он должен начислить на сумму вознаграждения страховые взносы и уплатить их из средств компании (кроме взносов на травматизм, если они не предусмотрены договором).

В 2022 году на сумму вознаграждения физлиц начислялись взносы только на ОПС и ОМС. Но со следующего года — еще и взносы на ВНиМ.

Новшества по страховым взносам по договорам ГПХ 2023

С 2023 года вводится единая тарифная сетка страховых взносов (кроме отчислений на травматизм):

• основная ставка в пределах лимита базы — 30 %, сверх базы — 15,1 %, лимит базы в 2023 году — 1 917 000 рублей (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143);
• ставка для МСП с выплат выше МРОТ — 15 %;
• ставка для льготных категорий страхователей, в том числе для IT-компаний — 7,6 %.

По этим тарифам с 2023 года будем платить взносы без разделения на ОПС, ОМС и ВНиМ. Причем не только за работников по трудовым договорам, но и за физлиц, привлеченных по договорам ГПХ.

Отчисления на травматизм по ГПД по-прежнему не платятся. Но заказчик вправе это делать. Такое условие может быть включено в договор по соглашению сторон.

Пример. В начале 2023 года ООО «Ивушка» (является МСП) привлекло по ГПД дизайнера для разработки рекламного буклета. Дизайнер оценил свою работу в 25 000 рублей — такую сумму он пожелал получить на руки. Договор заключили на 1 месяц, отразив в нем сумму вознаграждения 28 250 рублей (25 000 + НДФЛ 13 %).

После выполнения задания бухгалтерия «Ивушки» выплатила: 25 000 рублей — дизайнеру, 3 250 рублей — в бюджет в виде НДФЛ.

Кроме того, на общую сумму договора бухгалтерия начислила взносы:

• 30 % с суммы 16 242 (это МРОТ на начало 2023 года). 16 242 × 30 % = 4 872,60 рубля;
• 15 % с оставшейся суммы — (28 250 — 16 242) × 15 % = 1 801,20 рубля;
• всего: 4 872,60 + 1 801,20 = 6 673,80 рубля.

Итого расходы на изготовление буклета: 28 250 + 6 673,80 = 34 923,80 рубля.

Платить взносы на ВНиМ с выплат по ГПХ заказчики начнут уже в 2023 году, однако новые соцгарантии — право на пособие по нетрудоспособности, беременности и родам — предоставят всем физлицам только с 2024 года. Дело в том, что есть условие: в предыдущем году за застрахованное лицо должно быть перечислено не менее размера стоимости страхового года, в 2022 году — не менее 4 833,72 рубля (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).

Поскольку взносы на ВНиМ по ГПД раньше не платились, то право на пособия в 2023 году будет только у тех исполнителей, кто:

• в 2022 году работал и по ГПД, и по трудовому договору;
• за кого взносов на ВНиМ уплачено не менее 4 833,72 рубля.

Сотрудничать с обычными физлицами становится менее выгодно. Экономия по сравнению со штатными работниками — только в сумме «несчастных» взносов.

Отчетность за физлиц

Физлиц на договорах ГПХ отражают в отчетах по персоналу. В 2022 году их включали в СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, РСВ, 6-НДФЛ. Но с 2023 года появятся другие формы:

И по-прежнему сведения о физлицах нужно включать в 6-НДФЛ и РСВ.

Сдавайте ЕФС-1 через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

С кем работать выгодней

Сравним результаты расчетов обязательных платежей, которые мы привели в примерах.

Показатели Договор с ИП Договор с самозанятым Договор с физлицом

Вознаграждение исполнителя	25 000	25 000	25 000
Сумма в договоре	25 000	26 500	28 250
Налог	1 500, входит в плату	1 500	3 250
Взносы	Платит сам	Не платит	6 673,80
Итоговая стоимость	25 000	26 500	34 923,80

Дороже всего заказчику обходится ГПД с физлицом без статуса. Отличие от найма — лишь в незначительной сумме взносов на травматизм.

А вот между ИП и самозанятым разница несущественна. И возникла она лишь потому, что заказчик, по условиям наших примеров, согласился компенсировать самозанятому сумму налога, но делать это он не обязан.

Ответственность за незаконный ГПД

Рассмотрим, что грозит компании, если сотрудничество по ГПД проверяющие расценят как маскировку трудовых отношений, а выплаты посчитают заработной платой. Выявить нарушение в рамках проверки может ФНС, Социальный фонд или Трудовая инспекция.

Кстати, доначисление налогов и взносов может инициировать не только проверяющий орган. Гражданин, полагающий, что с ним неправомерно заключен ГПД, может обратиться в суд с требованием переквалифицировать его в трудовой договор.

Договор с самозанятым или ИП

Самозанятым и ИП проверяющие могут начислить:

• НДФЛ;
• страховые взносы по единому тарифу;
• взносы на травматизм;
• пени и штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ и взносов;
• штраф за заключение ГПД вместо трудового договора: для организации — 50 000-100 000 рублей, для ИП-работодателя — 5 000-10 000 рублей, для руководителя — 10 000-20 000 рублей (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Договор с физлицом

При сотрудничестве по договору ГПХ с обычным «физиком» доначислят взносы на травматизм, пени по этим взносам и штраф за подмену отношений. Все остальные платежи за физлицо уже перечислены в рамках ГПД.

Источник: www.kontur-extern.ru

Договор подряда с индивидуальным предпринимателем образец бланк

Подрядным соглашением называется документ, который определяет следующие взаимоотношения сторон-участников.

Во-первых, одна из них (исполнитель) берет на себя обязательства по выполнению работ.

Эти работы оговорены (перечислены) в технических заданиях. Эти задания формирует другая сторона (заказчик).

Договор подряда с индивидуальным предпринимателем

По договору подряда сторона, именуемая подрядчиком, должна выполнить определённую работу для другой стороны – заказчика – за определённое денежное вознаграждение.

Перечень работ фиксируется в соответствующем техническом задании. Каким образом оформляется данная сделка с частным предпринимателем, вы узнаете из этой статьи.

Заключение договора подряда с индивидуальным предпринимателем

Порядок оформления и подписания данного договора, внесения в его текст каких-либо изменений, не противоречащих закону, и процесс расторжения сделки регулируются главой 37 Гражданского кодекса РФ.

Индивидуальные предприниматели довольно часто работают по данной разновидности контракта, выполняя определённые работы для своих контрагентов или привлекая подобным способом наёмных рабочих.

Российское законодательство выделяет множество видов договора подряда, среди которых:

• индивидуальный;
• государственный;
• строительный;
• бытовой;
• для проектных работ;
• и т. д.

Когда речь идёт о частных предпринимателях, с контрагентами обычно заключается договор индивидуального подряда. Данная разновидность подразумевает оформление сделки на персональных и гибких условиях, оговорённых ИП и его клиентом.

Например, если речь идёт о договоре подряда для нужд государства или муниципальных властей, реальным правом на внесение изменений в контракт обладает именно государственный заказчик.

Работа у ИП по договору подряда

Российское законодательство не запрещает наём работников по договору подряда. При таком раскладе частный предприниматель освобождается от оформления трудовых книжек с подрядчиками, потому как формально трудовых отношений между ними не возникает.

Кроме этого, заказчику не требуется следить за порядком работы исполнителя, проверять факт соблюдения норм безопасности, беспокоиться о графике работы второй стороны договорных отношений.

Все риски, связанные с подрядом, ложатся на плечи подрядчика, что выгодно бизнесмену, который может:

• в любой момент отказаться от договора, возместив исполнителю расходы за уже проделанную работу;
• потребовать безвозмездного устранения недостатков, обнаруженных при сдаче некачественного результата работы (при необходимости допустимо соразмерное уменьшение стоимости заказа).

На практике ИП нанимает работников по договору подряда, чтобы не набирать персонал для осуществления небольшого объёма работы или исполнения разового задания.

При этом стоит помнить об ответственности за сокрытие трудовых отношений, которое запрещено статьёй 11 Трудового кодекса РФ.

При найме частного лица ИП обязуется оформить с ним гражданско-правовой договор. Если же работа на предпринимателя приобрела длительный характер, заказчик должен составить трудовой договор и перевести сотрудника в штат.

Это влечёт за собой оформление трудовой книжки, перечисление налогов за работника в ФНС и фонды, оплату отпускных и больничных.

Правила заключения договоров подряда

Перед оформлением соответствующего договора заказчик должен удостовериться в наличии у исполнителя допуска до определённых работ или лицензии (разрешения) на осуществление конкретных услуг, оговорённых сделкой.

Кроме этого, при заключении контракта стороны предоставляют документы, подтверждающие их полномочия (их перечень зависит от статуса каждого участника сделки).

Если одной из сторон выступает обычный гражданин, ему достаточно иметь при себе паспорт. ИП предоставляет свидетельство о постановке на учёт в ФНС (с 2017 года налоговый орган оформляет лист записи ЕГРИП), удостоверение личности, выписку из ЕГРИП, ИНН.

Если договор заключается между ИП и организацией, юридическое лицо обязано подготовить учредительные документы.

После окончания оговорённых работ или в процессе исполнения договор подряда обязательно дополняется иными документами, среди которых:

• акт сдачи-приёма заказа;
• протокол разногласий;
• акт приёма-передачи технического оснащения и/или материалов;
• смета;
• протокол согласования имеющихся разногласий.

Как правило, перед подписанием договор изначально дополняется техническим заданием, задокументированным перечнем предоставленного подрядчику технического оснащения и/или сырья для выполнения обозначенной работы.

Образец заполнения извещения о ДТП — https://urmozg.ru/documenty/obrazec-zapolneniya-izvescheniya-o-dtp/.

Договор обязательно должен включать в себя персональные данные заказчика и подрядчика. Если сторонами сделки являются физлица, в «шапке» документа указываются их ФИО, реквизиты паспорта и контакты.

Если же в роли заказчика или исполнителя выступает организация, в соответствующее поле требуется вписать её наименование, фактический и юридический адрес, а также способы обратной связи.

Кроме этого, договор не будет обладать юридической силой без указания следующих данных:

• предмета сделки;
• даты и места составления документа;
• периода действия договорённости сторон (указывается дата начала и завершения работы);
• перечня обязанностей и прав, а также ответственности подрядчика и заказчика;
• стоимости договора;
• способов расчёта;
• действий на случай наступления форс-мажорных обстоятельств;
• требований к качеству работы;
• порядка сдачи заказа;
• прочих немаловажных условий;
• банковских реквизитов сторон;
• их подписей.

Если у сторон сделки имеются печати, в конце договора требуется проставление их оттиска.

Где возможно скачать образец договора подряда с ИП?

Оформить типовой шаблон предприниматель может самостоятельно или с помощью квалифицированного специалиста (юриста или организации, предоставляющей соответствующие услуги).

Если одной из сторон сделки выступает организация (ООО, ЗАО, ОАО), типовой шаблон имеет иной внешний вид. Если предприниматель собирается нанимать частное лицо для исполнения определённого задания, воспользуйтесь приведённым в статье образцом договора с ИП на выполнение работ.

Источник: urmozg.ru