Если у вашей организации есть хотя бы один филиал или одно представительство, то применять «упрощенку» вы не можете (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Данное правило распространяется в том числе на зарубежные представительства и филиалы, созданные налогоплательщиком (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.08.2011 N А42-4040/2009, ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 N А42-4040/2009).
Как определить, обладает ли подразделение вашей организации статусом филиала или представительства? Попробуем разобраться.
Филиалы и представительства выполняют строго определенные функции, которые закреплены в ст. 55 ГК РФ.
Представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту
Осуществляет все функции юридического лица (или их часть), в том числе функции представительства
Иные признаки, по которым можно судить, является ваше обособленное подразделение филиалом или представительством, приведены в п. 3 ст. 55 ГК РФ. Перечислим их:
— представительство и филиал наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных положений;
Аудит иностранных представительств
— в представительстве (филиале) назначается руководитель, который действует по доверенности;
— представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
В частности, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 17.11.2008 N А42-2557/2008 отметил, что организация не вправе применять УСН, если у нее есть обособленное подразделение, которое обладает всеми указанными характеристиками.
ФАС Московского округа в Постановлении от 03.07.2007, 04.07.2007 N КА-А41/5937-07-П указал, что единовременное соблюдение всех перечисленных выше условий является обязательным. Отсутствие хотя бы одного из этих признаков означает, что структурное подразделение юридического лица не может быть признано филиалом.
Иные суды при рассмотрении вопроса о наличии у организации филиалов и представительств также оценивают перечисленные признаки (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2011 N А05-9537/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.08.2010 N А32-4638/2010, ФАС Дальневосточного округа от 19.02.2009 N Ф03-206/2009).
Например, организация «Гамма» открыла продуктовый магазин. При этом в ее учредительных документах не указано на наличие филиалов и представительств. Положение о данном магазине как о филиале не утверждено. В магазине ведется исключительно розничная торговля, он не представляет интересов организации и не осуществляет их защиту. Имущество магазина учитывается на балансе организации.
Такой магазин нельзя признать филиалом или представительством. Поэтому организация «Гамма» вправе применять «упрощенку».
Необходимо помнить, что теряют право на применение УСН те организации, у которых есть именно действующие филиалы или представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если же налогоплательщик отразил их создание в учредительных документах, но фактически не создал, это не означает, что он должен перейти на общий режим налогообложения.
Иностранное представительство: бухгалтерский учет
Например, организация внесла изменения в учредительные документы о создании филиала. Но при этом:
— положения о филиале нет;
— руководитель филиала не назначен;
— никакое имущество, в том числе помещение по адресу, указанному в дополнениях в учредительные документы организации, филиалу не передано;
— для функционирования филиала не оборудовано ни одного рабочего места.
При таких обстоятельствах арбитражные суды приходят к выводу, что налогоплательщик вправе применять УСН (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 22.08.2012 N Ф03-3203/2012, ФАС Северо-Западного округа от 14.07.2009 N А56-40765/2008).
Если раньше у вас не было ни филиалов, ни представительств, но вы решили все-таки их открыть, вам придется перейти на общий режим налогообложения. Причем сделать это нужно с начала того квартала, в котором у вас появился филиал или представительство (п. 4 ст. 346.13 НК РФ ).
До 31 декабря 2012 г. аналогичные по сути условия утраты права на применение УСН предусматривал п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ. В части рассматриваемого вопроса положения законодательства не поменялись.
Налоги по ОСН вам нужно будет уплатить в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). При этом вам не грозят пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором вы перешли на общий режим налогообложения (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ ).
Например, организация применяет УСН. В апреле она открыла филиал. Поскольку условие применения данного спецрежима было нарушено во II квартале, организация должна с начала этого квартала исчислить и уплатить налоги в соответствии с общей системой налогообложения.
О переходе на общую систему налогообложения вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Дополнительно о переходе на ОСН в обязательном порядке вы можете узнать в разд. 2.14.1 «Порядок перехода на общий режим налогообложения при утрате права на применение УСН. Срок подачи сообщения в налоговый орган».
Источник: studfile.net
ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Не вправе применять УСН бюджетные учреждения. Это следует из пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
С 2011 г. к числу лиц, которые не могут применять УСН, относятся также казенные учреждения (п. 8 ст. 16, ч. 4 ст. 33 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ).
Обратите внимание!
Необходимо различать казенные, бюджетные и автономные учреждения. Это разные организации, хотя они очень схожи (абз. 2 п. 2 ст. 120 ГК РФ). Автономные учреждения имеют право работать на УСН при соблюдении иных ограничений на ее применение (Письма Минфина России от 22.11.2010 N 03-11-06/2/178, от 20.10.2009 N 03-11-06/2/216, от 28.07.2008 N 03-11-03/15).
Кроме того, применять «упрощенку» не могут иностранные организации, работающие на территории РФ. Такой запрет для них установлен в пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Иностранными организациями являются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, которые созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, а также международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ). К примеру, применять УСН не вправе постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации.
Если российская организация только лишь учреждена иностранными лицами, то она вправе работать на «упрощенке». Пункт 3 ст. 346.12 НК РФ этого не запрещает (Письмо Минфина России от 04.05.2009 N 03-11-06/2/76). Конечно же, при этом у организации не должно быть иных ограничений для применения УСН. Например, доля участия иностранной организации не должна превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст.
346.12 НК РФ).
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Усн учредитель иностранец физическое лицо
В соответствии со статьей 7 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.1998 г.: 1. Участниками общества могут быть граждане и юридические лица.
Инфо Квотирование не касается руководителей, но список квот может меняться ежегодно, поэтому его стоит уточнить.
Вопрос №2. Какие документы подает иностранец-физическое лицо в регистрирующий орган? Ответ. Физическое лицо с гражданством другого государства при регистрации предприятия предоставляет базовый набор документов, предусмотренный в этих случаях.
Основной нюанс – дополнительно предоставляется копия паспорта с переводом на русский язык, заверенная у нотариуса. Причем перевод следует оформить в РФ.
Вопрос №3. Может ли учредитель, который не является гражданином РФ, открыть счет в банке при регистрации компании по доверенности? За какое время банк откроет счет? Ответ. В настоящее время на территории РФ открыть банковский счет по доверенности не возможно.
Требуется присутствовать лично. ООО: анализ).
Подборка частых вопросов по УСН
Упрощенная система налогообложения предназначена в первую очередь для субъектов малого предпринимательства, а также для тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые соответствуют требованиям и выполняют ограничения, установленные гл.
26.2 НК РФ. УСНО – как специальный налоговый режим – имеет ряд привлекательных для налогоплательщиков моментов, таких как выбор объекта налогообложения, представление налоговой декларации один раз в год и др. В связи с этим многие индивидуальные предприниматели и организации хотели бы его применять, но установленные гл.
Нормы, ограничивающие право на применение налогоплательщиками УСНО, условно можно разделить на несколько групп: – в зависимости от вида деятельности – не вправе применять УСНО банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, микрофинансовые организации, частные агентства занятости,
Привлечение адвокатов к правовым спорам обусловлено необходимостью полноценной защиты личных интересов граждан.
26.2 НК РФ ограничения их останавливают. Рассмотрим вопросы практической реализации установленных норм, сужающих область применения данного спецрежима.
Как показывает практика, граждане избегают юридической помощи с целью финансовой экономии, но на практике это связано с большими затратами. Даже граждане, имеющие образование юриста, не всегда успевают за актуальными изменениями законодательства, поэтому целесообразно будет воспользоваться консультацией квалифицированного специалиста.
Удобство заключается в том, что проводиться консультация юриста бесплатно и онлайн. Где и как получить бесплатную юридическую консультацию? предоставляется на всей территории Российской Федерации.
Воспользоваться поддержкой могут граждане, резиденты государства, а также нерезиденты страны, которые временно проживают в РФ. Более того, консультировать заинтересованных лиц юристы могут и за пределами России, но только в рамках отечественного законодательства.
Предоставляется юридическая консультация бесплатно онлайн круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней.
Оперативность ответа специалистов на сайте составляет до 15 минут. Регистрироваться на интернет-портале не нужно и можно направить личное обращение анонимно.
