Согласно разъяснениям Минфина России при совмещении «вмененной» деятельности и деятельности, облагаемой ЕСХН, доходы и расходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, следует определять нарастающим итогом с начала года, т.е. так же, как и при расчете налоговой базы по ЕСХН (п. 4 ст. 346.6 НК РФ) (Письмо Минфина России от 17.11.2008 N 03-11-02/130).
Стоит иметь в виду, что распределение расходов исходя из показателей выручки, рассчитанных нарастающим итогом, может привести к сильному искажению показателей в течение года. Ведь налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). А значит, в течение года налогоплательщик может как быть плательщиком ЕНВД, так и не быть им. Такое возможно, например, в том случае, если вы не вели «вмененную» деятельность в течение целого квартала.
Продемонстрируем на примере методику распределения расходов нарастающим итогом.
ПРИМЕР
распределения сумм общих расходов между видами деятельности при совмещении ЕНВД и ЕСХН
ЕСХН или УСН? Что выбрать? Анастасия_консультации по налогам
Ситуация
Организация «Альфа» одновременно занимается разведением рыбы (ЕСХН) и перевозкой грузов (ЕНВД).
Предположим, что по итогам года у организации «Альфа» сложились следующие показатели по доходам и распределяемым расходам (нарастающим итогом).
Выручка от деятельности, облагаемой ЕСХН, руб.
Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД, руб.
Общие расходы, руб.
I полугодие (январь — июнь)
Итого за год
Организация «Альфа» должна представить декларацию по ЕСХН за налоговый период — год (п. 1 ст. 346.7 НК РФ).
Решение
Что необходимо сделать организации «Альфа».
Рассчитать коэффициент (долю выручки от деятельности, облагаемой ЕСХН, в общей сумме выручки организации), с учетом которого будут распределяться общие расходы. Для этого используем следующую формулу:
Коэффициент = выручка от ЕСХН за год / (выручка от ЕСХН за год + выручка от ЕНВД за год).
1 880 000 руб. / (1 880 000 руб. + 1 806 000 руб.) = 1 880 000 руб. / 3 686 000 руб. = 0,51.
Рассчитать часть общих расходов, относящуюся к деятельности, облагаемой ЕСХН, и отразить ее в отчетности. Для этого нужно:
1. Умножить сумму общих расходов организации на рассчитанный выше коэффициент.
1 032 000 руб. x 0,51 = 526 320 руб.
2. Сумму расходов в размере 526 320 руб. отразить по соответствующей строке декларации по ЕСХН.
6.6.2. Раздельный учет страховых взносов
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
ПРИ СОВМЕЩЕНИИ ЕНВД И УСН (ЕСХН)
«Спецрежимники» уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование (до 2010 г. — взносы на ОПС) за всех своих работников независимо от того, в какой деятельности они заняты. Индивидуальные предприниматели дополнительно перечисляют за себя страховые взносы на ОСС, за исключением взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 5 Закона N 212-ФЗ, абз. 7 ст. 3 Закона N 125-ФЗ).
Подробнее о тарифах страховых взносов на обязательное социальное страхование работников читайте в гл. 4 «Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
О тарифах страховых взносов по страхованию от производственного травматизма, читайте в гл. 5 «Страховой тариф» Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
О взносах, которые индивидуальные предприниматели уплачивают за себя, читайте гл. 8 «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами» Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
Суммы страховых взносов принимаются к вычету и по налогу при УСН с объектом налогообложения «доходы» (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ), и по ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Кроме того, они относятся на расходы при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и ЕСХН (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Таким образом, очевидно, что страховые взносы необходимо разделять между видами деятельности. Это делается с помощью раздельного учета выплат и иных вознаграждений работникам.
Базой для этого служит раздельный учет самих работников, занятых в деятельности, облагаемой в рамках УСН или ЕНВД. Такой учет надо организовать независимо от того, используете вы в качестве физического показателя по ЕНВД «количество работников» или нет.
На практике встречаются ситуации, когда однозначно отнести некоторых работников к тому или иному виду деятельности невозможно. Учет выплат и взносов в отношении таких работников следует вести отдельно и распределять суммы взносов по ним необходимо с применением расчетной методики. Подробнее об этом читайте в разд. 6.6.2.1 «Совмещение ЕНВД и УСН: распределяем страховые взносы на обязательное социальное страхование, используя расчетную методику».
О раздельном учете работников см. разд. 6.4.2.1 «Проблемы распределения работников для целей ЕНВД».
В связи с этим в бухгалтерском учете нужно предусмотреть специальные субсчета для распределения по видам деятельности выплат сотрудникам (к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») и сумм страховых взносов (к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), начисленных в отношении работников:
— занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД;
— занятых в деятельности, облагаемой УСН;
— занятых в обоих видах деятельности.
ПРИМЕР
организации раздельного учета выплат работникам и страховых взносов на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете
Ситуация
Организация «Бета» одновременно занимается производством мебели (УСН) и оказанием бытовых услуг по ремонту мебели (ЕНВД).
Часть работников занята только в производственной деятельности, часть — только в оказании бытовых услуг. Одновременно отдельные работники (грузчик, водитель) задействованы в обоих видах деятельности. Кроме того, оба вида деятельности обслуживаются одним административно-управленческим персоналом.
Решение
Для организации раздельного учета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование бухгалтер дополнительно к субсчетам, предназначенным для раздельного учета расходов (в том числе выплат и вознаграждений работникам), использует следующие субсчета.
Производство мебели
Ремонт мебели
70-1 «Расчеты по оплате труда с персоналом, занятым в производстве»
70-2 «Расчеты по оплате труда с персоналом, занятым в оказании бытовых услуг»
70-3 «Расчеты по оплате труда с персоналом, занятым в нескольких видах деятельности»
Страховые взносы на социальное страхование в ФСС РФ
69-1-1-1 «Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работников, занятых в производстве»
69-1-1-2 «Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работников, занятых в оказании бытовых услуг»
69-1-1-3 «Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работников, занятых во всех видах деятельности»
69-1-2-1 «Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний работников, занятых в производстве»
69-1-2-2 «Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний работников, занятых в оказании бытовых услуг»
69-1-2-3 «Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний работников, занятых во всех видах деятельности»
Страховые взносы на ОПС
69-2-1-1 «Страховые взносы на ОПС по страховой части пенсии работников, занятых в производстве»
69-2-1-2 «Страховые взносы на ОПС по страховой части пенсии работников, занятых в оказании бытовых услуг»
69-2-1-3 «Страховые взносы на ОПС по страховой части пенсии работников, занятых во всех видах деятельности»
69-2-2-1 «Страховые взносы на ОПС по накопительной части пенсии работников, занятых в производстве»
69-2-2-2 «Страховые взносы на ОПС по накопительной части пенсии работников, занятых в оказании бытовых услуг»
69-2-2-3 «Страховые взносы на ОПС по накопительной части пенсии работников, занятых во всех видах деятельности»
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
69-3-1-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работников, занятых в производстве, в части, зачисляемой в ФФОМС»
69-3-1-2 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работников, занятых в оказании бытовых услуг, в части, зачисляемой в ФФОМС»
69-3-1-3 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работников, занятых во всех видах деятельности, в части, зачисляемой в ФФОМС»
69-3-2-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работников, занятых в производстве, в части, зачисляемой в ТФОМС»
69-3-2-2 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работников, занятых в оказании бытовых услуг, в части, зачисляемой в ТФОМС»
69-3-2-3 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работников, занятых во всех видах деятельности, в части, зачисляемой в ТФОМС»
Зачислению в Фонд социального страхования РФ подлежат взносы:
— на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 3, п. 2 ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
— на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 1 ст. 2.2, п. 2 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
<**>На указанном субсчете отражаются расчеты по уплате страховых взносов в бюджет ТФОМС за 2010 и 2011 гг. Отметим, что начиная с 2012 г. тариф для уплаты страховых взносов в ТФОМС не устанавливается и перечислять взносы в бюджет этого фонда не требуется (ч. 8 ст. 15, ч. 2, 3, 3.1, 3.3, 3.4, 3.5 ст. 58, ч. 1 ст. 58.1, ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, ст. 12, ч. 3 ст.
17 Закона N 313-ФЗ).
Источник: studfile.net
Совмещение енвд и есхн в 2023
Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.
К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:
- Активы находятся в пределах от 100 млн.
- Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек.
- Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
Возможность совмещения ПСН с УСН, ЕНВД, ЕСХН и режимом общего налогообложения (ОСНО) в 2023
В первом случае – это вмененный (назначенный) доход, а во втором – возможная прибыль. Но при их сравнении патент имеет свои преимущества:
- Можно выбрать срок применения патента от месяца и дольше.
- Нет необходимости в ежеквартальной декларации.
- Стоимость патента не зависит от реальной прибыли.
Но кое в чем патент уступает :
- При расчете «вмененки» используются .
- Большие ограничения по применению.
- В его стоимости не учтены пенсионные взносы.
Роднит эти два режима, ПСН и упрощенную систему налогообложения, вот что:
- Общая – 6%.
- Отсутствие необходимости вести бухучет, который заменяет книга учета.
Но различия существеннее:
- В книге учета при УСН фиксируются так же и страховые взносы.
- При патенте не учитываются страховые взносы.
- является возможный доход, а УСН реальный.
Единый сельскохозяйственный налог для ИП
При этом применительно к сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанным в пункте 2.1 настоящей статьи, к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.» В п.2.1.
Рекомендуем прочесть: Каких котят сейчас выгодно продавать
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2023 году
Примечание: с 1 января 2023 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г.
№ 216). Более подробно об этом .
- Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
- ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.
- Бюджетные и казенные учреждения.
- ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
- Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами. Примечание:
Совмещение Усн и ЕНВД для ИП с Общими Работниками в 2023 году
ИП является владельцем нескольких торговых объектов:
- павильон — число работающих в киоске 25 чел. , площадь 130 кв. . , стоимость основных средств 30 млн. руб.
- магазин — число работающих 65 чел. , площадь 160 кв. . , стоимость ОС 50 млн. руб.
- торговый киоск — число работающих в киоске 6 чел. , площадь 25 кв. . , стоимость основных средств 10 млн. руб. ,
Площади торгового киоска и павильона позволяют применять ЕНВД, так как они не превышают 150 квадратных метров, меньше ограничений, предусматривающих использование ЕНВД.
Площадь магазина превышает допустимую величину 150 квадратных метров, следовательно предприниматель может осуществлять торговлю в магазине только на УСН или ОСНО. Относительно численности работников: общее количество менее 100 человек, не превышает норму для применения УСН.
Стоимость основных средств 90 миллионов рублей, также позволяет выбрать не ОСНО, а более оптимальный режим УСН.
Совместное пременение ЕСХН и ЕНВД
N 22-2-14/223 О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Кодексом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. При этом, исходя из положения главы 26.1 Кодекса, следует, что на уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти только те организации и индивидуальные предприниматели, которые признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с пунктом 1 статьи 346.2 Кодекса и соответствуют условиям, установленным пунктом 3 данной статьи Кодекса.
Применение ЕСХН и ЕНВД
Расходы признаются после их фактической оплаты.
Рекомендуем прочесть: Налог на подаренную квартиру
Оплатой в данной ситуации признается прекращение обязательства налогоплательщика (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). При определении объекта налогообложения учитываются: — доходы от реализации, исчисляемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; — внереализационные доходы, устанавливаемые согласно ст.
250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, которые перечислены в ст. 251 НК РФ. Это доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
Все доходы и расходы необходимо определять нарастающим итогом с начала года.
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 346.9 НК РФ)
Совмещение режимов налогообложения
Здесь могут быть два объекта налогообложения — доходы или разница между доходами и расходами. Перейти на «упрощенку» можно сразу при регистрации хозяйствующего субъекта (в течение первых 30 дней нужно подать уведомление о переходе) или с начала нового года.ЕНВД — это система, которая заменяет уплату некоторых налогов налогом на вмененную деятельность.
Он не зависит от финансового результата деятельности, а рассчитывается исходя из вмененного дохода, установленного государством. Перейти можно в любое время. Для этого в течение пяти дней с даты начала ведения деятельности, облагаемой данным налогом, нужно направить заявление в налоговую для постановки на учет.Патентная система налогообложения — система, которую моут применять только индивидуальные предприниматели.
Хороша тем, что заплатив патент, не нужно подавать декларацию. Патент рассчитывается государством и не зависит
Сравнение систем налогообложения
Организациям не позднее 31 марта, ИП не позднее 30 апреля По итогам квартала. Не позднее 20 числа следующего месяца По итогам года.
Источник: ndfl63.ru
Совмещение ЕНВД с другими системами налогообложения в 2017 году
Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В своей предпринимательской деятельности фирмы и ИП часто совмещают несколько направлений бизнеса. Для оптимизации налогообложения в таких случаях необходимо применять спецрежимы. В данной статье рассмотрим некоторые особенности применения Единого налога на вмененный доход (ЕНВД):
- дадим общее понятие ЕНВД;
- определим с какими системами можно совмещать, с какими нет и почему;
- узнаем, как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения.
Общее понятие ЕНВД
Единый налог на вмененный доход — это спецрежим, который можно применять, осуществляя определенный вид деятельности. Виды деятельности, разрешенные для использования данного режима налогообложения, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Это не окончательный перечень, региональные власти могут добавить дополнительные виды. Также на региональном уровне применение данного режима может быть запрещено. Так, например, в Москве ЕНВД не допустим к применению.
Для расчета используется утвержденная базовая доходность (утверждена в ст.346.29 НК РФ), умноженная на величину физических показателей, скорректированная на коэффициенты.
Процентная ставка 15% и может быть понижена местными властями.
ЕНВД заменяет НДС, налог на прибыль, НДФЛ для ИП, налог на имущество организаций и физических лиц, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Чем выгоден к применению ЕНВД?
Этот спецрежим используется для оптимизации налогообложения и упрощения отчетности организации и предпринимателя. Если бизнес имеет несколько направлений, то вид деятельности, подпадающий под ЕНВД, можно перевести на спецрежим, таким образом уменьшив налоговую нагрузку.
Для начала применения ЕНВД в налоговые органы подается Заявление о постановке на учет. Это необходимо сделать в течение 5 дней с момента перехода на деятельность, подпадающую под ЕНВД.
Уведомление формы ЕНВД-1 подают организации и формы ЕНВД-2 индивидуальные предприниматели. Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности, но, в случае оказания услуг, когда невозможно точно определить место осуществления деятельности, такие, как:
- развозная или разносная розничная торговля;
- размещение рекламы на транспортных средствах;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.
С какими системами можно совмещать ЕНВД, а с какими нет и почему
Так как ЕНВД можно применять лишь по определенным видам деятельности, то часто в бизнесе используется совмещение режимов, когда какое-то направление переведено на «вмененку», а полностью фирма находится на общем режиме, «упрощенке» или «сельхоз» налоге.
Рассмотрим варианты совмещения режимов.
Совмещение ЕНВД с ОСНО
Например, техническое обслуживание автомобилей (ЕНВД) и оптовая продажа запчастей (ОСНО).
Очень распространенное сочетание режимов. Здесь нужно смотреть лишь ограничения по применению ЕНВД, так, например, если будет ремонтироваться трактор или прицеп, то этот вид услуг подпадет под ОСНО в нашем случае, так как ЕНВД не разрешено применять к ремонту подобные средства. Численность работников не должна превышать 100 человек.
Совмещение ЕНВД и УСНО
Законодательство не запрещает компаниям и предпринимателям совмещать ЕНВД и УСН. Например, розничная продажа в магазине (ЕНВД) и торговля в интернете (УСНО). Но есть ситуация, когда такое совмещение невозможно. Минфин указал, что если компания или ИП ведет одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя.
Совмещение режимов разрешено, если компания или ИП ведет одну и ту же деятельность в разных городах или муниципальных районах. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389.
Также не стоит забывать про ограничение по численности и размеру выручки для УСНО.
Совмещение ЕНВД и ПСН (патент)
Здесь во многом схожие виды деятельности, но совмещение не запрещено, и один из видов может быть переведен на патент, другой на ЕНВД, если так выгодно для бизнеса. Для применения специальных налоговых режимов существуют ограничения средней численности работников.
При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ. Аналогичное ограничение действует и для ЕНВД, но здесь предельная численность 100 человек, а это значит, что совмещение режимов будет неправомерно при численности наемных сотрудников более 15 человек.
Ну и, конечно, такое совмещение режимов могут рассматривать только ИП, т.к. патент разрешен к применению только физическим лицам.
Совмещение ЕНВД и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
Совмещение ЕСХН и ЕНВД возможно (например, свиноводство и розничная торговля прочими товарами), но при этом нужно учитывать три особенности:
- Нужно учитывать показатели, по которым рассчитывается каждый налог, отдельно;
- Подсчет доли участия в выручке дохода, полученного от реализации профильного сельскохозяйственного товара в размере 70%, производится по всем суммам, вырученным бизнесом;
- Если производимая продукция реализуется через собственные торговые площадки, то ЕНВД не применяется. абз. 2 п. 7 «ст. 346.2» НК РФ.
Раздельный учет доходов и расходов при совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения
При совмещении нескольких режимов налоговые органы требуют вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности.
Прямые доходы и расходы (например, выручка от продажи, зарплата работников, некоторые налоги) распределить просто — сразу видно, к какому виду деятельности они относятся. Поэтому при ведении бухгалтерского учета следует ввести в рабочий план счетов дополнительные субсчета, на которых доходы и расходы будут сразу отражаться по видам деятельности. Например, для целей обеспечения раздельного учета выручки от различных видов предпринимательской деятельности на счете 90.1 «Выручка» необходимо организовать аналитический учет с выделением аналитики по ЕНВД — 90.1.1 и УСН — 90.1.2. — всю полученную выручку сразу отражаем на выделенных субсчетах.
Для учета расходов также используем в плане счетов дополнительные субсчета.
Например, к счету 44 «Расходы на продажу» можно открыть:
- 44.1 «Расходы оптовой торговли» (УСН);
- 44.2 «Расходы розничной торговли» (уплата ЕНВД);
- 44.3 «Распределяемые расходы».
Учет расходов в силу особенностей хозяйственной деятельности организации вызывает определенные трудности. Это связано с тем, что существует целый ряд общих расходов, которые нельзя прямо отнести к конкретному виду деятельности.
Например, заработная плата директора, бухгалтера и начисления на нее, приобретение канцтоваров, арендная плата, ряд транспортных, консультационных и т.п. расходов. Подобные расходы собираем на отдельном субсчете, например, 44.3 для торговых организаций. Далее их необходимо будет распределить, используя расчетный метод.
Каким образом это делать — законодательно до сих пор не регламентировано, необходимо используемую методику прописать в учетной политике и утвердить Приказом руководителя. Можно использовать методику распределения, указанную в п.9 ст.274 НК, она применяется к организациям игорного бизнеса и организациям на ЕСХН, а также ЕНВД при совмещении с общей системой налогообложения. Этот способ подразумевает распределение затрат пропорционально выручке, полученной по каждому режиму.
Следует отметить, что точное распределение расходов, собранных на счете 44.3 «Распределяемые расходы», возможно только в конце отчетного квартала, когда организация знает свою полную выручку, — до этого попросту не на чем строить расчет. Если какая-то деятельность не принесла дохода, то в этом случае нет доходов, нет и расходов.
Пример распределения
ИП Васечкин занимается розничной продажей, имеет один киоск (применяет ЕНВД) и магазин (на УСНО «доходы минус расходы»). Поставщиком была осуществлена доставка товара на сумму 25 000 рублей, распределим эти затраты пропорционально выручке. Выручка от работы киоска 30 000 рублей, выручка магазина 300 000 рублей. Рассчитаем стоимость транспортных услуг для магазина.
Для этого необходимо определить процент доходов киоска и магазина от общей суммы доходов. 300 000 ÷ (30 000 + 300 000) × 100% = 91% в общей стоимости затрат, значит, 25 000 × 91% = 22 750 рублей — это стоимость доставки, которую можно отнести к расходам при расчете УСНО.
Таким же образом осуществляется подсчет остальных расходов. Кроме расходов на оплату труда работников, занятых в обоих видах деятельности, и общехозяйственных расходов, распределению подлежат расходы на приобретение основных средств, используемых и в том, и в другом видах деятельности.
В заключение хочется отметить, что неведение раздельного учета само по себе не является налоговым правонарушением, его нет в перечне нарушений, перечисленных в главе 16 Налогового кодекса. Однако подобное ведение учета доходов и расходов, как правило, приводит к неправильному исчислению суммы налога, а значит и неполному его перечислению в бюджет, такие нарушения влекут за собой налоговую ответственность в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса.
Для подготовки и сдачи отчетности Вы можете воспользоваться онлайн-сервисом «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
Источник: delovoymir.biz
