С января следующего года налог на самозанятых будет взиматься дополнительно еще в 19 регионах, хотя в четырех пилотных регионах уже проявились недостатки этого налога, который оказался лазейкой для неуплаты традиционных зарплатных налогов и отчислений. Чтобы сэкономить на этих платежах, работодатели настаивают на переводе штатных сотрудников в разряд самозанятых. При этом региональные власти сами же заставляют местных бюджетников регистрироваться в качестве самозанятых ради отчета перед федеральным Минфином раздутой численностью якобы самозанятых‑добровольцев. Распространить налог на профессиональный доход еще на 19 регионов РФ власти планируют с 1 января 2020 года.
Так, к эксперименту подключатся Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, а также Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты‑Мансийский автономный округ – Югра, Ямало‑Ненецкий автономный округ, а также Башкортостан.
Пока что соответствующий законопроект прошел в Госдуме только первое чтение. Авторы документа в пояснительной записке к нему отмечают успешность текущего пилота. Напомним, с начала этого года налоговый эксперимент по выводу самозанятых из тени действует в четырех регионах РФ: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.
«По состоянию на 31 октября 2019 года количество зарегистрированных плательщиков НПД составило 260 тыс. человек, в том числе в Москве – 151,7 тыс. человек, в Московской области – 55,7 тыс. человек, в Калужской области – 5,9 тыс. человек, в Татарстане – 46,6 тыс. человек», – следовало из пояснительной записки. Законодатели подчеркивают: 50% налогоплательщиков (от зарегистрированных налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) не декларировали свои доходы в 2018 году. То есть они не платили раньше никаких налогов. Суммарный доход, полученный от выхода самозанятых из тени, составил около 30 млрд руб., сообщали законодатели. Позднее налоговые службы сообщали, что с начала года в качестве самозанятых зарегистрировались более 284 тыс. человек, а общая сумма их дохода составила 32,6 млрд руб.
Это немного, если вспомнить планы властей. Так, в Минфине надеются, что к 2024 году количество выявленных самозанятых увеличится до 2,4 млн. При этом в 2020 году их, как ожидается, будет около 800 тыс., в 2021 году – 1,4 млн, в 2022 году – 1,8 млн, в 2023 году – 2,1 млн.
Если говорить о сегодняшних зарегистрировавшихся, то большинство из них (18,7%) занимаются перевозкой пассажиров, 10% самозанятых – арендодатели, 7% – предоставляют услуги по строительству, сообщали в ведомстве Антона Силуанова. При этом подчеркивалось, что только 1% зарегистрированных самoзанятых перешли в эту категорию с постоянной работы.
Стоит также учитывать, что сумма дохода самозанятых не есть сумма их налоговых отчислений. Напомним, режимом НПД могут воспользоваться физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели (ИП), если их деятельность не требует обязательной регистрации в качестве ИП), получающие доходы от деятельности, в которой у них нет работодателя и наемных работников. Налоговая ставка составит 4% от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физлицам, и 6% в отношении доходов от реализации ИП и юрлицам. Использовать режим можно в отношении доходов в размере не более 2,4 млн руб. в год (200 тыс. руб. в месяц).
В результате получается, что бюджет при режиме НПД в лучшем случае получил около 1,5 млрд руб. И это притом, что в проекте уже участвует крупнейший субъект РФ в части налоговых отчислений – Москва.
Так, столичные власти сообщали, что за девять месяцев этого года в качестве самозанятых зарегистрировалась 131 тыс. человек, а суммарный доход московских самозанятых превысил 15,8 млрд руб. При этом в январе–августе 2019 года в бюджет города от самозанятых граждан поступило 235,5 млн руб. налогов. Власти Калужской области в марте сообщали, что в качестве самозанятых зарегистрировалось 8200 человек, а сумма начисленного на самозанятых налога превысила 450 тыс. руб. При этом уже в начале апреля чиновники говорили, что в регионе в качестве самозанятых было зарегистрировано 1834 человека, а исчисленный налог по ним составил около 700 тыс. руб. Глава Калужской области Анатолий Артамонов сетовал, что «от самозанятых граждан больших налогов область не дождется».
Несмотря на скромный объем налоговых поступлений, власти тем не менее планируют расширять проект на 19 регионов, при этом не имея даже итогов работы налогового режима за 2019 год. Подчеркивается, что «по результатам анализа реализации эксперимента за 2019 год необходимо оценить возможность и целесообразность расширения эксперимента с 1 июля 2020 года на все субъекты РФ». Из этой формулировки можно сделать вывод, что для того, чтобы обложить налогом 19 новых регионов, совершенно необязательно анализировать текущие результаты работы.
А слабый интерес нянь и репетиторов к новому режиму чиновники обещают в будущем стимулировать кнутом. Уклоняться от уплаты налогов становится все сложнее, сообщал глава Минфина Антон Силуанов. «Скоро уже и сами налогоплательщики поймут, что бесполезно пытаться утаивать налоги, бесполезно воевать с налоговой службой, потому что мы все это скоро будем видеть, у нас вся работа налогоплательщиков будет находиться под неустанным цифровым контролем налоговой службы», – отмечал он.
Глава Минфина также сообщал, что уже в первом полугодии следующего года будет создана система отслеживания ухода от налогов через режим для самозанятых. «В первом полугодии (2020 года) проведем все подготовительные решения для того, чтобы часть недобросовестных налогоплательщиков не пользовалась режимом для самозанятых» для возможного ухода от уплаты страховых взносов и других налогов», – рассказывал Силуанов, подчеркивая, что новая система будет видеть все возможные случаи уклонения от налогов при помощи режима для самозанятых.
Обещая разыскать всех «недобросовестных работников», власти почему‑то параллельно «приписывают» к ним и бюджетников. О такой ситуации, в частности, сообщают СМИ в Набережных Челнах. Они пишут о том, что многих работников бюджетной сферы заставляют регистрироваться в качестве самозанятых. «Учителей заставляют, якобы они занимаются репетиторством в свободное от работы время», – сообщали СМИ со ссылкой на городские паблики в соцсетях. «Директоров школ и заведующих детсадами в Татарстане обязывают регистрироваться в качестве самозанятых и приводить с собой по несколько учителей и воспитателей, жалуются педагоги в соцсетях», – пишет «Вечерняя Казань». О подобных «веяниях» сообщают и в нескольких городах Татарстана.
Местные власти настаивают на том, что никого не заставляли регистрироваться в качестве самозанятых. «Были совещания с руководителями учреждений образования, до которых приглашенные сотрудники налоговой службы довели информацию о возможности регистрации как самозанятых и ее преимуществах», – сообщают СМИ.
К слову, еще летом налоговые службы Татарстана выражали обеспокоенность «недостаточными темпами» регистрации самозанятых. В июле в этом качестве зарегистрировалось лишь 20 тыс. человек, что составило треть годового плана, поставленного федеральным центром. Налоговые службы тогда попросили местных чиновников обратить особое внимание «на бюджетную сферу – преподавателей, медицинских и социальных работников». «Также немало потенциальных плательщиков среди школьников и студентов», – говорили они.
Эксперты «НГ» не исключают, что «опыт Татарстана» будет распространен на другие регионы.
«К сожалению, в различных субъектах РФ по-разному подходят к выполнению поставленных задач. Административный ресурс используется очень часто для того, чтобы отчитаться перед центром нужным образом. Такой же подход возможен и при запуске программы по самозанятым. А насколько такой подход способен отразить реальную картину по гражданам, которые получают «профессиональный доход», остается под вопросом», – сетует первый вице-президент «Опоры России» Павел Сигал.
В то же время «приписки» легко проверить, говорит доцент Российского экономического университета им Плеханова Равиль Ахмадеев. «ФНС России ежегодно формирует на своем сайте данные о количестве зарегистрированных, так и суммы, фактически поступившие по налогу на самозанятых в разрезе субъектов РФ, осуществляющих налоговый эксперимент. В этом случае для бюджета страны важно не количество плательщиков, а фактический объем поступивших сумм по конкретному налогу», – считает он.
Таким образом, дилемма между выполнением регионами «федерального плана по самозанятым» и реальным решением проблемы легализации неформальной занятости остается открытой, замечает доцент РЭУ Максим Соловьев.
Сегодня нет условий в стране для развития микропредрининимательста, говорят аналитическом центре «Альпари». «Сейчас совсем не время лезть в карман россиянам, их доходы упали и не растут пять лет», – напоминают в компании.
Оставлять комментарии могут только авторизованные пользователи.
Источник: www.ng.ru
Может ли главный бухгалтер зарегистрироваться самозанятым и работать в своей же организации и самозанятым
Может ли главный бухгалтер зарегистрироваться самозанятым и работать в своей же организации и самозанятым?
Ответ юриста
Законодательство не содержит запрета в регистрации главного бухгалтера в качестве самозанятого и работы его в своей организации. Однако, необходимо учитывать следующие моменты.
Согласно ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ физическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно соответствовать требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи. Юридическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно иметь не менее одного работника, отвечающего требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи, с которым заключен трудовой договор.
ст. 7, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете»
В открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах (за исключением кредитных организаций), в организациях бюджетной сферы, составляющих консолидированную (сводную) бюджетную отчетность, консолидированную отчетность государственных (муниципальных) учреждений, главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, должны отвечать следующим требованиям:
1) иметь высшее образование;
2) иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита — не менее пяти лет из последних семи календарных лет;
3) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.
ст. 7, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете»
В ГПД с гражданином рекомендуется указать на его статус самозанятого, а также на обязанность уведомить о снятии с учета в качестве плательщика НПД. Организации не надо удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с вознаграждения самозанятого при наличии чека из приложения «Мой налог». Также можно запросить у него справку о постановке на учет в качестве самозанятого.
Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в ряде субъектов РФ, в частности в гг. Москве, Санкт-Петербурге, в Московской и Ленинградская областях (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее — Закон N 422-ФЗ), Информация ФНС России от 01.07.2020).
Объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Ограничения на применение НПД установлены ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст.
6 Закона N 422-ФЗ.
Правовой статус самозанятого законодательством РФ не определен. В данном материале под самозанятым понимается физическое лицо (как со статусом, так и без статуса ИП), применяющее НПД.
Оформление договора с самозанятым
Продажа товаров, имущественных прав, выполнение работ или оказание услуг для организации самозанятым гражданином, применяющим указанный специальный налоговый режим, оформляется гражданско-правовым договором в общем порядке — в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).
Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа (в том числе электронного), подписанного сторонами, или обмена письмами, телеграммами, электронными документами либо иными данными.
Письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято путем совершения лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий (абз. 2 п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3 ст. 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ).
При заключении договора с самозанятым лицом указывать в нем об особом статусе такого контрагента не обязательно. Однако рекомендуется это сделать в том числе для того, чтобы в договоре обязать самозанятого (без статуса ИП) незамедлительно сообщать о прекращении своего статуса в период действия договора, так как от этого зависит, надо ли организации удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с выплат самозанятому лицу по договору.
Пример. Указание в договоре возмездного оказания услуг статуса самозанятого
В разделе «Предмет договора» можно указать следующую формулировку:
«Исполнитель является самозанятым лицом и применяет в своей деятельности специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
При этом в разделе «Ответственность сторон» указать:
«В случае снятия Исполнителя с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» Исполнитель обязуется сообщить об этом Заказчику в 3-дневный срок с даты снятия с учета».
НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения самозанятого
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, которые являются объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход (НПД) (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Таким образом, исчисление и удержание сумм НДФЛ налоговым агентом в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, не производится, независимо от статуса самозанятого (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
При этом необходимо учесть, что не признаются объектом налогообложения по НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. п. 1, 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
По общему правилу ИП являются плательщиками страховых взносов. При этом индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися ИП, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций при наличии у нее чека, сформированного указанным физическим лицом в установленном порядке (ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Соответственно, информация о том, что услуги оказаны или работы выполнены плательщиком НПД, подтверждается путем передачи организации-заказчику чека из приложения «Мой налог», подтверждающего расчеты и являющегося документальным основанием для учета указанных расходов. Соответственно, в этом случае организации не нужно удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с вознаграждения исполнителю (ч. 8 — 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61078).
Отметим, что при регистрации самозанятого гражданина в мобильном приложении «Мой налог» формируется справка о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, которая может быть направлена контрагенту для подтверждения статуса самозанятого гражданина. Сформировать справку в электронной форме можно также в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на сайте www.npd.nalog.ru (ч. 1, 4, 9 ст. 5 Закона N 422-ФЗ, Письма ФНС России от 13.09.2019 N ЕД-4-20/18515, от 05.06.2019 N СД-4-3/10848).
Также на специальном сайте ФНС России можно проверить статус самозанятого гражданина (https://npd.nalog.ru/check-status/).
Следует учесть, что ФНС России и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам. Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (Информация ФНС России «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые»).
Вопрос: Как оформить договор с самозанятым лицом и указывать ли этот статус в договоре? Как подтвердить обоснованность неудержания у него НДФЛ и неначисления страховых взносов? (Консультация эксперта, 2020)
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по правовым вопросам ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем, июль 2020 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс
Источник: www.ntvpkedr.ru
Может ли самозанятый работать по трудовому договору в бюджетной организации
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли самозанятый работать по трудовому договору в бюджетной организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Теперь посмотрим на вопрос с другой стороны – может ли самозанятый работать по трудовому договору? Предположим, вы уже зарегистрировались в качестве плательщика налога на профессиональный налог, а теперь хотите устроиться на работу в штат. Можно ли официально совмещать два статуса – плательщика НПД и наёмного работника?
Особенности статуса самозанятого
Официально этот спецрежим называют «налогом на профессиональный доход» или НПД, но и термин «самозанятость» также довольно часто используется в официальных СМИ. Вариант подходит всем физическим лицам, получающим небольшие доходы (до 2,4 млн рублей в год). Никаких ограничений по месячному доходу нет, поэтому он подходит и для сезонных видов работ.
У интересующихся может возникнуть вопрос, может ли самозанятый быть одновременно наёмным работником? Да, может, например, когда деятельности не пересекаются (в «несезон» можно трудиться в качестве штатного работника, а летом уходить в административный отпуск и работать «в полях») А можно и параллельно работать — днём у работодателя, вечерами и по выходным — на себя.
Какие преимущества есть у самозанятого:
- нет отчётов и деклараций – учет доходов идет через мобильное приложение «Мой налог»;
- не надо покупать кассовый аппарат — чеки автоматически формируются в том же приложении;
- нет обязательств по страховым взносам — платежи в ПФР и в ФСС носят добровольный характер.
Налоги и налоговая база при НПД
Объектом налогообложения при НПД признаются доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав. Исключение составляют поступления в натуральной форме, от деятельности медиатором, оценщиком, адвокатом, полученные от уступки (переуступки) прав требований. То же относится к услугам, если они оказываются по гражданско-правовым договорам.
Особенности применения НПД и его отличия от других режимов налогообложения:
- налоговый период — 1 календарный месяц, а не 1 календарный год, как при ОСНО, УСН, ЕСХН;
- ставка налогообложения – 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с юридическими лицами. Упрощенцы платят от 1 до 8% и от 5 до 20% в зависимости от базы. На ОСНО — 13%, на ЕСХН и ПСН — от 0 до 6%;
- уплату налога нужно проводить ежемесячно, до 25 числа следующего месяца.При УСН, ЕСХН применяется авансовая система платежей поквартально, по ОСНО ИП платит по итогам года, а патент оплачивается до окончания срока его действия (единовременно или двумя платежами);
- на НПД нет льготных ставок, в отличие от УСН, ЕСХН и ПСН;
- НПД нельзя совмещать с другими режимами налогообложения. К примеру, ПСН это позволяет делать.
Найм самозанятых вместо штатных сотрудников
ИФНС может легко отслеживать деятельность налогоплательщиков по ИНН. Поэтому при желании работодателя перевести сотрудника на самозанятость и продолжать с ним работу, нужно ещё раз подумать о последствиях. Если это планируется сделать, чтобы уйти от налогов, важно понимать, что такой факт выявится уже при первой полученной отчётности работодателя.
А в остальных случаях совместная работа для заказчика имеет множество плюсов:
- нет необходимости обеспечивать рабочим местом;
- не надо платить страховые взносы, больничные и отпускные;
- заключить и расторгнуть договор можно в любое время по соглашению сторон.
Должен ли самозанятый составлять акт выполненных работ
Еще один вопрос, который часто встает перед компаниями: необходимо ли требовать от самозанятого оформления акта на свои услуги или достаточно одного чека?
В случае, когда оплата услуг самозанятого производится авансом, то акт, конечно же, необходим. Он зафиксирует факт оказания услуг, и из него будет видно, к какому периоду относятся расходы, а значит, в каком периоде следует отразить стоимость услуг (п. 1 ст. 272 НК РФ).
А нужно ли оформлять акт в случае постоплаты услуг самозанятого? Полной ясности в этом вопросе нет. Например, в п. 4 Письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899 было пояснено, что обязательным для учета расходов является чек от самозанятого, а «акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты». То есть чиновники обозначили акт в качестве дополнительного (необязательного) документа, и то только в случае оплаты услуг на условиях предоплаты.
Однако позже на сайте ФНС России вышла информация о том, что «для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим. Он является документом, подтверждающим факт их исполнения, а также отражает период или дату их оказания» (информация ФНС от 26.08.2021).