Как классифицировать упомянутые мной расходы при заполнении поля «Вид расходов целевых средств» в графе «Статьи затрат» документа «Поступление услуг» в указанной Вами проводке «Дт 26 Кт 60 – учтены услуги поставщиков на затратных счетах (Документ Поступление услуг)».
Заранее благодарен за ответ.
С уважением, Дмитрий
Обсуждение (3)
Светлана Корчагина Подписчик БухЭксперт8 :
Для отражения поступлений от пожертвований используется счет 86 «Целевое финансирование»
Расходы целевых средств рекомендуется отражать на счетах 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расход».
По расходам, которые вы привели в пример используйте счет 26. Дт 50 (51) Кт 86 – отражены поступления от пожертвований (Документ Поступление наличных (вид операции – прочий приход), Поступление на расчетный счет(вид операции – прочее поступление)
Дт 26 Кт 60 – учтены услуги поставщиков на затратных счетах (Документ Поступление услуг)
Дт 26 Кт 70 – начислена заработная плата (Документ Начисление заработной платы)
Особенности и выгоды применения УСН
Дт 10 Кт 60 – оприходованы материалы (Документ Поступление товаров)
Дт 26 Кт 10 – списаны материалы (Документ Требование накладная)
Дт 86 Кт 26 – отражено расходование целевых средств (Документ Операция, введенная вручную) Обязательно, все действия (схему учета) необходимо прописать в Учетной политике. Посмотрите семинары по НКО
Что необходимо знать о правовом регулировании НКО в 2019. Законодательство
Налоговый учет в НКО в 2021 году. Законодательство В феврале, марте 2023г. планируем провести семинар по учету в НКО для коммерческих подписчиков.
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Приложите скрин О программе, пожалуйста.
И скрин документа Поступление услуг, который заполняете и по которому вопрос.
Светлана Корчагина Подписчик БухЭксперт8 :
Если вы приобретаете Услугу, в документе Поступление услуг, в табличной части, в колонке Счета учета, по мимо счета учета вы указываете Статью затрат.
Статьи затрат вы можете создавать сами, наименование статьи даст вам возможность проанализировать ваши затраты сформировав, например, отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету, в вашем случае по счету 26. При создании статьи затрат, необходимо указать Вид расхода (Это закрытый перечень, от него зависит автоматическое отражение данного вида затрат в декларации по налогу на прибыль). Как создать статью затрат посмотрите наши статьи:
Статьи затрат в 1С 8.3 Бухгалтерия
Справочник Статьи затрат
.
Источник: buhexpert8.ru
Упрощённая система налогообложения
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
• Доля участия в организации других организаций не может превышать 25%;
• Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;
• Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты некоторых налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения.
— налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
— налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
— налога на добавленную стоимость.
Для индивидуальных предпринимателей:
— налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
— налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
— налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.
Источник: www.domod.ru
Может ли ано применять усн
Рассмотрим вопросы, касающиеся порядка налогообложения НКО по полагающимся для них федеральным налогам и сборам.
Законодательное регулирование НКО как субъекта налогового права
Налоговый Кодекс РФ признает обязанность НКО платить налоги на прибыль, поскольку она может быть у таких организаций (ст. 246 НК РФ), и предоставлять декларации на основании бухучета по общим требованиям.
Тип НКО и порядок налогообложения
Некоммерческие организации принято делить на несколько видов по источнику финансирования:
- муниципальные (государственные) — их финансирует госбюджет;
- общественные (негосударственные) — существуют за счет собственной прибыли и общественных взносов;
- автономные — финансируют себя сами.
ВАЖНО! Порядок и суммы налогов для некоммерческих организации прямо связаны с тем, ведет ли НКО предпринимательскую деятельность.
Как правило, некоммерческие структуры не регистрируются в качестве предпринимателей, но в ходе функционирования им нередко приходится возмездно оказывать услуги или выполнять работы в пользу других лиц, чтобы заработать средства для финансирования организации, тем самым формируя налогооблагаемую прибыль.
Они обусловлены особенностями этих структур, а именно:
- прибыль не составляет их основную цель;
- они не являются предпринимателями, а в качестве разрешения некоторых видов деятельности им необходимы лицензии;
- НКО могут получать доход в качестве добровольных взносов, пожертвований и других безвозмездных поступлений.
Эти специфические свойства НКО являются основой для общих принципов, по которым осуществляется их налогообложение:
- Вся прибыль, получаемая НКО в ходе их деятельности, облагается соответствующим налогом (ст. 246 НК РФ).
- Отдельные типы прибыли НКО не входят в базу по данному налогу (ст. 251 НК РФ), а именно та прибыль, которая поступает на безвозмездной основе для обеспечения уставной деятельности. Перечень необлагаемой налогом прибыли НКО содержится в приказах Министерства финансов РФ.
Особые правила взимания налога на прибыль
Как было отмечено выше, не вся прибыль НКО вправе облагаться налогом. Правомерное уменьшение налоговой базы на прибыль может быть применено только при соблюдении ряда условий:
Нецелевые поступления НКО (обе группы доходов), согласно НК РФ, и составляют базу налога на прибыль.
СПРАВКА! Ставка налога на прибыль для НКО такая же, как и для коммерческих структур: 24%, из которых 6,5% пойдет в федеральный бюджет, а 17,5% – в бюджет того субъекта РФ, к которому принадлежит некоммерческая организация. Последняя часть может быть снижена по инициативе местных властей, в чей бюджет она предназначается.
Специфика обложения некоммерческих структур НДС
Если некоммерческая организация оказывает какие-то услуги или продает товар, ей не избежать уплаты налога на добавленную стоимость, если деятельность не подпадает под освобождение от него. Список льготных видов деятельности без НДС представлен в гл. 21 НК РФ. В нем фигурируют, например, такие занятия:
- присмотр за пожилыми людьми в домах для престарелых;
- работа в центрах соцзащиты;
- занятия с детьми в бесплатных кружках;
- врачебные услуги частных медиков;
- продажа товаров, сделанных инвалидами (или организациями, где людей с ограниченными возможностями не меньше половины);
- благотворительные культурные мероприятия и др.
Требования к видам деятельности НКО для освобождения от НДС:
- социальная значимость как основная цель по гл. 25 НК РФ – это главное условие;
- лицензия на право занятия этим видом деятельности;
- оказываемая услуга должна соответствовать определенным требованиям (чаще всего это условия времени и места).
В случае уплаты НДС рассчитывается по тем же принципам, что и для коммерческих организаций.
Другие федеральные налоги для НКО
Кроме главных фискальных отчислений (налога на прибыль и НДС), некоммерческие организации платят и другие налоги и сборы:
Региональное налогообложение НКО
Местные власти устанавливают порядок такого налогообложения и ставки, а также льготы, в том числе и для некоммерческих организаций.
Даже если организация имеет льготу на этот налог, она все равно обязана отчитываться перед контролирующими органами в налоговой декларации. Основанием для учета выступает остаточная стоимость фондов по данным в бухотчетности. Общепринятая ставка данного налога – 2,2%, если региональная власть не сочтет нужным ее снизить, на что она имеет право. Также у местных структур есть власть расширять список некоммерческих организаций, признаваемых льготниками.
Для НКО разных типов порядок взыскания налога на имущество и льгот на него отличается:
- Безусловные бессрочные льготы по этому налогу на основании закона предусматриваются для ряда НКО, таких как:
- организации религиозного характера и обслуживающие их;
- научные госструктуры;
- уголовно-исполнительные ведомства;
- организации-собственники культурных и исторических памятников.
- Льготы по налогу на имущество предоставляются НКО, в членстве которого инвалиды составляют более 50% (один тип льгот) или 80%.
- Автономные НКО, разные фонды, кроме общественных, а также некоммерческие партнерства не получают льгот по налогу на имущество.
Если у НКО есть в собственности, бессрочном пользовании или в наследстве земельные участки, для них обязателен к уплате земельный налог. Он составляет 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка. Некоторые НКО полностью освобождены от этого налога:
- общества инвалидов в составе не менее 80% (если участок в собственности исключительно у них);
- уголовно-исполнительная система Минюста РФ;
- религиозные структуры.
К СВЕДЕНИЮ! Скидки на земельный налог другим видам НКО может предоставить местная власть.
Если в НКО зарегистрированы транспортные средства, которые принадлежат организации на праве собственности, управления, хозяйственного ведения, они подлежат обложению транспортным налогом на общих основаниях.
Общий режим или УСН
Как известно, для применения УСН существует лимит доходов в 45 млн руб. за последние 9 месяцев работы. Для некоммерческих организаций в эту сумму не считают поступления на целевые нужды (гранты, пожертвования, субсидии, взносы учредителей и членов и т.п.).
Автономная некоммерческая организация (АНО) социального обслуживания населения применяет упрощенную систему налогообложения (6%). Основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) является деятельность по уходу с обеспечением проживания прочая (код 87.90 ОКВЭД).В 2016 г. АНО заключала договоры с Центром социальной защиты населения, предметом которых являлось предоставление АНО компенсации стоимости социальных услуг, оказанных гражданам — получателям социальных услуг, в форме субсидии из бюджета субъекта. Также в период с 2016 г. по 2018 г. АНО заключала с Комитетом социальной защиты населения субъекта РФ государственные контракты, предметом которых являлось оказание АНО социальных услуг в полустационарной форме социального обслуживания лицам без определенного места жительства и занятий как при ночном, так и при круглосуточном пребывании получателя социальных услуг. Может ли АНО не учитывать в целях исчисления налога при УСН денежные средства, полученные из бюджета по вышеуказанным договорам (государственным контрактам), являющиеся целевыми?
В упрощенной системе согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. В пункте 1 ст. 248 НК РФ сказано, что к доходам относятся в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые по правилам ст. 249 НК РФ.
Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Понятие реализации установлено в п. 1 ст. 39 НК РФ. Ею признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
При этом главой 26.2 НК РФ не предусмотрено ограничений для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в случае если они являются учредителями общества с ограниченной ответственностью.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 27.09.2018 № 03-11-11/69303)
Организация на УСН осуществляет функции застройщика. Строительство объектов ведется за счет средств дольщиков, аккумулированных на счетах организации-застройщика. В каком порядке определяется налоговая база и дата получения дохода?
Передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписываемым сторонами передаточному акту или иному документу о передаче (ст. 8 Закона № 214-ФЗ). Объект передается не ранее чем после получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости. После получения застройщиком указанного разрешения застройщик обязан передать объект долевого строительства не позднее предусмотренного договором срока.
Организации на упрощенной системе налогообложения отражают доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), а вот доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, при расчете налоговой базы не учитываются. Согласно подп.
14 п. 1 ст. 251 НК РФ в облагаемые доходы не включаются средства целевого финансирования в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.
В соответствии с положениями Закона № 214-ФЗ застройщики заключает договоры участия в долевом строительстве с физическими лицами. В договорах долевого участия на строительство объектов недвижимости не предусмотрен возврат дольщикам неиспользованных средств из-за снижения фактической стоимости строительства по сравнению с его договорной стоимостью. При этом договорами может быть предусмотрен размер вознаграждения организации-застройщика.
Пунктом 1 ст. 346.17 НК РФ установлено, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Вместе с тем данной статьей не предусматривается особый порядок признания доходов в случае осуществления организацией работ по строительству многоквартирного дома собственными силами за счет средств дольщиков. Следовательно, датой получения доходов для застройщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, будет являться день исполнения организацией-застройщиком обязательств по договору долевого участия в строительстве многоквартирного дома (день подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче).
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 15.09.2014 № 03-11-09/45958)
Приветствую всех. Вопрос такой: выгодно ли с точки зрения налогообложения открывать АНо (Автономную некоммерческую организацию). Может ли она быть на упрощенке и при каких условиях? И вообще есть ли подводные камни, на которые стоит обратить внимание при принятии решения открыть организацию именно в такой организационно-правовой форме?
Вот Евгений Алексеевич Суханов что поведал на интернет-интервью:
«Что касается автономных учреждений, то закон о них был вызван прежде всего желанием государства ни за что не платить, но всем командовать. Придумали такую конструкцию экономисты. Например, по долгам Московского университета, если денежных средств нет, государство несет субсидиарную ответственность.
А по долгам автономного учреждения никакой субсидиарной ответственности государства нет. Но по его долгам кредиторы не могут обратить взыскание ни на недвижимость, ни на наиболее ценное движимое имущество. То есть реально с таких организаций можно получить столы, стулья, старые компьютеры и телефонные аппараты. Но вместе с тем государство является собственником этого имущества, оно назначает этой организации директора, попечительский совет, утверждает устав, но ни за что не отвечает.»
Некоммерческие организации МОГУТ применять упрощенку.
Источник: nalog-plati.ru
