Применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из регионов РФ, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон № 422-ФЗ).
Объектом налогообложения НПД являются доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.
Ограничения на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Так, нельзя облагать в рамках НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды (найма) жилых помещений (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Кроме того, не признаются объектом налогообложения НПД доходы от оказания услуг или выполнения работ по гражданским договорам, при условии, что заказчиками услуг или работ выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2-х лет назад.
Следовательно, самозанятое лицо не может сдавать имущество в аренду бывшему работодателю, если оно уволилось от него менее 2-х лет назад. Полученную в таком случае прибыль, налогом на профессиональный доход облагать нельзя. При этом, по мнению чиновников Минфина, это правило действует и случае, если самозанятый получает доходы от сдачи в аренду движимого имущества своему бывшему работодателю (письмо Минфина от 15.06.2021 № 03-11-11/46753).
Аналогичным образом следует поступать и в случае, если имущество в аренду организация получает от своего руководителя, который в то же время имеет статус самозанятого лица. Как генеральный директор, так и учредитель организации не вправе применять специальный налоговый режим НПД в отношении оказания услуг по сдаче в аренду объектов движимого имущества данной организации, в случае если директор или учредитель состояли с ней в трудовых отношениях на протяжении 2-х последних лет. К такому выводу пришел Минфин в письме от 09.12.2021 г. № 03-11-11/100254.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
Может ли главный бухгалтер зарегистрироваться самозанятым и работать в своей же организации и самозанятым
Может ли главный бухгалтер зарегистрироваться самозанятым и работать в своей же организации и самозанятым?
Ответ юриста
Законодательство не содержит запрета в регистрации главного бухгалтера в качестве самозанятого и работы его в своей организации. Однако, необходимо учитывать следующие моменты.
Согласно ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ физическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно соответствовать требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи. Юридическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно иметь не менее одного работника, отвечающего требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи, с которым заключен трудовой договор.
ст. 7, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете»
В открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах (за исключением кредитных организаций), в организациях бюджетной сферы, составляющих консолидированную (сводную) бюджетную отчетность, консолидированную отчетность государственных (муниципальных) учреждений, главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, должны отвечать следующим требованиям:
1) иметь высшее образование;
2) иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита — не менее пяти лет из последних семи календарных лет;
3) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.
ст. 7, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете»
В ГПД с гражданином рекомендуется указать на его статус самозанятого, а также на обязанность уведомить о снятии с учета в качестве плательщика НПД. Организации не надо удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с вознаграждения самозанятого при наличии чека из приложения «Мой налог». Также можно запросить у него справку о постановке на учет в качестве самозанятого.
Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в ряде субъектов РФ, в частности в гг. Москве, Санкт-Петербурге, в Московской и Ленинградская областях (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее — Закон N 422-ФЗ), Информация ФНС России от 01.07.2020).
Объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Ограничения на применение НПД установлены ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст.
6 Закона N 422-ФЗ.
Правовой статус самозанятого законодательством РФ не определен. В данном материале под самозанятым понимается физическое лицо (как со статусом, так и без статуса ИП), применяющее НПД.
Оформление договора с самозанятым
Продажа товаров, имущественных прав, выполнение работ или оказание услуг для организации самозанятым гражданином, применяющим указанный специальный налоговый режим, оформляется гражданско-правовым договором в общем порядке — в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).
Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа (в том числе электронного), подписанного сторонами, или обмена письмами, телеграммами, электронными документами либо иными данными.
Письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято путем совершения лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий (абз. 2 п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3 ст. 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ).
При заключении договора с самозанятым лицом указывать в нем об особом статусе такого контрагента не обязательно. Однако рекомендуется это сделать в том числе для того, чтобы в договоре обязать самозанятого (без статуса ИП) незамедлительно сообщать о прекращении своего статуса в период действия договора, так как от этого зависит, надо ли организации удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с выплат самозанятому лицу по договору.
Пример. Указание в договоре возмездного оказания услуг статуса самозанятого
В разделе «Предмет договора» можно указать следующую формулировку:
«Исполнитель является самозанятым лицом и применяет в своей деятельности специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
При этом в разделе «Ответственность сторон» указать:
«В случае снятия Исполнителя с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» Исполнитель обязуется сообщить об этом Заказчику в 3-дневный срок с даты снятия с учета».
НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения самозанятого
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, которые являются объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход (НПД) (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Таким образом, исчисление и удержание сумм НДФЛ налоговым агентом в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, не производится, независимо от статуса самозанятого (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
При этом необходимо учесть, что не признаются объектом налогообложения по НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. п. 1, 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
По общему правилу ИП являются плательщиками страховых взносов. При этом индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися ИП, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций при наличии у нее чека, сформированного указанным физическим лицом в установленном порядке (ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Соответственно, информация о том, что услуги оказаны или работы выполнены плательщиком НПД, подтверждается путем передачи организации-заказчику чека из приложения «Мой налог», подтверждающего расчеты и являющегося документальным основанием для учета указанных расходов. Соответственно, в этом случае организации не нужно удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с вознаграждения исполнителю (ч. 8 — 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61078).
Отметим, что при регистрации самозанятого гражданина в мобильном приложении «Мой налог» формируется справка о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, которая может быть направлена контрагенту для подтверждения статуса самозанятого гражданина. Сформировать справку в электронной форме можно также в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на сайте www.npd.nalog.ru (ч. 1, 4, 9 ст. 5 Закона N 422-ФЗ, Письма ФНС России от 13.09.2019 N ЕД-4-20/18515, от 05.06.2019 N СД-4-3/10848).
Также на специальном сайте ФНС России можно проверить статус самозанятого гражданина (https://npd.nalog.ru/check-status/).
Следует учесть, что ФНС России и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам. Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (Информация ФНС России «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые»).
Вопрос: Как оформить договор с самозанятым лицом и указывать ли этот статус в договоре? Как подтвердить обоснованность неудержания у него НДФЛ и неначисления страховых взносов? (Консультация эксперта, 2020)
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по правовым вопросам ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем, июль 2020 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс
Источник: www.ntvpkedr.ru
Внештатная ситуация: за что могут оштрафовать компанию при работе с самозанятыми
Самозанятых в России становится все больше, и с этим трендом растет число проверок отношений между компаниями и такими работниками со стороны Федеральной налоговой службы. Ведомство может признать эти отношения трудовыми и оштрафовать компанию. Как минимизировать риски, рассказывает коммерческий директор и сооснователь сервиса автоматизации работы с самозанятыми «Консоль» Андрей Рыженков
С 1 августа плательщиками налога на профессиональный доход стали граждане Украины, ДНР и ЛНР. Поскольку количество самозанятых и без того значительно увеличилось за последние полгода, то с новым законом рост продолжится. Минтруд прогнозирует рост числа самозанятых до 11 млн человек к 2030 году.
С увеличением количества самозанятых, вероятно, будет расти и количество штрафов для бизнеса. Для юрлиц размеры штрафов, наложенных Федеральной налоговой службой (ФНС), могут достигать 200 000 рублей без учета сумм доначисленных налогов.
Цена ошибки
Если вы только планируете начать работу с самозанятыми, прежде всего нужно найти подходящих исполнителей. Это можно сделать с помощью специализированных бирж вроде Skipp, Upwork и др. или своими силами. Нужно будет провести проверку с точки зрения безопасности, в том числе на наличие проблем с законом, протестировать навыки и, наконец, договориться о сотрудничестве. После этого начнется бюрократия, в которой и кроются основные штрафные риски.
Материал по теме
На этом этапе нужно тщательно продумать работу с самозанятыми и настроить внутренние процессы от найма до оплат. Оштрафовать компанию могут в случае, если налоговая вместе с Трудовой инспекцией выявят признаки трудовых правоотношений в гражданско-правовых и признают самозанятого штатным сотрудником. В таком случае придется заплатить штраф в соответствии с четвертой и пятой частями статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) России.
- Для должностных лиц он составит от 10 000 до 20 000 рублей,
- для ИП — от 5000 до 10 000 рублей,
- для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей.
При сотрудничестве с самозанятым платить за него налог компании не нужно — такой работник сам платит 6% со всего дохода. Поэтому, если самозанятого признают штатным сотрудником, компании в обязательном порядке доначислят НДФЛ (13% от заработной платы сотрудника), взносы в Пенсионный фонд (22% при отсутствии льгот), в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%), в Фонд социального страхования. Также будут пени за просрочку уплаты этих взносов. И это за каждый месяц работы по каждому самозанятому, которого признают работником в штате. Еще как минимум 7,65% от годового размера вознаграждения нужно будет заплатить самому работнику в качестве возмещения за отпуск.
Материал по теме
Совершение повторного нарушения тоже повлечет штрафы, и даже больше:
- для должностных лиц — дисквалификацию на срок от одного года до трех лет,
- для ИП — штраф от 30 000 до 40 000 рублей,
- для юридических лиц — штраф от 100 000 до 200 000 рублей.
Имея в виду эти санкции, юристы компаний часто выбирают наименее рискованный путь — устанавливают запрет на прямые отношения с исполнителями в статусе самозанятого. Компании при этом упускают возможность эффективно использовать услуги таких исполнителей.