Закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года, регулирующий деятельность самозанятых, не запрещает им заниматься ремонтными работами и строительством. Главное, чтобы он работал в одиночку или, по крайней мере, никого не нанимал самостоятельно. Также годовой доход самозанятого от строительства и ремонта не должен превышать 2,4 млн руб. в. Однако, если заказчик (особенно, если он — организация) привлекает плательщика налога на профессиональный доход (НПД) к ремонтным работам, ему нужно будет позаботиться о том, чтобы исполнитель передал ему все необходимые документы. Разберёмся, что нужно запрашивать у самозанятого, который занимается ремонтом, и кто должен закупать материалы.
Перечень документов от самозанятого
Ремонт квартир от самозанятого или других помещений требует корректного оформления документов на всех этапах работы. Заказчик должен предусмотреть, чтобы в его распоряжении были:
| Вид документа | Описание |
| Договор подряда | В договоре прописывается, на каком объекте проводится ремонт, в какие сроки самозанятый обязуется всё сделать, какую ответственность несут стороны, контактные данные, включая телефон и электронную почту. Поскольку подрядчик — самозанятый, в договоре рекомендуется установить ответственность за просрочку предоставления чеков и за неуведомление заказчика об утрате статуса плательщика НПД, а также внести данные о регистрации в налоговой: дату и наименование организации, где самозанятый встал на учет Цена сделки может определяться в твёрдой сумме или ссылаться на смету. Последний вариант удобен в случае, если заказчик ещё не определился с материалами, или в процессе ремонтных работ обнаружились существенные недостатки помещения, которые требуют дополнительных финансовых вложений. |
| Справка о самозанятости | Заказчик может самостоятельно проверить самозанятого, если ему известен ИНН подрядчика, в сервисе ФНС. Налоговая служба предоставляет данные о статусе гражданина на любую дату, которая интересует пользователя. Если же ИНН заказчику неизвестен, стоит попросить у самозанятого справку о наличии у него статуса плательщика НПД. Рекомендуется обязательно включать ИНН в договор. Справка выдаётся в электронной форме в приложении «Мой Налог». Если подрядчик уклоняется от предоставления справки, есть риск, что он утратил статус самозанятого. А это значит, что заказчик работает с обычным физическим лицом. Для заказчика-организации это может сулить проблемы в виде необходимости уплачивать НДФЛ и страховые взносы за контрагента. |
| Чек | Чек из приложения «Мой Налог» — обязательный документ, который позволит заказчику учесть расходы для целей налогообложения. Главное, чтобы в чеке отражались данные заказчика и подрядчика, сумма оплаты и дата. |
| Счёт на оплату | В 2022 году у самозанятых появилась возможность направлять счета на оплату заказчикам. Их также можно автоматически составить в приложении «Мой налог». Формально этот документ по закону не обязателен. Однако наличие счёта позволит заказчику правильно оформить платёжное поручение и станет обоснованием оплаты выполненных ремонтных работ. |
| Акт выполненных работ | Акт выполненных работ — документ, который становится «страховкой» для обеих сторон. Самозанятый, получивший подписанный акт от заказчика, знает, что у его контрагента нет претензий ни к качеству, ни к срокам выполнения работ. Для заказчика же наличие акта выполненных работ станет дополнительным доказательством, подтверждающим реальность договорных отношений с плательщиком НПД и наличия возможности подтвердить расходы в целях налогообложения. |
6.1. Понятие и условия договора подряда
Чтобы все документы по ремонту от самозанятого были в одном месте, рекомендуется подключиться к сервису электронного документооборота «Подписант» от СберКорус. Он позволяет заказчику работать со всеми контрагентами из числа плательщиков НПД в одном окне и контролировать, кто, когда и какие документы предоставил.
Юрист: Как ПРАВИЛЬНО организовать работу по строй подряду. Все нюансы за 10 мин
Юридические лица подключаются к сервису с помощью электронной подписи, а самозанятые — через Сбер ID. Никаких дополнительных затрат по выпуску электронных подписей самозанятым компании нести не будут. Цифровые подписи предоставляются плательщикам НПД бесплатно. Тарифы «Подписанта» настраиваются индивидуально в зависимости от количества исходящих документов.
Кто закупает материалы?
На этот вопрос мы попросили ответить члена Ассоциации юристов России Марию Спиридонову.
Юрист напомнила, что договор подряда регулируется главой 37 ГК РФ. Распределение обязанностей по закупке материалов описывается в ст. 704 ГК РФ. Если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика — из его материалов, его силами и средствами. Подрядчик несёт ответственность за ненадлежащее качество предоставленных им материалов и оборудования.
Также самозанятый понесёт ответственность в случае, если используемое им оборудование или закупленные материалы обременены правами третьих лиц (например, находились у кого-то в залоге).
В договоре можно предусмотреть, что вместо подрядчика материалы закупает заказчик. Но ответственность за материалы несёт та сторона, которой они принадлежат. Передачу материалов тоже лучше осуществлять в письменной форме с указанием ответственности за порчу или утрату.
«Статус самозанятого не влияет на закупку материалов. Сумма, переданная заказчиком самозанятому на закупку материалов либо в возмещение стоимости уже закупленных материалов, не облагается НПД. Она не является доходом самозанятого. Доход самозанятого — только та сумма, которая получена от заказчика в оплату выполненных работ», — уточняет член Ассоциации юристов России Мария Спиридонова.
Выводы
Самозанятый может заниматься ремонтными, отделочными и строительными работами по закону без специальных лицензий, но обязан оказывать свои услуги в одиночку. Исключение — если заказчик сам наймёт нескольких самозанятых, которые в дальнейшем смогут скооперировать свою работу. Материалы закупает либо сам заказчик, либо самозанятый. Во втором случае заказчик компенсирует плательщику НПД его расходы на ремонтные материалы. Налог с компенсации на закупку материалов самозанятым не уплачивается.
Источник: alrf.ru
Самозанятые могут выполнять строительные работы по договору подряда
Самозанятые могут заниматься строительно-монтажными работами, но только теми, на которые не требуются вступления в СРО и получения разрешения СРО.
То есть, некие мелкие работы – отделочные, вспомогательные может делать самозанятый, а вот уже капитальное строительство – нет.
Для этого с самозанятым, который не был сотрудником компании в ближайшие 2 года, надо заключить договор ГПХ.
Для подтверждения своих расходов по такому договору компании-заказчику надо иметь чек от самозанятого из приложения «Мой налог» и акт выполненных работ .
Затраты в виде выплат самозанятым по договорам подряда нужно учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
Разъяснение на этот счет, в частности, есть в письме Минфина от 22.07.2020 № 03-03-06/1/63730 .
Источник: kursk.bezformata.com
Строительные споры (II): возможно ли такое?
Продолжаю серию публикаций по разным вопросам строительных споров; с предыдущим разбором можете ознакомиться здесь. На этот раз получилось два раздела вместо трех, но они достаточно подробные, поэтому дефицита полезной информации быть не должно.
- Незаключенность договора строительного подряда из-за отсутствия технической документации.
1.2. Casus ad exemplum gratia: Честно говоря, на практике не встречал договоры строительного подряда без хотя бы минимальной технической документации. На некоторых аналитических порталах даже приводится точка зрения, согласно которой техническая документация сама по себе – это существенное условие договора строительного подряда[1].
Но предположим, что стороны заключили договор на строительство небольшого объекта, либо на проведение производных работ (например, монтаж, ремонт), а предмет немногословно определили в самом договоре (без приложений). В ходе исполнения договора произошел конфликт, и заказчик решил признать договор строительного подряда незаключенным. Можно ли так сделать?
1.3. Судебная практика исходит из того, что недостаточная детализация предмета договор строительного подряда и отсутствие тех. документации не всегда свидетельствуют о несогласованности условия о предмете. Однако, чтобы признать договор валидным, необходимо кое-что зафиксировать: факт приемки выполненных работ может свидетельствовать об отсутствии разногласий относительно предмета договора[2]. По сути предмет работ может быть детализирован post factum в актах формы КС-2, сметных документах, с использованием программного комплекса Smeta.ru[3], путем получения положительного заключения государственной экспертизы[4] и тд. Более того, как определил ВС РФ «Сдача результата работ лицом, выполнившим их в отсутствие договора подряда, и его принятие лицом, для которого эти работы выполнены, означает заключение сторонами соглашения»[5].
Логика здесь простая: если заказчик принял результат работ и не выразил несогласия на этапе приемки, а уж тем более если был получен положительный результат гос. экспертизы или налицо соблюдение доп. условий, то разногласий по предмету договора нет. Глобально в данном случае может идти речь о договорном эстоппеле по смыслу п. 3 ст. 432 ГК РФ (хотя насколько в рассматриваемых ситуациях нарушается идея добросовестности, пока не берусь судить).
1.4. Вместе с тем, почему заказчик, по обыкновению подписавший акты приемки, лишается права на возражения относительно заключенности договора? Что если результат работ оказался настолько противоречащим разумным ожиданиям заказчика, что он собирается обратиться с иском о признании договора незаключенным?
Например, в одном деле разногласия сторон по предмету договора имели место (более того, одна из сторон ссылалась на «бездоговорные» отношения), акты приемки не были подписаны, но суд не принял данные обстоятельства во внимание[6]. Кроме того, можно провести аналогию с возможностью заказчика выдвигать возражения по поводу качества выполненных работ, даже если результат работ принят заказчиком без оговорок[7]. Довольно странная складывается ситуация.
О чем вообще думают в такие моменты участники оборота? Полагаю, можно выделить 2 направления мысли. Первое: стороны договорились насчет предмета договора, поняли друг друга, подрядчик свои обязанности исполнил, но вот заказчик после подписания актов либо остался недоволен результатом работ, либо получил не совсем то, что хотел, и не хочет больше платить. В связи с этим решил попытаться признать договор незаключенным. В ситуациях подобного рода, полагаю, ссылки на эстоппель уместны, ведь заказчик собирается поступить недобросовестно, договор должен сохранять силу и «жить».
Второе, если стороны действительно не поняли друг друга, но заказчик уже осуществил приемку. Думаю, в таких ситуациях все-таки можно признать договор незаключенным, но, конечно, с сопутствующими издержками (по оплате фактически выполненных работ, убытков и тд.). Такой вариант тоже должен быть доступным, иначе мы ко всем ситуациям будем применять один и тот же шаблон «принял работы – значит тебе построили именно то, чего ты хотел».
- Встречные информационные обязанности заказчика.
2.1. В соответствии с п. 1 ст. 716 ГК РФ подрядчик обязан немедленно предупредить заказчика и до получения от него указаний приостановить работу при обнаружении, помимо прочего, не зависящих от подрядчика обстоятельств, которые грозят годности или прочности результатов выполняемой работы либо создают невозможность ее завершения в срок. Данная норма устанавливает информационную обязанность подрядчика, но этой обязанности корреспондирует аналогичная обязанность заказчика по принятию соответствующих мер.
Так, п. 3 указанной выше статьи ГК РФ устанавливает, что если заказчик, несмотря на своевременное и обоснованное предупреждение со стороны подрядчика об обстоятельствах, препятствующих в разумный срок не изменит указаний о способе выполнения работы или не примет других необходимых мер для устранения обстоятельств, грозящих ее годности, подрядчик вправе отказаться от исполнения договора подряда и потребовать возмещения причиненных его прекращением убытков.
2.2. Casus ad exemplum gratia: Заключен смешанный договор с элементами строительного подряда (пусконаладка, монтаж, ввод в эксплуатацию) и поставки. Подрядчик поставил необходимое оборудование, произвел монтажные и пусконаладочные работы, но по результатам испытаний ввод в эксплуатацию оказался невозможен.
Подрядчик направил заказчику акт проведенных испытаний с отрицательным результатом, а также перечень необходимых работ, способных исправить ситуацию. Заказчик на письма не ответил, а через несколько месяцев направил претензию и уведомление об одностороннем отказе от договора, затем иск в суд. Кто будет прав в данной ситуации?
2.3. В прошлом разборе я показал, насколько важно исполнение информационных обязанностей для подрядчика. Но аналогичный вывод можно сделать и в отношении заказчика. И «микроэлемент» фидуциарности играет здесь всю ту же роль.
Игнорирование писем подрядчика с предложением об устранении недостатков, выполнении дополнительных работ может привести заказчика к негативному для него исходу. Во-первых, подрядчик сам может отказаться от договора и потребовать возмещения убытков, например, за поддержание оборудования в рабочем состоянии, принятие мер по сохранности объекта и тд.
Во-вторых, в удовлетворении требований заказчика в суде может быть отказано со ссылками на злоупотребление правом, недобросовестное поведение. Данные доводы подтверждаются судебной практикой[9]. Более того, подрядчик будет прав и в ситуации, когда заказчик (в том числе публично-правовое образование) не предпринимал мер по ускорению проведения подтверждающей гос. экспертизы, не способствовал достижению цели договора (контракта), не представлял необходимую документацию[10]. Наличие такой практики очень радует, поскольку тумблер «заказчик всегда прав» постепенно смещается в направлении подрядчиков, предоставляя им больше гарантий на победу в суде.
2.4. Любопытно, что, «поймав» заказчика на нарушении информационных обязанностей, подрядчик может прикрыть свои основные «болевые точки» в договоре подряда. Это и некачественный результат работ (ст. 723 и 720 ГК РФ), и просрочка выполнения работ (ст. 708 ГК РФ), и увеличение цены договора вследствие необходимости выполнения доп. работ (п.
5 ст. 709 ГК РФ), и, наконец, нарушение заказчиком обязанности содействовать подрядчику (ст. 718 ГК РФ)[11]. В каждом из приведенных казусов можно обосновать свою правоту ссылками на неоказание заказчиком необходимого содействия (документального, информационного, технического), невыполнение информационных обязанностей.
Не всегда, однако, суд применяет именно ст. 716 ГК РФ (а жаль). Так, в одном довольно известном деле, заказчик не принял исполнение, поскольку ожидал положительного результата гос. экспертизы. В итоге заказчик посчитал, что подрядчик просрочил исполнение на 511 дней и должен заплатить неустойку.
Но подрядчик настаивал, что сами работы были выполнены почти вовремя, а просрочка в 511 дней не возникла бы, если бы заказчик содействовал подрядчику в получении заключения гос. экспертизы и хотя бы отвечал на сообщения, представлял исходные данные тех. документации. В итоге ВС РФ сослался на общие положения о договорах, но решение было наполнено, на мой взгляд, порицанием за уклонение от сотрудничества с подрядчиком[12].
2.5. Вывод: Таким образом, нарушение заказчиком своих информационных обязанностей и обязанностей по необходимому содействию, может предоставить подрядчику шанс установить прочный переговорный фундамент и склонить чашу правосудия в его пользу. Но я не зря назвал раздел «встречные информационные обязанности». Важно помнить, что положение подрядчика тем не менее остается уязвимым, поэтому для повышения гарантий выигрыша необходимо делать первый шаг: писать заказчику, пытаться с ним связаться, показывать, что вы как подрядчик готовы устранить те или иные недостатки, в общем, соблюдать стандарт добросовестности.
[1] Юрист компании. Практический журнал для юриста. URL: https://www.law.ru/question/10194-v-dogovore-stroitelnogo-podryada-odnim-iz-sushchestvennyh-usloviy-yavlyaetsya (дата обращения: 18.10.2021).
[2] Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.04.2019 № Ф03-799/2019 по делу № А73-11024/2018.
[3] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.07.2019 № Ф05-10910/2019 по делу № А40-185905/2018.
[4] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.08.2016 № Ф05-12654/2016 по делу № А40-200468/2015.
[5] Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2019 № N 305-ЭС18-17717 по делу № А40-185188/2017.
[6] Очень советую ознакомиться с фабулой дела: постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.11.2020 № Ф03-4530/2020 по делу № А04-302/2020.
[7] См. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.12.2020 № Ф01-15174/2020 по делу № А43-30800/2019.
[8] См. Устинова, Т. А. Техническая документация как необходимое доказательство по спорам, вытекающим из договоров строительного подряда // Молодой ученый. 2018, № 23 (209). С. 145-148.
[9] Постановление Президиума ВАС РФ от 22.10.2013 № 6373/13 по делу № А40-52542/11-52-422, Определение Верховного Суда РФ от 05.06.2017 № 306-ЭС17-5652 по делу № А49-11202/2015.
[10] Определение Верховного Суда РФ от 29.12.2020 № 305-ЭС20-20951 по делу № А40-266873/2019, Определение Верховного Суда РФ от 29.12.2020 № 305-ЭС20-20951 по делу № А40-266873/2019.
[11] Решение МКАС при ТПП РФ от 18.12.2014 по делу № 127/2014 МКАС.
[12] Определение Верховного Суда РФ от 20.11.2019 № 303-ЭС19-12615 по делу № А24-3917/2018.
Источник: zakon.ru