Хочу прояснить пару аспектов по статусу самозанятых в РФ.
1. Правильно ли я понимаю, что самозанятые имеют очень льготный режим выплат в социальные фонды весь 2018 год?
2. Может ли самозанятый работать по совместительству — днем на трудовом договоре у одного работодателя, вечером по договору ГПХ как самозанятый в другом месте.
3. С самозанятым нужно заключать обычный договор оказания услуг по ГПХ (например для фрилансера программиста)?
4. Действительно ли данная правовая норма применяется на практике или каждый период нужно заново что-то доказывать?
Показать полностью
21 декабря 2017, 07:34 , Михаил, г. Новосибирск
Ответы юристов
Тимур Унароков
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
1. Правильно ли я понимаю, что самозанятые имеют очень льготный режим выплат в социальные фонды весь 2018 год?
Льготы для самозанятых пока установлены очень для узкого круга «социальных» работ:
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:70) доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:
по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
по репетиторству;
по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом.
Положения настоящего пункта распространяются на физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 настоящего Кодекса и не привлекающих наемных работников для оказания указанных в настоящем пункте услуг.
Эти же выплаты льготируются по страховым взносам.
Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
3. В базу для исчисления страховых взносов помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:
3) суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 настоящего Кодекса.
Подпункт 3 п. 3 ст. 422 применяется в отношении выплат, полученных в 2017 и 2018 гг. То есть да, эта льгота установлена именно до 2019 года. Что делать дальше с самозанятыми — над этим как раз сейчас ломают голову депутаты в Госдуме.
2. Может ли самозанятый работать по совместительству — днем на трудовом договоре у одного работодателя, вечером по договору ГПХ как самозанятый в другом месте.
Да, может. Ограничений на такое совмещение нет.
3. С самозанятым нужно заключать обычный договор оказания услуг по ГПХ (например для фрилансера программиста)?
Да, договор ГПХ. Но как я сказал, программист под льготу не попадет. Поэтому НДФЛ и страховые взносы работодатель должен будет уплачивать.
4. Действительно ли данная правовая норма применяется на практике или каждый период нужно заново что-то доказывать?
Да, применяется для самозанятых в социальной сфере.
Источник: pravoved.ru
Договор с самозанятым: как составить, чтобы его не признали трудовым
15 апреля 2022 года ФНС России выпустила новое письмо № ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД». Благодаря нему выявляют компании и ИП, которые заключают договор с самозанятым гражданско-правового характера вместо трудового. Как работодателю избежать такой подмены, а также – последствий и ответственности за нее, обсудим в статье.
Скачайте образцы документов для работы:
Преимущества и недостатки самозанятости для работодателя
Кто такие самозанятые и почему ожесточили контроль за их трудом
1 января 2019 года на территории России начался эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). Он продлится минимум до 2028 года. Спустя полтора года этот эксперимент уже охватил многие города нашей страны, а 1 января 2022 года введен и на федеральной территории «Сириус» (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ , далее – Закон № 422-ФЗ).
Благодаря эксперименту НПД появилась новая категория трудящихся – самозанятые. Для работодателя это те же «работники», только им не нужно предоставлять многие гарантии: рабочее место, оргтехнику и канцтовары, оплату отпусков, больничных, командировок, перечисление НДФЛ, взносов на ОПС и ОМС и др. Сотрудничество с самозанятыми для компаний оказалось экономически выгодным. Поэтому многие работодатели стали предпочитать самозанятость трудовым отношениям.
СПРАВКА
Кто может быть самозанятым: физическое лицо или индивидуальный предприниматель (далее – ИП), не имеющие работников, с максимальным доходом за календарный год 2,4 млн. рублей.
Налог на самозанятость: налог на профессиональный доход по ставке 4 процента за поступления от физических лиц и 6 процентов за поступления от организаций и ИП (ст. 10 Закона № 422-ФЗ).
Самозанятый – услуги: чаще всего выполнение работ, оказание услуг (включая продажу товаров).
Самозанятость – виды деятельности: кроме оценочной, адвокатской, нотариальной, арбитражной, медиативной, посреднической деятельности, а также работы с подакцизными, маркированными товарами и полезными ископаемыми (ст. ст. 4 и 6 Закона № 422-ФЗ).
Каковы основные условия договора ГПХ и общие требования для его заключения, вам подскажут консультанты по трудовому праву .
Самозанятые граждане: особенности договора
В остальных случаях с самозанятым заключают договор гражданско-правового характера (далее – договор ГПХ). Чаще всего, это подряд или возмездное оказание услуг (гл. 37 и 39 ГК РФ). Такие договоры содержат все общие условия: дату, вид работ (услуг), их результат, срок, порядок оплаты, прием отчетности, права и обязанности сторон, их ответственность и др.
Кроме того, в них указывают, что подрядчик (исполнитель) – самозанятый. Этот статус предает особенности договору ГПХ, которые обязательно нужно учесть.
Особенность 1: заказчик и самозанятый в течение двух прошлых не должны состоять в трудовых отношениях. Важно, чтобы компания (ИП) в недавнем прошлом не являлась для самозанятого работодателем (ст. 6 Закона № 422-ФЗ). При этом не имеет значения, был ли трудовой договор постоянным или срочным. С даты увольнения должно пройти два года.
Основные отличия трудового договора от договора ГПХ и готовый алгоритм для его заключения вы найдете в нашей статье .
Особенность 2: подрядчик (исполнитель) является плательщиком НПД.
Совет
Прежде чем подписать с самозанятым акт о выполненных работах (оказанных услугах), проверьте его статус как плательщика НПД. Сделайте это благодаря сервису на сайте ФНС России. Однако надежнее – получать от самозанятого справку. Иначе вам придется не только уплатить НДФЛ, но и штраф от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
Особенность 3: самозанятый обязан предоставлять заказчику чеки об оплате работ (оказании услуг).
Чек можно предоставлять в бумажной или электронной форме (ст. 15 Закона № 422-ФЗ ). При его отсутствии заказчику работ или услуг придется начислить взносы на вознаграждение исполнителя (подрядчика) (ст. 15 Закона № 422-ФЗ, ст. ст. 419, 420 НК РФ).
При этом он не сможет их учесть ни для налога при УСН, ни для налога на прибыль, ни для НДФЛ (для ИП) (ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
Если самозанятый не предоставляет вам чеки, вы вправе обратиться в ФНС России или в суд общей юрисдикции. Учтите, что арбитражный суд дела с самозанятыми не рассматривает.
Важно! Укажите в договоре с самозанятым сроки, в течение которых он должен предоставлять вам чеки об оплате, а также – информировать вас о потере статуса самозанятого. Пропишите штрафные санкции за пропуски этих сроков, а также порядок компенсации понесенных вами убытков.
Самозанятость: риски для работодателя
Основной риск при «работе» с самозанятым – возможное признание гражданско-правового договора трудовым. На практике это происходит в случае подмены договора ГПХ трудовым. Сам факт подмены устанавливает ФНС России благодаря своему Письму от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 в ходе камеральной проверки (ст. 54.1 НК РФ). В дальнейшем суд признает такие отношения – трудовыми и потребует:
- признать договор ГПХ трудовым с момента его заключения (с даты допуска к работе);
- предоставить работнику с этого момент все трудовые права;
- произвести все доначисления с его дохода (НДФЛ и социальные взносы);
оплатить административный штраф за нарушения в сфере трудовых отношений.
«Плюсы» самозанятости и «минусы» самозанятости вы узнаете из таблицы. Скачайте ее здесь.
ПАМЯТКА
Положения, из-за которых договор ГПХ с самозанятым могут признать трудовым (Письмо ФНС России от 15.04.2022 письмо № ЕА-4-15/4674):
- закрепление в предмете договора ГПХ трудовой функции (выполнение исполнителем лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
- отсутствие в ГПД конкретного объема работ (когда для сторон имеет значение сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- установление ежемесячной оплаты труда в определенной сумме;
- выполнение работы по договору ГПХ с включением исполнителя в производственную деятельность работодателя;
- неизменный размер вознаграждения исполнителя в течение календарного года (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по ГПД);
- подчинение исполнителя внутреннему трудовому распорядку (выполнение в процессе труда распоряжений заказчика, за ненадлежащее выполнение которых грозит дисциплинарная ответственность);
- систематический, а не разовый, характер действия договоров ГПХ (заключение их на год или до окончания календарного года);
- возложение материальной ответственности на фактического исполнителя работ;
- обеспечения контроля за деятельностью исполнителя со стороны заказчика, что отражено в ГПД;
- обеспечение исполнителя необходимыми условиями труда со стороны заказчика;
- регистрация в качестве индивидуального предпринимателя как обязательное условие ГПД и прекращение получения денежных средств от заказчика при прекращении деятельности ИП и его снятия с учета;
- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории заказчика);
- централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками заказчика.
Выясните, какими способами ФНС России устанавливает факты подмены трудового договора договором ГПХ с самозанятым .
Оптимизируйте работу в кризисных и нестандартных ситуациях и сэкономьте свой фонд оплаты труда благодаря стратегическому управлению графиками работы. Как этого добиться, подскажет наш новый курс .
Источник: profkadrovik.ru
Может ли самозанятый нанимать кого-то на работу?
Есть пара важных моментов:
если вы ИП на НПД, то вы должны удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Также ИП необходимо будет отчитаться — сдать в ИФНС отчёты 6-НДФЛ и по итогам года справку 2-НДФЛ
если вы самозанятый как физлицо, то согласно нормам главы 23 НК вы не являетесь налоговым агентом при выплате вознаграждения другому физлицу по договору ГПХ. В этом случае физлицо-исполнитель самостоятельно уплачивает за себя НДФЛ и отчитывается в налоговую по форме 3-НДФЛ (по итогам года).
Важно помнить, что выплаты физлицам по договору ГПХ облагаются взносами на ОПС и ОМС, причем независимо от того, кто является заказчиком услуг (работ) — ИП или простое физлицо.
О подобных нюансах и о том, какие есть виды господдержки для самозанятых, можно узнать у специалистов по телефону горячей линии нацпроекта 8 (800) 300-63-63.
Также сейчас для всех самозанятых и ИП, стартовавших в 2020 году, до 30 ноября есть возможность подать заявку на бесплатный набор полезных услуг для успешного развития своего бизнеса.
Чтобы его получить, вам необходимо заполнить небольшую анкету и вкусно рассказать о своём проекте на сайте: https://case.mybiz63.ru/
После этого вы попадёте в список номинантов, среди которых по определённым критериям рандомно будут отобраны 10 проектов-получателей бизнес-кейса.
Пакет услуг предпринимателям и самозанятым оказывается по заказу и за счёт средств минэкономразвития Самарской области в рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство».
Источник: kryaradm.ru
