С 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – Закон №422-ФЗ).
Суть эксперимента
Законом №422-ФЗ введен новый специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход.
Пока он применяется только в четырех регионах Российской Федерации — в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане.
Однако, если первые отчёты о ходе проведения и результатах эксперименты будут признаны успешными, то и другие регионы с 2020 года смогут присоединиться.
Эксперимент будет длиться 10 лет — с января 2019 года по декабрь 2028 года.
Особенности спецрежима
Налоговые ставки на этом режиме устанавливаются в следующих размерах:
- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от физических лиц;
- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от ИП и юридических лиц.
Важно, что на протяжении всего установленного срока эксперимента налоговые ставки не могут быть увеличены.
Самозанятые граждане не платят:
- страховые взносы (они уже включены в состав налога по ставке 4% или 6%, отдельно не перечисляются);
- пенсионные взносы (их самозанятый гражданин может перечислять самостоятельно);
- НДФЛ в отношении доходов, полученных от профессиональной деятельности.
Самозанятым не нужно применять для расчетов онлайн-кассу, за исключением ИП, перешедшим на такой режим. Они обязаны использовать онлайн-кассу в отношении остальных доходов, к которым не применяется спецрежим.
Кто такие самозанятые, которые могут перейти на спецрежим?
Применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых, является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (пункт 1 статьи 2 Закона №422-ФЗ).
Необязательно быть зарегистрированным в регионах, где проходит эксперимент. Регистрация связана с местом ведения деятельности. Если самозанятый ведет деятельность на территории нескольких субъектов РФ, то он вправе выбрать место постановки на учет самостоятельно.
При этом спецрежим может применяться только в отношении профессионального дохода, т.е. дохода физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Также есть ограничение по размеру дохода — не более 2,4 млн. рублей за год. Важно, что на протяжении всего установленного срока эксперимента предельный размер дохода не может быть уменьшен.
Есть еще ограничения по видам деятельности (например, не применяется в торговле, посреднической деятельности) и по виду дохода (не применяется к доходам от продажи недвижимости и транспорта; от реализации долей в уставном капитале; передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды (найма) жилья).
Переход ИП в самозанятые
Индивидуальные предприниматели также могут перейти на этот спецрежим, не прекращая статус ИП, и использовать все преимущества самозанятых – неуплата страховых взносов, неприменение онлайн-кассы, налоговые ставки. Совмещение иных режимов (УСН, ЕНВД) с налогом на профессиональный доход недопустимо.
Регистрация самозанятых
Для перехода на уплату спецналога необходимо встать на учет в налоговом органе.
Датой постановки на учет считается дата направления заявления.
Подача заявления и регистрация самозанятого может быть произведена с помощью:
- приложения «Мой налог» (необходимо отсканировать свой паспорт и сделать селфи);
- личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС РФ;
- кредитной организации.
Регистрация с помощью приложения «Мой налог» представляется наиболее простой и удобной в дальнейшем использовании, так как все расчеты с клиентами нужно осуществлять именно с помощью данного приложения.
При регистрации самозанятый получает идентификационный номер.
Как вести деятельность и платить налоги?
Все расчеты с клиентами и взаимодействие с налоговой осуществляется через приложение «Мой налог».
При получении дохода самозанятый гражданин с помощью приложения формирует чек для клиента, где указана сумма дохода и наименование реализуемых товаров/работ/услуг, ИНН покупателя (обязательно для юридических лиц). Чек нужно передавать покупателю.
После формирования чека приложение направляет всю информацию в налоговую инспекцию.
По итогам месяца налогоплательщику на его мобильное приложение придет информация о сумме налога, которую при его согласии спишут с банковского счета или самозанятый оплатит самостоятельно.
Может ли самозанятый состоять в трудовых отношениях?
Применение спецрежима не влияет на статус физического лица как работника. Он также может состоять в трудовых отношениях, получать доход от такой деятельности, иметь все гарантии, предусмотренные ТК РФ. Однако, такой доход не будет облагатьcя налогом на профессиональный доход.
Например, если гражданин работает дизайнером в строительной компании, то он продолжает получать заработную плату, с которой работодатель удерживает НДФЛ, перечисляет страховые взносы за работника. При этом он сам периодически оказывает услуги другим компаниям по подготовке дизайнерских проектов. Если такой гражданин зарегистрируется как самозанятый, то с такого дохода он сам будет оплачивать налог в размере 6% от дохода, компания-Заказчик не будет удерживать НДФЛ в размере 13%.
Работодателем самозанятый быть не может.
Переход работников в самозанятые
Такая схема оптимизации налогов не принесет желаемой выгоды ни для работника, ни для работодателя. По крайней мере, в течение двух лет после прекращения трудовых отношений.
Т.е. несмотря на наличие статуса самозанятого у бывшего работника и гражданско-правового договора, компания должна будет также в течение двух лет удерживать НДФЛ и платить страховые взносы, как и до расторжения трудового договора. Скрыться от налоговой не получится: в чеке, сформированном с помощью приложения «Мой налог», обязательно указывается ИНН юридического лица.
При желании оптимизировать налоговую нагрузками с новыми работниками, стоит учитывать риск переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые со всеми сопутствующими последствиями: штрафами, доначислением налогов и взносов, привлечением к административной ответственности.
Как использовать самозанятых в бизнесе
Для юридических лиц, безусловно, выгоднее заключать договоры с самозанятыми гражданами, чем с гражданами, не имеющими такого статуса.
Не нужно удерживать НДФЛ (не возникает обязанностей налогового агента), доход не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчетности по страховым взносам.
Соответственно, выгоднее и проще привлекать специалистов под определённые проекты, для оказания разовых услуг.
Что нужно учесть юридическим лицам, заключая договор с самозанятыми гражданами
1. Принять к расходам услуги самозанятых можно только при наличии чека из приложения «Мой налог».
2. Проверять наличие статуса самозанятого при заключении договора и при расчетах по этому договору.
Пока это возможно только путем запроса у самозанятого справки о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход по форме КНД 1122035.
На сайте ФНС, посвященного спецрежиму, должен заработать бесплатный сервис, который поможет узнать, зарегистрирован ли человек как плательщик налога на профессиональный доход, а также, что сформированные им чеки действительно отправляются в налоговую, и юридических лицам можно учитывать их в расходах.
Пока сервис недоступен.
3. Заключая договор с самозанятым, указать на особый статус такого контрагента, а также обязать самозанятого незамедлительно сообщать о прекращении своего особого статуса.
4. Учитывать, что не все виды доходов, облагаются налогом на профессиональную деятельность.
Добавить в закладки
Поделиться с друзьями
Поделиться
Мне нравится
Ведущий юрист гражданско-правового департамента юридической фирмы Клифф
Статьи по теме:
- Доходы по договору займа НПД не облагаются
- Самозанятые могут сдавать жилье в субаренду
- В России уже 8 млн самозанятых
- Для ИП на спецрежимах поменяли порядок уменьшения налога на взносы
- Уведомление с отрицательным значением – когда подавать упрощенцу?
- Свободные экономические зоны на новых четырех территориях РФ
Статьи автора по теме:
Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
Также, вы можете войти используя:
Цитировать
Спасибо за обзор. После прочтения остались вопросы:
1) Что происходит при превышении лимита доходов в 2.4млн?
2) Если зарегистрировался не с начала года, а допустим 15.февраля (или 30 декабря), лимит пересчитывается пропорционально оставшимся дням в году или остается прежним?
12 февраля 2019 в 10:11
Спасибо за комментарий.Отвечая на ваши вопросы:1. При превышении лимита самозанятый гражданин должен самостоятельно сняться с учета как самозанятый, либо н алоговый орган может снять с учета налогоплательщика и без его заявления, если выявит, что тот больше не соответствует требованиям, установленным для применения спецрежима.
В таком случае уведомление о снятии с учета поступит через приложение «Мой налог». 2. Для расчета применяется календарный год, а не дата регистрации. Соответственно, если зарегистрироваться в 2019 (хоть в начале года, либо 30 декабря 2019 года) для применения спецрежима нужно, чтобы доход за весь 2019 год не превысил 2,4 млн. рублей. Надеюсь, что ответила на ваши вопросы.
12 февраля 2019 в 10:47 2
Эксперимент конечно покажет результаты, но не могу понять с чего он будет получать пенсию? В этом случае пенсионного фонда не будет. Или расчет на будущие поколения?
12 февраля 2019 в 10:38
Да, действительно самозанятые граждане не платят взносы на пенсионное страхование, они не накапливает страховой стаж и баллы, которые потом повлияют на пенсию.
При этом в любом случае за всеми гражданами РФ сохраняется право на социальную пенсию.
После повышения пенсионного возраста право на социальную пенсию возникает на пять лет позже, чем у застрахованных людей. То есть женщине она будет положена в 65, а мужчине — в 70 лет.
Так с 1 апреля 2018 года социальная пенсия по старости — 5180 рублей.
Поэтому и сейчас есть лица, которые не работали официально, не отчисляли в пенсионный фонд, при этом получают социальную пенсию.
В любом случае пенсионный фонд будет формироваться за счет ИП, работников, добровольных взносов.
12 февраля 2019 в 10:56 2
А что, разве среди трудоспособного населения кто-то еще рассчитывает получать пенсию от государства?
12 февраля 2019 в 11:46 4
12 февраля 2019 в 11:52
Спасибо за статью. Возник вопрос: оказываю услуги по регистрации юр.лицам. Раньше оплата от клиентов шла «налом», сейчас подумываю о получении статуса самозанятого и выдачи клиентам чека за свои услуги(для бухгалтерии). Вопрос: должен ли я кроме чека предоставить заказчику договор на оказание услуг и акт выполненых работ или достаточно чека? Если все-таки договор нужен-может быть кто-нибудь поделиться образцом.
12 февраля 2019 в 12:36
П При применении налога на профессиональный доход продавец обязан сформировать, передать в налоговый орган и выдать покупателю чек на сумму произведенных расчетов с указанием ИНН покупателя – юридического лица.
Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не регулирует гражданско-правовые отношения сторон сделки и порядок их оформления, и не содержит требования к оформлению сделок. В данном вопросе следует руководствоваться нормами гражданского законодательства.
Стоит учитывать, что согласно п.1 ст. 161 ГК РФ договоры с участием юридических лиц по общему правилу заключаются в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).
Поэтому в принципе работая с юридическими лицами, вам нужно заключать договор. Но для формирования чека в приложении «Мой налог» договор, акт и т.д. не требуется.
В большей степени договор и акт нужны вашим заказчикам, если они хотят включить ваши услуги в расход. Тогда такие документы в дополнение к чеку из приложения будут подтверждать реальность приобретения услуги.
12 февраля 2019 в 13:23 1
Спасибо за статью! Очень информативно!
15 февраля 2019 в 15:31
Добрый день. Подскажите, может ли самозанятый оказывать «информационные услуги», например, делать некий список квартир, сдаваемых в аренду, с адресами и телефонами из всех рекламных источников и предоставлять их клиенту? Не возникнет ли подозрений у налоговой о «подозрительных операциях» в виде «информационных услуг», когда оуслуги будут оказываться достаточно часто?
При этом Гражданский кодекс РФ допускает, что письменная форма договора оказания услуг (в том числе «информационных») может не применяться при сумме услуг до 10000 рублей? В связи с этим еще один вопрос — какие проверки и в какие сроки и какая процедура этих проверок возможны в отношении самозанятых со стороны налоговой инспекции? Вправе ли налоговая инспекция запрашивать какие-то сведения или вызывать в налоговую инспекцию для дачи объяснений лиц, которым были оказаны эти услуги.
Этот вопросы распространяются и на следующий тип услуг — «юридические услуги» (хотя юридические услуги могут включать в себя элементы договоров поручительства и комиссии, а этим самозанятым нельзя заниматься, но юридические консультации, составление документов и тому подобные работы не запрещены самозанятым) . Надо ли в программе «Мой налог» при формировании чека прописывать конкретные услуги, например «информационные услуги по предоставлению информации в сфере аренды» или «юридические консультации в сфере гражданского и налогового права» или «составление проекта гражданско-правового договора»?
Еще общий вопрос. Если в программе «Мой налог» при формировании чека клиент не хочет сообщать номер телефона, а сообщает электронный адрес, но при этом этот адрес может быть недействительный по факту или неправильно сообщенный клиентом или сообщенный не свой, то может ли налоговая предъявить какие-то претензии самозанятому и применить санкции?
2 апреля 2019 в 1:35
Добрый день, подскажите, пожалуйста, при наличии собственных служб с аналогичными функциями, и заключении договора с самозанятыми по поводу оказания услуг сходных с функциями подразлеления, возможно предъявление претензий со стороны налоговых органов?
Источник: regforum.ru
Может ли самозанятый оказывать услуги юридическим лицам?
Вопрос: Может ли самозанятый оказывать юридические услуги физическим и юридическим лицам? Ответ: Физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель), применяющий специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вправе оказывать юридические услуги как физическим лицам, так и юридическим лицам при условии, что данные лица не являются работодателями физического лица (бывшими его работодателями менее двух лет назад).
Обоснование: Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон N 422-ФЗ).
В настоящее время специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен во всех субъектах РФ (ст. 1 Закона N 422-ФЗ, Информация ФНС России от 19.10.2020). Объектом налогообложения при указанном специальном налоговом режиме являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). На основании ч. 6 ст.
2 Закона N 422-ФЗ физические лица при применении НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Законом N 422-ФЗ установлены ограничения на применение данного специального налогового режима (ч.
2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).В частности, не признаются объектом налогообложения НПД, в частности, доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
При этом стоит учесть, что применять НПД не могут лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, а также лица, осуществляющие перепродажу товаров (п. 2, п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Следовательно, физическое лицо, оказывающее юридические услуги на основании гражданско-правовых договоров, при условии, что заказчиками таких услуг не являются его работодатели (либо лица, бывшие его работодателями менее двух лет назад), и не ведущее предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, вправе применять специальный налоговый режим НПД. В Письме Минфина России от 06.02.2019 N 03-11-11/6901 указано, что физические лица, оказывающие юридические услуги, имеют право на применение НПД при соблюдении норм Закона N 422-ФЗ. Аналогичное мнение выражено в письме Минфина России от 20.02.2021 N 03-11-11/12093 (письма прилагаем отдельными файлами). Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс». Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право Задать свой вопрос
- Бухгалтеру
- Юристу
- Руководителю
- Кадровику
- Купить КонсультантПлюс
- Бесплатный доступ
- Установка и обслуживание
- Сопровождение
- Обучение
- Атлант НАВИГАТОР
- Линия консультаций
- Семинары
Источник: atlant-pravo.ru
Может ли самозанятый оказывать услуги юридическому лицу — предрейсовые/послерейсовые медицинские осмотры?
Ответ: Нет. Договор заключается с организацией, имеющей лицензию на медицинскую деятельность по данному направлению, медицинский персонал которой имеет медицинское или иное образование, полученное в российских образовательных организациях, и прошел аккредитацию специалиста либо имеет сертификат специалиста.
Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс:
Доступ предоставятся бесплатно на 2 дня
- Для бухгалтеров
- Для юристов
- Бизнесу
- Бюджетным организациям
ООО «КонсалтикаПлюс»
443070, г. Самара, ул. Аэродромная, д.45, 10 этаж
ИНН/ОГРН: 6311154276/1146311005598
Разработка сайта — Avanti-Web
Агафонов Александр Федорович
Юристконсульт Линии юридических консультаций
Алёшин Игорь Николаевич
Бизнес-консультант, предприниматель, эксперт-практик по оптимизации бизнес-процессов и проектов, руководитель консалтинговой группы AL-BPM.
Алиев Нурлан Арифович
Адвокат. Аспирант, Преподователь в СГЭУ
Антипова Наталья Александровна
Эксперт Линии финансовых и кадровых консультаций, специалист по бюджетному учету.
Башкатов Максим Леонидович
Преподаватель кафедры гражданского права Юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, руководитель направления «Правовое развитие» в Фонде «Центр стратегических разработок», член экспертного совета Службы финансового уполномоченного
Беляева Ольга Александровна
Главный научный сотрудник, завкафедрой частноправовых дисциплин Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ, профессор РАН, доктор юридических наук.
Богачева Алла Сергеевна
Специалист в области корпоративного права, юрисконсульт Линии юридических консультаций.
Богунова Наталья Анатольевна
Специалист в области бухгалтерского и налогового учёта
Бондаренко Ольга Анатольевна
Аудитор, налоговый консультант; кандидат юридических наук, доцент; член Научно-экспертного и Учебно-методического советов Палаты налоговых консультантов; аттестованный преподаватель Палаты налоговых консультантов России и ИПБ России; бизнес-тренер по программам МВА
Букина Ольга Александровна
Практикующий аудитор, налоговый консультант, член учебно-методического совета Палаты налоговых консультантов, преподаватель, кандидат экономических наук
Булгаков Александр Николаевич
Юрисконсульт Линии юридических консультаций, советник государственной гражданской службы РФ I класса, специалист в области таможенного права.
Вагнер Станислав Александрович
Генеральный директор ООО «БухгалтерияПлюс», советник государственной гражданской службы РФ 3 класса.
Ветрова Дарья Евгеньевна
Юрисконсульт линии юридических консультаций
Гайдук Лариса Владимировна
Налоговый адвокат, эксперт-практик, аудитор, директор аудиторской компании «Метроэк».
Гусева Наталия Михайловна
Директор Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2 класса
Данилова Светлана Викторовна
Ведущий специалист учебно-методического центра.
Данякина Елена Ивановна
Сертификаты ДипИФР, CAP, ДипНРФ. Профбухгалтер, преподаватель ИПБ
Дорошенко Мария Валериевна
Генеральный директор компании «LegalPics», преподаватель Российской академии интеллектуальной собственности (РГАИС)
Желудков Анатолий Евгеньевич
Консультант по финансово-управленческому учету, кандидат экономических наук.
Журавлева Ирина Витальевна
Юрист, консультант по кадровому учету и трудовым спорам, научный редактор журнала «Кадровые решения», создатель и преподаватель курса повышения квалификации «Школа кадровика».
Зайцев Михаил Михайлович
Юрист, директор АНО «ИПЦ «Согласие».
Зуйков Александр Константинович
Практикующий юрист по решению внештатных ситуаций в области трудового законодательства, кадровой политики компаний, охраны труда работодателя, взыскания дебиторской задолженности. Автор многочисленных семинаров по вопросам трудового права.
Кайдаш Виктория Александровна
Руководитель отдела семинаров.
Климова Марина Аркадьевна
Независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, кандидат экономических наук.
Котова Любовь Алексеевна
Действительный государственный советник РФ 3 класса, Министерство финансов РФ.
Крутякова Татьяна Леонидовна
Аттестованный преподаватель ИПБ России, автор многочисленных книг и публикаций в профессиональных бухгалтерских изданиях
Кузьминых Артем Евгеньевич
Управляющий партнёр консалтинговой компании, консультант по налоговому планированию и построению холдинговых структур. Преподаватель Академии народного хозяйства при Правительстве РФ, Центра налогового администрирования и финансового управления Академии народного хозяйства при Правительстве РФ. Автор десятков статей по налоговому планированию для ведущих профессиональных изданий.
Куликов Алексей Александрович
Ведущий налоговый консультант и лектор Санкт-Петербурга. Управляющий партнер ООО «Агентство Налоговых Поверенных». Эксперт по налогообложению и правовым вопросам. Соавтор комментариев КоАП РФ. Независимый член Совета Северо-Западного территориального отделения НП «Российская Коллегия аудиторов».
Леонтьева Татьяна Юрьевна
Ведущий преподаватель Негосударственного образовательного учреждения «Академия кадрового резерва», эксперт, акредитованный Министерством юстиции РФ
Лысов Сергей Владимирович
Член Адвокатской палаты г. Москвы, адвокат АБ «Кульков, Колотилов и партнеры, автор публикаций по вопросам разрешения споров, международного арбитража и банкротства.
Майфет Юлия Юрьевна
Эксперт по налоговому праву, действующий адвокат по налоговым спорам, юрист, кандидат юридических наук, заместитель начальника отдела выездных проверок Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (2009-2015гг.)
Маковская Александра Александровна
Эксперт по гражданскому и корпоративному праву, начальник отдела законодательства о юридических лицах Исследовательского центра частного права им. С.С. Алексеева при Президенте РФ, судья Высшего Арбитражного Суда РФ с 2005 по 2014 год (ВАС с 06.08.2014 включен в состав Верховного суда), имеет первый квалификационный класс судьи, удостоена награды — медаль «За заслуги перед судебной системой Российской Федерации» I и II степеней и звания «Почетный работник судебной системы
Микишанов Алексей Николаевич
Генеральный директор консалтинговой компании «ProBusiness Group», входящей в состав самой крупной российской рекрутинговой сети «ВИЗАВИ Метрополис».
Источник: consaltika.ru
