С 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – Закон №422-ФЗ).
Суть эксперимента
Законом №422-ФЗ введен новый специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход.
Пока он применяется только в четырех регионах Российской Федерации — в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане.
Однако, если первые отчёты о ходе проведения и результатах эксперименты будут признаны успешными, то и другие регионы с 2020 года смогут присоединиться.
Эксперимент будет длиться 10 лет — с января 2019 года по декабрь 2028 года.
Особенности спецрежима
Налоговые ставки на этом режиме устанавливаются в следующих размерах:
- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от физических лиц;
- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от ИП и юридических лиц.
Важно, что на протяжении всего установленного срока эксперимента налоговые ставки не могут быть увеличены.
Какие услуги не может оказывать самозанятый. Что не может делать самозанятый. Ограничения
Самозанятые граждане не платят:
- страховые взносы (они уже включены в состав налога по ставке 4% или 6%, отдельно не перечисляются);
- пенсионные взносы (их самозанятый гражданин может перечислять самостоятельно);
- НДФЛ в отношении доходов, полученных от профессиональной деятельности.
Самозанятым не нужно применять для расчетов онлайн-кассу, за исключением ИП, перешедшим на такой режим. Они обязаны использовать онлайн-кассу в отношении остальных доходов, к которым не применяется спецрежим.
Кто такие самозанятые, которые могут перейти на спецрежим?
Применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых, является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (пункт 1 статьи 2 Закона №422-ФЗ).
Необязательно быть зарегистрированным в регионах, где проходит эксперимент. Регистрация связана с местом ведения деятельности. Если самозанятый ведет деятельность на территории нескольких субъектов РФ, то он вправе выбрать место постановки на учет самостоятельно.
При этом спецрежим может применяться только в отношении профессионального дохода, т.е. дохода физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Также есть ограничение по размеру дохода — не более 2,4 млн. рублей за год. Важно, что на протяжении всего установленного срока эксперимента предельный размер дохода не может быть уменьшен.
Есть еще ограничения по видам деятельности (например, не применяется в торговле, посреднической деятельности) и по виду дохода (не применяется к доходам от продажи недвижимости и транспорта; от реализации долей в уставном капитале; передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды (найма) жилья).
САМОЗАНЯТЫЕ И ОСОБЕННОСТИ ДОГОВОРА ОКАЗАНИЯ УСЛУГ САМОЗАНЯТЫМИ
Переход ИП в самозанятые
Индивидуальные предприниматели также могут перейти на этот спецрежим, не прекращая статус ИП, и использовать все преимущества самозанятых – неуплата страховых взносов, неприменение онлайн-кассы, налоговые ставки. Совмещение иных режимов (УСН, ЕНВД) с налогом на профессиональный доход недопустимо.
Регистрация самозанятых
Для перехода на уплату спецналога необходимо встать на учет в налоговом органе.
Датой постановки на учет считается дата направления заявления.
Подача заявления и регистрация самозанятого может быть произведена с помощью:
- приложения «Мой налог» (необходимо отсканировать свой паспорт и сделать селфи);
- личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС РФ;
- кредитной организации.
Регистрация с помощью приложения «Мой налог» представляется наиболее простой и удобной в дальнейшем использовании, так как все расчеты с клиентами нужно осуществлять именно с помощью данного приложения.
При регистрации самозанятый получает идентификационный номер.
Как вести деятельность и платить налоги?
Все расчеты с клиентами и взаимодействие с налоговой осуществляется через приложение «Мой налог».
При получении дохода самозанятый гражданин с помощью приложения формирует чек для клиента, где указана сумма дохода и наименование реализуемых товаров/работ/услуг, ИНН покупателя (обязательно для юридических лиц). Чек нужно передавать покупателю.
После формирования чека приложение направляет всю информацию в налоговую инспекцию.
По итогам месяца налогоплательщику на его мобильное приложение придет информация о сумме налога, которую при его согласии спишут с банковского счета или самозанятый оплатит самостоятельно.
Может ли самозанятый состоять в трудовых отношениях?
Применение спецрежима не влияет на статус физического лица как работника. Он также может состоять в трудовых отношениях, получать доход от такой деятельности, иметь все гарантии, предусмотренные ТК РФ. Однако, такой доход не будет облагатьcя налогом на профессиональный доход.
Например, если гражданин работает дизайнером в строительной компании, то он продолжает получать заработную плату, с которой работодатель удерживает НДФЛ, перечисляет страховые взносы за работника. При этом он сам периодически оказывает услуги другим компаниям по подготовке дизайнерских проектов. Если такой гражданин зарегистрируется как самозанятый, то с такого дохода он сам будет оплачивать налог в размере 6% от дохода, компания-Заказчик не будет удерживать НДФЛ в размере 13%.
Работодателем самозанятый быть не может.
Переход работников в самозанятые
Такая схема оптимизации налогов не принесет желаемой выгоды ни для работника, ни для работодателя. По крайней мере, в течение двух лет после прекращения трудовых отношений.
Т.е. несмотря на наличие статуса самозанятого у бывшего работника и гражданско-правового договора, компания должна будет также в течение двух лет удерживать НДФЛ и платить страховые взносы, как и до расторжения трудового договора. Скрыться от налоговой не получится: в чеке, сформированном с помощью приложения «Мой налог», обязательно указывается ИНН юридического лица.
При желании оптимизировать налоговую нагрузками с новыми работниками, стоит учитывать риск переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые со всеми сопутствующими последствиями: штрафами, доначислением налогов и взносов, привлечением к административной ответственности.
Как использовать самозанятых в бизнесе
Для юридических лиц, безусловно, выгоднее заключать договоры с самозанятыми гражданами, чем с гражданами, не имеющими такого статуса.
Не нужно удерживать НДФЛ (не возникает обязанностей налогового агента), доход не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчетности по страховым взносам.
Соответственно, выгоднее и проще привлекать специалистов под определённые проекты, для оказания разовых услуг.
Что нужно учесть юридическим лицам, заключая договор с самозанятыми гражданами
1. Принять к расходам услуги самозанятых можно только при наличии чека из приложения «Мой налог».
2. Проверять наличие статуса самозанятого при заключении договора и при расчетах по этому договору.
Пока это возможно только путем запроса у самозанятого справки о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход по форме КНД 1122035.
На сайте ФНС, посвященного спецрежиму, должен заработать бесплатный сервис, который поможет узнать, зарегистрирован ли человек как плательщик налога на профессиональный доход, а также, что сформированные им чеки действительно отправляются в налоговую, и юридических лицам можно учитывать их в расходах.
Пока сервис недоступен.
3. Заключая договор с самозанятым, указать на особый статус такого контрагента, а также обязать самозанятого незамедлительно сообщать о прекращении своего особого статуса.
4. Учитывать, что не все виды доходов, облагаются налогом на профессиональную деятельность.
Добавить в закладки
Поделиться с друзьями
Поделиться
Мне нравится
Ведущий юрист гражданско-правового департамента юридической фирмы Клифф
Статьи по теме:
- Доходы по договору займа НПД не облагаются
- Самозанятые могут сдавать жилье в субаренду
- В России уже 8 млн самозанятых
- Для ИП на спецрежимах поменяли порядок уменьшения налога на взносы
- Уведомление с отрицательным значением – когда подавать упрощенцу?
- Свободные экономические зоны на новых четырех территориях РФ
Статьи автора по теме:
Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
Также, вы можете войти используя:
Цитировать
Спасибо за обзор. После прочтения остались вопросы:
1) Что происходит при превышении лимита доходов в 2.4млн?
2) Если зарегистрировался не с начала года, а допустим 15.февраля (или 30 декабря), лимит пересчитывается пропорционально оставшимся дням в году или остается прежним?
12 февраля 2019 в 10:11
Спасибо за комментарий.Отвечая на ваши вопросы:1. При превышении лимита самозанятый гражданин должен самостоятельно сняться с учета как самозанятый, либо н алоговый орган может снять с учета налогоплательщика и без его заявления, если выявит, что тот больше не соответствует требованиям, установленным для применения спецрежима.
В таком случае уведомление о снятии с учета поступит через приложение «Мой налог». 2. Для расчета применяется календарный год, а не дата регистрации. Соответственно, если зарегистрироваться в 2019 (хоть в начале года, либо 30 декабря 2019 года) для применения спецрежима нужно, чтобы доход за весь 2019 год не превысил 2,4 млн. рублей. Надеюсь, что ответила на ваши вопросы.
12 февраля 2019 в 10:47 2
Эксперимент конечно покажет результаты, но не могу понять с чего он будет получать пенсию? В этом случае пенсионного фонда не будет. Или расчет на будущие поколения?
12 февраля 2019 в 10:38
Да, действительно самозанятые граждане не платят взносы на пенсионное страхование, они не накапливает страховой стаж и баллы, которые потом повлияют на пенсию.
При этом в любом случае за всеми гражданами РФ сохраняется право на социальную пенсию.
После повышения пенсионного возраста право на социальную пенсию возникает на пять лет позже, чем у застрахованных людей. То есть женщине она будет положена в 65, а мужчине — в 70 лет.
Так с 1 апреля 2018 года социальная пенсия по старости — 5180 рублей.
Поэтому и сейчас есть лица, которые не работали официально, не отчисляли в пенсионный фонд, при этом получают социальную пенсию.
В любом случае пенсионный фонд будет формироваться за счет ИП, работников, добровольных взносов.
12 февраля 2019 в 10:56 2
А что, разве среди трудоспособного населения кто-то еще рассчитывает получать пенсию от государства?
12 февраля 2019 в 11:46 4
12 февраля 2019 в 11:52
Спасибо за статью. Возник вопрос: оказываю услуги по регистрации юр.лицам. Раньше оплата от клиентов шла «налом», сейчас подумываю о получении статуса самозанятого и выдачи клиентам чека за свои услуги(для бухгалтерии). Вопрос: должен ли я кроме чека предоставить заказчику договор на оказание услуг и акт выполненых работ или достаточно чека? Если все-таки договор нужен-может быть кто-нибудь поделиться образцом.
12 февраля 2019 в 12:36
П При применении налога на профессиональный доход продавец обязан сформировать, передать в налоговый орган и выдать покупателю чек на сумму произведенных расчетов с указанием ИНН покупателя – юридического лица.
Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не регулирует гражданско-правовые отношения сторон сделки и порядок их оформления, и не содержит требования к оформлению сделок. В данном вопросе следует руководствоваться нормами гражданского законодательства.
Стоит учитывать, что согласно п.1 ст. 161 ГК РФ договоры с участием юридических лиц по общему правилу заключаются в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).
Поэтому в принципе работая с юридическими лицами, вам нужно заключать договор. Но для формирования чека в приложении «Мой налог» договор, акт и т.д. не требуется.
В большей степени договор и акт нужны вашим заказчикам, если они хотят включить ваши услуги в расход. Тогда такие документы в дополнение к чеку из приложения будут подтверждать реальность приобретения услуги.
12 февраля 2019 в 13:23 1
Спасибо за статью! Очень информативно!
15 февраля 2019 в 15:31
Добрый день. Подскажите, может ли самозанятый оказывать «информационные услуги», например, делать некий список квартир, сдаваемых в аренду, с адресами и телефонами из всех рекламных источников и предоставлять их клиенту? Не возникнет ли подозрений у налоговой о «подозрительных операциях» в виде «информационных услуг», когда оуслуги будут оказываться достаточно часто?
При этом Гражданский кодекс РФ допускает, что письменная форма договора оказания услуг (в том числе «информационных») может не применяться при сумме услуг до 10000 рублей? В связи с этим еще один вопрос — какие проверки и в какие сроки и какая процедура этих проверок возможны в отношении самозанятых со стороны налоговой инспекции? Вправе ли налоговая инспекция запрашивать какие-то сведения или вызывать в налоговую инспекцию для дачи объяснений лиц, которым были оказаны эти услуги.
Этот вопросы распространяются и на следующий тип услуг — «юридические услуги» (хотя юридические услуги могут включать в себя элементы договоров поручительства и комиссии, а этим самозанятым нельзя заниматься, но юридические консультации, составление документов и тому подобные работы не запрещены самозанятым) . Надо ли в программе «Мой налог» при формировании чека прописывать конкретные услуги, например «информационные услуги по предоставлению информации в сфере аренды» или «юридические консультации в сфере гражданского и налогового права» или «составление проекта гражданско-правового договора»?
Еще общий вопрос. Если в программе «Мой налог» при формировании чека клиент не хочет сообщать номер телефона, а сообщает электронный адрес, но при этом этот адрес может быть недействительный по факту или неправильно сообщенный клиентом или сообщенный не свой, то может ли налоговая предъявить какие-то претензии самозанятому и применить санкции?
2 апреля 2019 в 1:35
Добрый день, подскажите, пожалуйста, при наличии собственных служб с аналогичными функциями, и заключении договора с самозанятыми по поводу оказания услуг сходных с функциями подразлеления, возможно предъявление претензий со стороны налоговых органов?
Источник: regforum.ru
Как оформить сотрудничество с самозанятыми
В последнее время увеличилось число самозанятых. Их выгодно привлекать к выполнению работ или оказанию услуг, так как не нужно платить страховые взносы и выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ.
В статье рассмотрим, кто такой самозанятый и как правильно оформить отношения с ним.
Самозанятый в широком и узком понятии
Сегодня термин «самозанятые» используется в 2 значениях:
- в широком смысле это лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой в рамках гражданско-правовых, а не трудовых договоров. Иными словами, они работают без участия работодателя. К ним относятся ИП, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и другие лица, которые занимаются частной практикой.
Справочно: в п. 7.3 ст. 83 НК РФ говорится о ещё одной категории налогоплательщиков, которых можно назвать самозанятыми, — это лица, оказывающие физлицам услуги для личных, домашних и иных нужд. Они не являются ИП и оплачивают НДФЛ с полученных доходов.
- в узком смысле подразумеваются физлица, оплачивающие со своих доходов налог в рамках специального налогового режима«Налог на профессиональный доход» (НПД). Данная система налогообложения является экспериментальной и была введена в 2019 году на территории 3 регионов: Москва, Московская и Калужская области, а сегодня уже распространена на всю территорию РФ. Согласно ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ), эксперимент продлится до конца 2028 года
В рамках данной статьи мы поговорим непосредственно об этих «самозанятых» физлицах, являющихся плательщиками НПД.
Документы, требуемые самозанятому для работы с заказчиком
Самозанятому для работы с заказчиком и заключения договора потребуются:
- паспорт
- ИНН
- справка о постановке на учёт в качестве налогоплательщика НПД. Данную справку можно получить в мобильном приложении «Мой налог», через которое осуществляется вся коммуникация между самозанятым и налоговой
Обратите внимание: работать в качестве самозанятого могут как физлица, так и ИП. Если предприниматель по каким-либо причинам хочет указать в договоре статус ИП, ему потребуется предоставить также свидетельство о регистрации в таком качестве.
Договор с самозанятыми: обязательно ли заключать
Сотрудничать с самозанятыми можно только на основании гражданско-правового договора. Это следует из п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, в котором сказано, что объектом НПД признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг (ТРУ), имущественных прав. А в силу ст. 153, 154 и 420 ГК РФ договор гражданско-правового характера — это основание для возникновения отношений, связанных с реализацией указанных объектов.
Какой договор заключать с самозанятым
В п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ названы виды деятельности, которыми не могут заниматься самозанятые, а в п. 2 ст. 6 этого закона перечислены доходы, которые не подпадают под НПД. Эти ограничения оказывают влияние на перечень договоров, которые можно заключать с самозанятыми. Помимо этого, круг возможных сделок зависит от наличия у самозанятого статуса ИП.
Обратите внимание: ИП могут стать плательщиками НПД, если:
- подходят под критерии самозанятости, указанные в Законе № 422-ФЗ
- не применяют иные спецрежимы (УСН, ПСН, ЕСХН), не получают от своей деятельности доходы, не подпадающие под НПД
Самозанятый, имеющий статус ИП
С самозанятым в статусе ИП можно заключать различные виды договоров: подряд или оказание услуг, перевозка, аренда (жилья, движимого имущества), купля-продажа (кроме перепродажи).
Закон разрешает заключать с самозанятым также посреднические договоры, в которых он выступает в роли комитента, принципала или доверителя. Посредником же самозанятый может стать только при соблюдении 2 условий:
- договор предусматривает оказание услуг по доставке товаров с приёмом (передачей) платежей за них
- при расчётах применяется ККТ, зарегистрированная за продавцом
Договор займа стоит отметить отдельно: если самозанятый будет получать по такому договору процентный доход, то с него необходимо заплатить НДФЛ, а не НПД (письма Минфина от 24 декабря 2021 года № 03-04-05/105745 и от 9 февраля 2023 года № 03-11-11/10501).
Самозанятый — физлицо
Если самозанятый не зарегистрирован в качестве ИП, то круг допустимых с ним сделок сужается. К примеру, в данном случае самозанятый не может быть исполнителем по договорам перевозки и оказания услуг по управлению транспортным средством. Данное ограничение исходит из положений профильного законодательства:
- подп. 13 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 8 ноября 2007 года № 259-ФЗ — в Уставе автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта говорится, что перевозчиком может быть только юрлицо или ИП
- Федеральный закон от 10 декабря 1995 года № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» содержит запрет на оказание услуг по управлению автотранспортом. Согласно данному закону, лицо, допущенное к управлению автомобилем, обретает юридический статус водителя, который может управлять машиной либо в личных целях, либо в качестве работника или ИП.
Таким образом, с самозанятым без статуса ИП не получится заключить договор перевозки или управления машиной.
Порядок составления договора с самозанятым
Закон не устанавливает специальных правил для составления договора с самозанятым, поэтому в данном случае следует применять те же положения, что и при оформлении сделки с обычным физлицом или ИП.
У многих возникает вопрос, нужно ли включить в договор пункт о том, что контрагент имеет статус самозанятого.
Ответ: ни один нормативный акт этого не требует, в том числе для цели освобождения выплат по договору от НДФЛ и страховых взносов. Основание для такого освобождения — чек, выданный самозанятым (п. 8 ст. 2 и п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
Рекомендация: лучше всё же отметить в договоре, что контрагент является плательщиком НПД. Прямое указание в договоре на самозанятость исполнителя может стать дополнительной гарантией того, что у налоговых органов не возникнет вопросов об удержании НДФЛ с выплат по договору. Также не будет лишним указать реквизиты справки о постановке на учёт, подтверждающей этот факт.
В договор не требуется включать условие о том, что самозанятый обязан составлять и направлять чеки. Закон № 422-ФЗ детально регулирует порядок подтверждения расчётов с плательщиками НПД, и по соглашению сторон этот порядок нельзя изменить.
Учитывая, что самозанятый может утратить этот статус в любой момент, в договоре следует прописать порядок действий в такой ситуации. Нужно обязать исполнителя сообщить об утрате им статуса самозанятого и ввести штраф за нарушение этой обязанности. Также в тексте договора нужно разъяснить следующие вопросы:
- сохранит ли соглашение силу после изменения статуса исполнителя
- изменится ли вознаграждение исполнителя в связи с необходимостью уплаты взносов с НДФЛ и т.д.
Удалённое заключение и подписание договора с самозанятым
Процесс заключения и подписания договора с плательщиком НПД также осуществляется по общим правилам. То есть договор можно оформить как в виде единого документа, подписанного сторонами, так и путём обмена документами с помощью различных способов связи: почтовая, телеграфная, телетайпная, телефонная, электронная и т.д. (п. 2 ст. 434 ГК РФ). Это могут быть:
- скан-копии договора, направленные по электронной почте (постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 апреля 2014 года № Ф03-1251/2014 попо делу № А37-1143/2013)
- просто электронные письма, где изложены условия договора (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 8 августа 2012 года по делу № А53-11601/2011 и от 12 апреля 2011 года по делу № А63-4698/2010)
Согласно п. 2 ст. 160 ГК РФ, чтобы подписать договор удалённо, можно использовать электронную подпись (ЭП) или другой аналог собственноручной подписи.
Обратите внимание: если применяется квалифицированная электронная подпись, то подписанные ею документы будут иметь юрсилу на основании положений закона. В остальных же случаях потребуется составить допсоглашение сторон (ст. 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее — Закон № 63-ФЗ)).
В соответствии с п. 1 ст. 160 ГК РФ при заключении договора через обмен документами, в том числе электронными, нужно установить их авторство — иными словами, сторона, которая получила договор, должна быть убеждена, что он поступил от другой стороны.
Для этого в соглашении об электронном документообороте следует указать адреса электронной почты, с которых контрагенты могут направлять друг другу юридически значимые сообщения. Подтвердить авторство также можно путём просмотра метаданных в документе или телефонограммой отправителя. Как отмечалось выше, вопросов с авторством не возникнет, если документ завизирован квалифицированной или неквалифицированной ЭП (согласно пп. 3 и 4 ст. 5 Закона № 63-ФЗ, эти виды подписей позволяют достоверно определить лицо, подписавшее документ).
Обратите внимание: есть специальный сервис для обмена электронными документами с самозанятыми — Контур.Сайн. Сервис позволяет бесплатно оформить усиленную неквалифицированную ЭП, с помощью которой можно подписывать юридически значимые электронные документы, после чего пересылать их через Контур.Сайн без дублирования на бумаге.
Особенности составления приложения к договору с самозанятым
В договор с самозанятым можно включать при необходимости различные приложения, к примеру:
- детальные описания заданий
- формы отчётных документов (акты, заявки) и т.п.
Приложения нужно составлять в письменной форме и подписывать в том же порядке, что и сам договор. Чтобы избежать споров о действительности приложений, следует упомянуть о них в тексте самого договора.
Какие документы должен предоставить самозанятый после заключения договора
Контур.Норматив — справочно-правовая система!
Правильное и своевременное оформление чеков — наиболее важный момент, на который следует обратить внимание. Согласно Закону № 422-ФЗ, самозанятый должен:
- составить и передать чек в момент расчёта, если заказчик расплатился наличными или с использованием электронного средства платежа (например, банковской картой)
- составить и передать чек не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведен расчёт, при иных формах расчётов (п. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ)
Так, при обычных безналичных перечислениях в пользу самозанятого заказчик должен получить чек не позднее 9-го числа следующего месяца, а если это число выпадает на выходной, то не позднее рабочего дня, следующего за ним. Чек, который был составлен раньше даты осуществления расчетов или позже установленного Законом № 422-ФЗ срока, подтверждать расходы не может.
В приложении «Мой налог» самозанятый может:
Для подтверждения факта выполнения работ нужно составить «закрывающий» акт или другой документ.
Справочно: чтобы выставить счёт, не обязательно оформлять договор. При этом, если в счёте указать, что после его оплаты в установленный срок будет произведена отгрузка указанных в нём ТРУ, и заказчик оплатит этот счёт, будет считаться, что стороны заключили письменный договор.
Источник: kontursverka.ru