Может ли самозанятый привлекать соисполнителей

Специальный налоговый режим, применяемый самозанятыми, имеет ряд особенностей, одной из который является отсутствие у самозанятого наемного персонала. Означает ли это, что самозанятый может работать только в одиночестве? Ответ на этот вопрос — в нашем материале.

Организация труда и налоги самозанятого

• предназначенность этого режима для физлиц, которые могут быть оформлены в качестве ИП, но могут и не иметь этого статуса (п. 1, п. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ);
• применимость его для деятельности, ведущейся при отсутствии у самозанятого работодателя и наемных работников (п. 7 ст. 2, подп. 4 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ);
• освобождение самозанятого от уплаты всех налоговых платежей, кроме налога, установленного в виде процента от получаемого им дохода, а также возникающих у ИП платежей по ввозному НДС и налогам, уплачиваемым налоговыми агентами (п. 8-11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

В отношении привлечения наемного персонала оба упоминания о нем, содержащиеся в Законе № 422-ФЗ в п. 7 ст. 2 и подп. 4 п. 2 ст. 4, имеют уточнения, указывающие на невозможность заключения самозанятым с работником трудового договора. Однако такой способ привлечения к труду не является единственым, поскольку помимо трудового договора существует еще и договор ГПХ.

На его оформление в Законе № 422 запрета нет. Поэтому у самозанятого есть право привлечь к своему труду помощника, оформив с ним договор ГПХ.

Налоги, уплачиваемые с выплат подрядчику

Привлечение помощника, с которым заключен договор ГПХ, влечет за собой для самозанятого необходимость:

• уплаты налоговых платежей с выплат, полагающихся подрядчику, с учетом особенностей их начисления, определяемых наличием договора ГПХ;
• отчетности по этим налоговым платежам.

Набор возникающих начислений будет зависеть от того, имеется ли у самозанятого статус ИП. Наличие этого статуса обязывает к выполнению функций налогового агента в отношении НДФЛ (п. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). В то время, как самозанятый, не имеющий статуса ИП (т. е. просто физлицо), не входит в число лиц, которые могут становиться налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Помощник самозанятого-не ИП вынужден будет платить налог со своих доходов сам и самостоятельно отчитываться по нему, составляя декларацию 3-НДФЛ.

Начислять и уплачивать страховые платежи, предусмотренные НК РФ, отчитываться по ним самозанятому придется вне зависимости от наличия или отсутствия статуса ИП (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Однако круг этих начислений будет ограничен платежами на ОПС и ОМС, поскольку взносы в ФСС на страхование по нетрудоспособности и материнству на выплаты по договору ГПХ не начисляются (подп.

2 п. 3 ст. 422 НК РФ). При этом самозанятому придется встать на учет в ПФР и ФОМС в качестве страхователя (подп. 1 п. 1 ст. 8 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании…», подп.

1 п. 1 ст. 11 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании…»).

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите образец договора возмездного оказания услуг, заключенного с самозанятым гражданином, уплачивающим НПД.

Необходимость начисления и уплаты платежей на страхование от несчастных случаев, составления отчетности по ним определит факт включения или невключения в договор ГПХ условия об оплате этих взносов самозанятым (п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…»).

Если это условие войдет в договор, то самозанятому, не являющемуся ИП, придется встать на учет в качестве страхователя еще и в ФСС (подп. 34 п. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ).

Для удобства отобразим возникновение обязанности платить налоги с выплат подрядчику, оформленному по договору ГПХ, в таблице:

Подводим итоги

• Применяемый самозанятыми режим имеет свои особенности. Три из этих особенностей значимы для вопроса привлечения самозанятым к своему труду подрядчика и обложения налогами причитающихся ему выплат.
• Возможность взять подрядчика определяет отсутствие запрета на заключение самозанятым договора ГПХ. Конкретный перечень подлежащих уплате налоговых платежей зависит от того, имеет ли самозанятый статус ИП, и от особенностей начислений, применяемых при договорах ГПХ.
• Вне зависимости от наличия или отсутствия статуса ИП самозанятому с выплат помощнику придется платить страховые взносы, предусмотренные НК РФ, кроме платежей на ОСС, не уплачиваемых по договорам ГПХ. Вопрос уплаты «несчастных» страховых взносов и для ИП, и для не ИП будет зависеть от включения этого условия в договор с помощником. НДФЛ же с выплат подрядчику должен уплачивать только самозанятый-ИП.

Источник: blogkadrovika.ru

Привлечение самозанятых для уборки в санатории: правомерность действий и ответственность Исполнителя контракта

Какова законность действий Исполнителя контракта, который принуждает персонал санатория, принадлежащего ФГБУ, оформиться как самозанятые, если работники не желают это делать и даже готовы уволиться? Кроме того, как Привлечение соисполнителей, которые имеют лицензии на оказание услуг, не повлечет изменения цены и объема услуг по контракту и насколько Исполнитель будет нести ответственность за привлеченных третьих лиц при приватизации санатория ФГБУ и заключении контракта с ООО на услуги клининга?

Ответ на вопрос

Главные тезисы

1. Собственность ФГБУ на санаторий.
2. Контракт с ООО на услуги клининга.
3. Исполнитель принуждает персонал оформиться как самозанятые.
4. Работники не желают оформляться самозанятыми и готовы уволиться.
5. Пункт контракта о привлечении соисполнителей с соответствующими лицензиями на услуги.
6. Ответственность Исполнителя за привлеченных третьих лиц.
7. Привлечение соисполнителей не влечет изменения цены или объема услуг по контракту.
8. Являются ли действия исполнителя Контракта правомерными при привлечении самозанятых для оказания услуг в санатории?

Ответ на вопрос

Нет, действия исполнителя контракта являются неправомерными, поскольку они противоречат действующему законодательству РФ. В соответствии с законодательством РФ, работник может оформиться как самозанятый только в том случае, когда он сам желает работать в таком статусе. Использование принуждения для этого запрещено.

Кроме того, привлечение третьих лиц, оказывающих услуги на основе лицензий и допусков, также является обязательным для исполнения действующего законодательства РФ. Поэтому Исполнитель контракта не имеет права привлекать самозанятых для оказания услуг в санатории. В случае нарушения указанных норм, Заказчик имеет право обратиться с требованием об исправлении ситуации или отмене контракта.

Необходимые документы

В данном случае, действия Исполнителя могут быть признаны незаконными.

В соответствии с законодательством Российской Федерации, самозанятый не является работником и не может выполнять работы, предусмотренные для работников. В свою очередь, услуги по уборке зданий предусмотрены для работников и не могут быть оказаны самозанятыми.

Поэтому, Исполнитель, принуждая свой персонал оформиться как самозанятые для оказания услуг по уборке зданий, может нарушать законодательство Российской Федерации.

Кроме того, если третьи лица, привлекаемые Исполнителем для оказания услуг, не имеют соответствующих лицензий и допусков на оказание услуг, которые установлены законодательством Российской Федерации, Исполнитель также будет нести ответственность за это.

Таким образом, Исполнитель не может заключать контракт с самозанятыми для оказания услуг по уборке зданий в санатории, если законодательством Российской Федерации это не разрешено.

Необходимые статьи

1. Гражданский кодекс РФ, статьи 310-321, которые регулируют договоры подряда.
2. Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», статьи 7 и 19, которые регулируют деятельность самозанятых.
3. Трудовой кодекс РФ, статьи 4, 5, 17, которые определяют право работников на выбор формы трудовых отношений и запрещают принуждение к самозанятости.
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 5.27, которая предусматривает ответственность за принуждение к самозанятости.

Вопрос: Привлечение самозанятых для уборки в санатории: правомерность действий и ответственность Исполнителя контракта

Источник: qwokli.ru

Можно ли привлечь самозанятого для выполнения работ или оказания услуг и избежать негативных последствий

Можно ли привлечь самозанятого для выполнения работ или оказания услуг и избежать негативных последствий

1 января 2019 года в нашей стране появилась новая экспериментальная система налогообложения со специальными льготными условиями для самозанятых граждан (ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Сначала она появилась в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. С 01.08.2020 в эксперименте приняли участие уже 79 субъектов РФ, а с 01.01.2021 на этот спец. режим могут перейти жители любого региона нашей страны.

Самозанятыми могут быть признаны как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, в т. ч. иностранные граждане стран ЕАЭС. Это люди, которые производят и продают продукты собственного производства, оказывают услуги или выполняют работы сами, без наёмных работников.

Например , изготавливают и продают свистульки, подсвечники, вязаные варежки, носки и т.д. Ремонтируют одежду и обувь. Оказывают юридические, бухгалтерские, преподавательские услуги. Сдают помещения в аренду, в т. ч. квартиры и дачи. Осуществляют перевозку пассажиров и грузов.

Выполняют строительные и ремонтные работы.

Самозанятые граждане при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, т.е. другим людям, уплачивают налог на профессиональный доход в размере 4 %. При сделках с юридическими лицами процентная ставка налога на профессиональный доход увеличивается до 6 %.

При этом совокупная сумма дохода самозанятого не должна превышать 2,4 млн. руб. в год.

Самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов, НДФЛ. Они не обязаны подавать декларации. К тому же перейти на этот режим налогообложения совсем несложно. Важно только помнить, что самозанятый гражданин не может быть работодателем и не может состоять в трудовых отношениях с теми организациями (ИП и физическими лицами), которым он оказывает услуги (выполняет работы).

Для многих людей система налогообложения в виде налога на профессиональный доход стала явно привлекательной, и они оформили себе этот статус. Да и организации-работодатели увидели в сотрудничестве с самозанятыми сплошные плюсы: заключив договор с самозанятым не нужно удерживать НДФЛ, платить страховые взносы , а значит не надо и отчитываться за этих людей в контролирующие органы.

Но так ли всё радужно? Сама по себе схема привлечения самозанятого для выполнения работ по договору ГПХ, на первый взгляд, должна позволить свести к минимуму расходы работодателя. ФЗ № 422 позволяет самозанятым гражданам, применяющим налог на профессиональный доход (далее НПД), оказывать услуги по договорам ГПХ организациям, ИП и другим лицам. Но на практике такая организация может столкнуться с претензиями со стороны контролирующих органов.

В Письме Минфина РФ от 29.01.2019 № 03-11-11/5075 указано, что самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ, а значит у организации – заказчика, которой такое лицо оказывает услуги, нет необходимости удерживать НДФЛ, исчислять и уплачивать страховые взносы и сдавать отчётность в отношении данного лица.

Организация, заключая договор ГПХ с плательщиками НПД, должна убедиться, что в отношении этого лица закон не устанавливает ограничений в соответствии со ст. 4 и ст. 6 ФЗ № 422. Подтвердить факт применения НПД самозанятый может чеком из мобильного приложения «Мой налог» или справкой о постановке физического лица в качестве плательщика НПД.

Если ранее физ. лицо оказывало организации услуги или выполняло работы по договору ГПХ, то после получения им статуса плательщика НПД, при заключении нового договора ГПХ с ним, как с самозанятым, есть большая вероятность претензий со стороны налоговых органов. Хотя напрямую в законе нет запрета на заключение такого договора с самозанятым.

С точки зрения налоговых органов, любая сделка должна быть экономически выгодной и преследовать цель извлечения прибыли. Но действующая в РФ система налогового регулирования исходит из недопустимости заключения сделок, единственной целью которых является минимизация расходов на налоги. Именно поэтому для организации-заказчика заключение новых договоров ГПХ с такими самозанятыми может иметь неприятные последствия .

К тому же, подозрения налоговых органов могут быть вызваны не только получением физ. лицом, ранее оказывавшим организации-заказчику услуги по договору ГПХ, статуса плательщика НПД. Но и то, что организация-заказчик для самозанятого является единственным контрагентом, или состав лиц, оказывающих услуги организации по договорам ГПХ, не изменился и оказываемые ими услуги остались прежними.

Для того, чтобы доказать применение организацией-заказчиком схемы с привлечением самозанятых для оказания услуг с целью минимизации налоговых расходов, у налоговых органов есть возможность вызвать плательщика НПД на комиссию для получения пояснений. В результате, самозанятый может подтвердить отсутствие личной заинтересованности в получении нового статуса, указав, что инициатива исходила от организации-заказчика.

Наибольшее внимание со стороны налоговых органов может привлечь массовое заключение договоров ГПХ с лицами, являющимися плательщиками НПД, если они не предполагают краткосрочные разовые сделки.

К тому же, отсутствие в договоре ГПХ направленности сделки на получение конечного результата, может привести к существенному риску признания такого договора трудовым . Договор ГПХ может быть переквалифицирован в трудовой договор, если будет установлен факт регулирования договором ГПХ трудовых отношений между работником и работодателем (ч. 4 ст. 11, ст. 19.1 ТК РФ). Это, в свою очередь, автоматически приведёт к невозможности применения НПД к доходам, полученным в рамках трудовой деятельности.

Если ФНС сможет доказать, что организация привлекла самозанятых только с целью снижения налоговой нагрузки или переквалифицирует договор ГПХ, заключённый с самозанятым, в трудовой, то такой организации неизбежно грозят значительные материальные убытки. Ей доначислят не только налоги и взносы с сумм, выплаченных самозанятым, но ещё пени и штрафы, размер которых может составить до 40 % от суммы сокрытых налогов и сборов.

Рассмотрим на конкретном примере, какова будет сумма доначисленных налогов и сборов за 2020 год при признании отношений с самозанятым трудовыми.

Допустим, по условиям договора, на карту ему перечислялась сумма 50 000 рублей каждый месяц. Организация, прибегнувшая к услугам самозанятого, является субъектом малого и среднего предпринимательства.

В части НДФЛ будет доначислено без учёта штрафных санкций 89 652 рублей.

Т.к. в соответствии с НК РФ по трудовому договору работнику выплачивается на руки сумма дохода за минусом НДФЛ, то налог будет исчислен не с суммы 50 000 руб., а с суммы, увеличенной на сумму НДФЛ:

50 000 / 0,87 = 57 471 руб.

Следовательно, сумма НДФЛ, которая будет доначислена за один месяц, составит 7 471 рублей. За год это получается:

7 471 × 12 = 89 652 руб.

В части страховых взносов будет доначислено без учёта штрафных санкций 125 281,80 руб.:

12 130 × 30% × 12 + (57 471 – 12 130) × 15% × 12 = 43 668 + 81 613,80 = 125 281,80 руб.

К тому же, сумма недоимки по налогам и сборам будет увеличена на сумму пеней и штрафов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня рассчитывается за каждый день просрочки платежа в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Для расчёта пени в течение года будет применяться довольно сложный механизм (т.к. ставка рефинансирования изменялась несколько раз и сумма недоимки увеличивалась), поэтому просто укажу примерную общую сумму по пени. С суммы недоимки по НДФЛ и страховым взносам за один год это получится:

11 545 + 14 360 = 25 905 руб.

Есть ещё и штраф по страховым взносам, который составит:

125 281,80 × 20 % = 25 056 руб.

Таким образом, итоговая сумма финансовых потерь организации за год может получиться порядка 265 895 рублей с одного договора. И это ещё без учёта штрафов за несвоевременное представление отчётности в контролирующие органы и возможных административных штрафов в соответствии с ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. А они достаточно серьёзные:

• для должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
• для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица от 5 000 до 10 000 руб.;
• для юридических лиц — от 50 000 тысяч до 100 000 руб.

Если же организация не относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, суммы финансовых потерь будут на порядок больше.

Поэтому организации-заказчику, выбирая для оказания услуг или выполнения работ плательщика НПД, очень важно изначально оценить все возможные риски такой сделки и правильно оформить договор ГПХ.

Для того чтобы избежать негативных последствий, достаточно придерживаться следующих правил (они достаточно простые):

1. Ещё до заключения договора с самозанятым нужно проверить его статус и получить от него документальное подтверждение права на применение НПД.
2. Самозанятое лицо, с которым ранее осуществлялось сотрудничество в рамках трудовых правоотношений, лучше не привлекать. Особенно, если с момента увольнения бывшего сотрудника прошло менее двух лет.
3. При составлении договора ГПХ постарайтесь исключить любые условия и термины, характерные для трудовых отношений.
4. Работа, выполняемая самозанятыми, должна предполагать разовый характер. Если это невозможно, то деятельность самозанятого, определённая договором ГПХ, должна быть направлена на получение конечного результата. Например, выполнение монтажно-строительных работ и сдача объекта «под ключ».
5. Желательно, чтобы организация не была единственным заказчиком самозанятого.
6. В договоре необходимо обосновать экономическую целесообразность заключаемой сделки.

Дополнительно в договоре ГПХ с плательщиками НПД можно прописать условие, закрепляющее ответственность исполнителя перед заказчиком за убытки, которые заказчик может понести в случае недобросовестности исполнителя.

Можно также включить в текст договора пункт, обязывающий самозанятое лицо в трёхдневный срок уведомлять заказчика о снятии с учёта в качестве плательщика НПД, независимо от оснований.

В заключение хочу сказать, что, конечно же, организации могут сотрудничать с самозанятыми гражданами, но при этом важно руководствоваться не только соображениями экономии. Привлекая к сотрудничеству самозанятого, у организации должна быть экономически обоснованная, разумная деловая цель. В противном случае, существуют риски признания таких сделок трудовыми отношениями. В результате, организации могут грозить серьезные штрафные санкции со стороны контролирующих органов.

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более 3 лет. Доступно рассказывает сложные вещи на простом языке.

Читайте другие статьи автора в нашем блоге:

• Как рассчитать отпускные с учётом периода нерабочих дней в пандемию
• Как заполнить РСВ при превышении предельной величины базы для расчёта страховых взносов
• Примеры расчёта отпускных в 2020 году, если в расчётный период включаются месяцы самоизоляции из-за коронавируса
• Как избежать ошибок и штрафных санкций при составлении графика отпусков на 2021 год
• У сотрудника обнаружили коронавирус. Как поступать работодателю?
• Минюст предлагает отказаться от упрощенной схемы взыскания долгов по зарплате
• Выплата отпускных
• Перерыв на обед
• Опоздания. Как наладить трудовую дисциплину
• Перерывы в работе для кормления ребёнка не теряют актуальности
• Может ли директор сам себе платить премии?
• В каких случаях сдвигается окончание рабочего года, за который сотруднику положен отпуск
• Мама вышла на работу. Как сохранить право на получение пособия по уходу за ребёнком

Источник: b2b34.ru