Налог на профессиональный доход (НПД) является специальным налоговым режимом для легализации самозанятых граждан. У этого режима есть ряд бесспорных преимуществ, и в некоторых случаях он является оптимальным решением. Когда вводился НПД, планировалось, что он позволит увеличить число физических лиц, ведущих деятельность в правовом поле, а соответственно, и поступления от них доходов в бюджет.
Но, как часто бывает, побочным эффектом от введения нового налогового режима стало появление схемы минимизации налоговых выплат, при которой вместо заключения трудовых договоров работодатели стали заключать гражданско-правовые договоры (ГПД) с самозанятыми. При этом фактически самозанятые трудились как наемные работники.
Налоговая служба ведет с налогоплательщиками, применяющими такие схемы, непрерывную борьбу. О том, в каких случаях риски переквалификации ГПД с самозанятыми гражданами в трудовые договоры многократно вырастают, и поговорим.
НПД – благоприятный налоговый режим для самозанятых
На сегодняшний день специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен на всей территории России (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ)). Данным режимом могут воспользоваться физические лица, получающие доходы от деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.
Специальный налоговый режим «НПД» введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности самозанятых граждан. При применении указанного специального налогового режима плательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать фиксированные страховые взносы.
Могут ли самозанятые устраиваться на работу по трудовому договору
Схема налогообложения самозанятых специалистов актуальна для всех граждан, осуществляющих профессиональную деятельность на территории России. Оказание услуг в режиме самозанятого специалиста — легальный способ развивать собственный бизнес без необходимости регистрировать ИП. Около 60% плательщиков НПД имеют возможность или планируют устроиться на работу с оформлением по трудовому договору (ТД). Разрешено ли законом одновременно иметь основную работу и быть самозанятым.
Основной закон, регулирующий деятельность плательщиков НПД (№ 422-ФЗ), устанавливает запрет на оформление специалистов со статусом самозанятого по ТД. Но это касается только тех случаев, когда между исполнителем и работодателем могут возникать трудовые отношения. Если самозанятый оказывает услугу заказчику, работы проводятся исключительно по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Плательщик НПД не может оформиться к заказчику на работу с записью в трудовой книжке.
Запрет на оформление самозанятого к своему заказчику по трудовому договору — причины
Сотрудник, оформленный по трудовому договору, требует от работодателя массу финансовых затрат.
- Ежемесячная выплата заработной платы (два раза в месяц)
- Выплата страховых взносов (30% от зарплаты)
- Оплата ежегодного отпуска
- Оплата больничного в случае болезни работника
- Затраты на организацию рабочего места специалиста
- Расходы на обеспечение сотрудника инвентарем, инструментарием и прочими условиями для выполнения работником своих обязанностей.
Еще одна особенность найма сотрудника — трудовой договор не имеет срока, за исключением особых случаев. Процедура увольнения строго определена законом и имеет много условий и оговорок.
Для снижения ответственности, финансовых затрат и уменьшения объемов работ по оформлению/увольнению специалистов работодатели предпочитают пойти обходным путем. Для любого предпринимателя проще и выгоднее оформить со специалистом не трудовые, а гражданско-правовые отношения с помощью договора (ГПХ). Вместо приема на работу взаимодействие с сотрудником оформляется по схеме «заказчик-исполнитель», где в качестве исполнителя выступает самозанятый.
При заключении такого договора за плательщика НПД не требуется выплачивать налоги и страховые взносы. Самозанятый лечится и организовывает свое рабочее место за свой счет. Чтобы недобросовестные работодатели не злоупотребляли схемой подмены трудовых отношений гражданскими, Роструд и ФНС ввели систему штрафов.
Законодательные нормы запрещают массовый перевод работников в статус самозанятых, чтобы продолжать пользоваться их трудом с минимальными затратами для предприятия. Заказчиком услуг специалистов, выплачивающих НПД, может быть только лицо, которое не является нынешним работодателем самозанятого и не было таковым в течение последних двух лет.
Что можно
Любой работник, нанятый в штат организации или предприятия, имеет право зарегистрировать статус самозанятого и оказывать услуги заказчикам, если они не связаны с его текущим работодателем. Например, бухгалтер имеет право консультировать и вести другие предприятия на аутсорсинге.
Государственные служащие этой возможности лишены. Они могут работать в режиме плательщика НПД с недвижимостью- сдача домов и квартир в аренду.
Самозанятый и официальное трудоустройство
Зарегистрировавший статус плательщика НПД имеет законное право совмещать деятельность в режиме самозанятого и наемного работника, оформленного по ТД.
В отдельных случаях работодатель может требовать у такого сотрудника информацию о размерах и источниках дополнительного дохода при приеме на работу и на регулярной основе после оформления с ним трудовых отношений. Это делается, чтобы самозанятый не оказывал услуги конкурентам работодателя.
Плательщик НПД не обязан предоставлять информацию о своих дополнительных доходах при приеме на работу. Но работодатель может самостоятельно получить необходимые сведения о самозанятом в ФНС.
Источник: employ24.ru
Можно ли самозанятому работать по трудовому договору
Сегодня многие граждане совмещают основную работу с дополнительной деятельностью, приносящей доход. Регистрация в качестве самозанятого лица — отличный способ легализовать неосновной вид деятельности. Несмотря на предоставление возможности не нарушать закона в плане получения дохода, новый налоговый режим вызывает немало вопросов. Действующих и потенциальных самозанятых интересует, могут ли они одновременно работать по трудовому договору и платить налог на профессиональный доход.
Общие условия
В отношении вопроса официального трудоустройства и одновременного осуществления деятельности в качестве самозанятого лица, ФЗ № 422 от 2018 года запрета не устанавливает. Однако законодатель предъявляет ряд общих и специфических требований. Первая группа условий касается непосредственно права гражданина осуществлять деятельность, предусматривающую уплату НПД.
Так, согласно статье 4 вышеупомянутого ФЗ, гражданин имеет право осуществлять деятельность как самозанятое лицо, если:
- Осуществлена регистрация статуса в налоговых органах с использованием приложения «Мой налог».
- У него отсутствуют наёмные работники.
- Он не использует иные специальные режимы налогообложения. В данном случае подразумеваются режимы, используемые ИП.
- Доход от такой деятельности не превышает сумму в 2 млн. 400 тысяч рублей в год.
- Вид деятельности самозанятого не входит в перечень видов, несовместимых с уплатой НПД. К таковым законодательство относит:
- реализацию подакцизных товаров;
- перепродажу товаров, за исключением личного имущества гражданина;
- добычу и реализацию полезных ископаемых;
- доставку товаров с приёмом платежей в интересах третьих лиц, кроме случаев использования гражданином зарегистрированной продавцом ККТ;
- частную деятельность в качестве адвоката, нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика и т.п.
Специальные условия
Таковых немного и состоят они в установлении ограничений относительно возможности совмещения трудовой деятельности с деятельностью самозанятого лица. Звучит это следующим образом:
- Физическое лицо не вправе работать по трудовому договору и одновременно оказывать какие-либо услуги своему работодателю.
- Гражданин может уволиться и начать оказывать услуги бывшему работодателю не ранее, чем с момента прекращения трудовых отношений пройдет 2 года.
Получается, что гражданин вправе одновременно являться плательщиком НПД и трудиться по договору у работодателя, который будет перечислять за него НДФЛ, при условии того, что оба вида деятельности не связаны друг с другом.
Чем может заниматься самозанятый работник
По сути, любым видом деятельности, не запрещённым законом. При этом обязательно в свободное от работы время и отдельно от основного вида деятельности. Так, например, педагог во внеурочное время вправе заниматься репетиторством, медсестра, если только ей позволяет время, осуществлять уход за больным человеком в качестве сиделки, а юрист консультировать собственных клиентов.
Из других распространённых видов деятельности, которые можно совмещать с трудовой, выделим:
- клининг;
- работу в такси (через посредника, в качестве которого выступает таксопарк);
- грузоперевозки.
И, наконец, самый простой способ получения прибыли в статусе самозанятого лица — это аренда. Гражданин, работающий по трудовому договору, может без опаски сдавать в наём собственную жилую недвижимость или объекты движимого имущества.
Более того, закон не запрещает передавать во временное пользование вышеуказанные объекты своему работодателю. К примеру, работник при наличии у него неиспользуемого транспортного средства вправе передать его в аренду как действующему, так и бывшему работодателю.
С недвижимостью в этом отношении сложнее, так как законной будет считаться передача в наём только жилых объектов, а вот передача в пользование нежилых помещений категорически запрещена.
Как взимается налог
Так как НПД не терпит совмещения с другими системами налогообложения, налог взимается отдельно от НДФЛ. Иными словами, работодатель гражданина производит удержание и перечисление в бюджет налога с официального заработка в размере 13 %, а его работник, имеющий статус самозанятого лица, самостоятельно перечисляет:
- 6 % от сделки, заключённой с юридическим лицом или ИП;
- 4 % от суммы, вырученной при совершении сделки с физическим лицом.
Соответственно предварительно необходимо встать на учёт в налоговой инспекции по месту осуществления самостоятельной деятельности в качестве плательщика НПД, а также установить специальное приложение, через которое и будут в последствие осуществляться расчёты с контрагентами и ФНС.
Источник: yurist-77.ru