Оплата по договору с самозанятыми требует внимательности. Это сопряжено с некоторыми факторами.
О нюансах заключения договора с самозанятыми мы рассказывали в предыдущей статье.
Что нужно учесть перед оплатой
Во-первых, даже раньше, перед подписанием соглашения необходимо проверить, не работал ли самозанятый на вас раньше по трудовому соглашению. Это запрещено в течение двух лет с момента увольнения (статья 6 закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Налоговая может расценить отношения с самозанятым как трудовые. В этом случае грозит штраф от 10 000 до 100 000 рублей см КоАП ст. 5.27.
Плюс придется платить все налоги и страховые взносы как за работника по найму.
Во-вторых, перед оплатой нужно проверить статус исполнителя. Для этого воспользуйтесь онлайн-сервисом налоговой службы (потребуется ИНН самозанятого). Если мнимый самозанятый работает, как физическое лицо, и на момент перечисления вознаграждения он добровольно или из-за нарушения правил лишился права на применение «Налога на профессиональный доход», за него придется уплатить НДФЛ и страховые взносы.
В течение какого срока самозанятый должен передать чек заказчику при безналичном расчете?
Какие документы предоставляет самозанятый
Согласно Федеральному Закону «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 N 422-ФЗ (закону о самозанятых), самозанятый обязан предоставить следующие документы:
1. Чек (который имеет юридическую силу и является полноценным платежным документом). Такой чек формируется в мобильном приложении “Мой налог”. Можно переслать его по email или по какому-нибудь из мессенджеров. Вы можете распечатать его или сохранить в JPG — и приложить к вашим отчетным документам.
2. Акт выполненных работ, если он предусмотрен договором. Скачать его образец он может из Интернета, заполнить и отправить вам.
Как оплачивать услуги самозанятого?
Оплата по договору с самозанятыми от юридического лица может происходить как в наличной форме, так и в безналичной.
При расчетах наличными, в настоящее время, могут вводится жёсткие ограничения, причём неожиданно, поэтому, пока, от расчёта наличными стоит отказаться. Особенно учитывая тот факт, что самозанятые не должны применять при расчетах онлайн-кассу.
Безналичный расчёт ведётся с расчетного счета Заказчика по банковским реквизитам непосредственно на счёт самозанятого.
Вычет расходов на услуги самозанятого из налоговой базы
Компания может уменьшить налог к уплате на сумму расходов на услуги самозанятого только в одном случае — если у нее будет чек от самозанятого. Чек, по сути, играет роль акта выполненных работ. Поэтому компания может принять его к учету.
Вопросы на тему чека от самозанятого
Можно ли компании принять к учету затраты не на основании чеков от самозанятых, а по актам в конце месяца?
Ссылаясь на ч. 8 — 10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, ФНС однозначно отвечает, что наличие чеков обязательно — без них нельзя учесть суммы, уплаченные налогоплательщику, при определении налоговой базы. При этом не исключается оформление акта выполненных работ, в котором обозначены период или дата оказания услуги, что тоже влияет на отражение расходов в налоговом учете.
Лимит для самозанятых. Способы и решения
Требуется ли распечатка чеков?
Распечатывать не обязательно, так же, как и хранить чек можно в любой удобной форме — бумажной или электронной.
Электронный чек обладает той же силой, что и бумажный. Он содержит аналогичную информацию, в частности, уникальный идентификационный номер, который присваивает ФНС. По этому номеру чек можно проверить (ч. 4 — 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Каков срок передачи чека от самозанятого?
Согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, передача чека происходит в момент расчета.
Если в процессе взаимодействия между самозанятым и юрлицом участвует посредник, то тогда формированием чека занимается именно он. При этом посредник должен применять контрольно-кассовую технику.
Поскольку в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № N 422-ФЗ прописана обязанность самозанятого передавать Заказчику чек, то игнорирование этой обязанности может привести к тому, что Заказчик уведомит о нарушении ФНС. Нужно помнить, что только наличие чека позволяет компании вычесть расходы на услуги самозанятого из налоговой базы. Поэтому она очень заинтересована в том, чтобы передача чеков осуществлялась бесперебойно.
Что делать, если самозанятому пришлось вернуть деньги и аннулировать чек?
ФНС обращает внимание, что в таком случае Заказчику тоже придется аннулировать чек. При этом нужно будет внести изменения в суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Порядок корректировки зависит от режима налогообложения, который применяет компания.
Что делать если самозанятый превысил лимит дохода в 2,4 млн. руб.?
Если самозанятый превышает установленный лимит по доходу, он автоматически утрачивает статус самозанятого с даты превышения лимита.
В этом случае Заказчик должен исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы в отношении физлица, бывшего ранее самозанятым (если только самозанятым не является ИП) с даты утраты права самозанятого на применение налога на профессиональный доход, в том числе с даты превышения суммы в 2,4 млн. руб.
В статье использованы материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс»
Владельцам бизнеса
Если отслеживание изменений текущего законодательства, бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удаленно, либо заключить с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договоренности достигнутой накануне.
Источник: auroraconsult.ru
Эпоха мошенников — всё? Банки начнут возвращать деньги, переведенные преступникам
В 2024 году в силу вступит закон, который обяжет банки и других операторов денежных переводов более тщательно следить за подозрительными транзакциями. В случае мошеннического перевода финансовые операторы должны возвращать похищенную у клиента сумму в полном объеме. Эксперты уверены: в случае правильной реализации закона это поможет защитить интересы вкладчиков. При этом банки чаще будут использовать автоматизированные системы противодействия мошенникам или, возможно, захотят идентифицировать клиентов по биометрии.
Летом 2023 года Госдума в трех чтениях приняла закон, который вносит изменение в Федеральный закон «О национальной платежной системе». Он обязывает банки в течение 30 дней вернуть клиентам украденные средства, если:
— деньги переведены на мошеннический счет;
— клиент не получил уведомление о переводе, совершенном без его согласия;
— клиент уведомил о потере карты или ее незаконном использовании.
Для процедуры нужно заявление вкладчика, и по окончании определенного срока сумма возвращается в полном объеме.
Также банки будут вправе приостановить на два дня перевод по подозрительным операциям, даже несмотря на согласие клиента. «Как правило, за два дня клиент может осознать, что перевел деньги мошеннику», — написано в пояснительных к закону материалах. Теперь банки будут лучше проверять подозрительные переводы и принимать меры, чтобы деньги клиентов не утекли в неизвестном направлении.
— В первую очередь новая норма направлена на защиту граждан, которые держат деньги в кредитных организациях. Новый закон расширяет уже действующее законодательство с учетом наработанной практики. Центробанк ведет базу счетов, на которые осуществляли перевод денег при мошеннических операциях. По всем кредитным организациям регулярно рассылается обновление этой базы. Ни один работающий банк не планирует нарушать закон и переводить средства граждан на счета мошенников, — объясняет вице-президент Ассоциации банков России Алексей Войлуков.
В течение 30 дней банк должен будет возместить средства вкладчику в том случае, если кредитная организация перевела деньги на счет мошенников, который содержится в базе Центрального банка. Банк будет обязан вернуть деньги, если не успел обновить свои базы и провел платеж на счет мошенника или произошел технический сбой.
Доцент кафедры финансовых рынков и финансовых институтов института управления, экономики и финансов КФУ Эльвира Булатова говорит, что банки также обяжут отключать доступ к дистанционному обслуживанию лицам, которые занимаются выводом и обналичиванием похищенных денег, если информация о совершенных противоправных действиях поступила от МВД России. Сведения о так называемых дропперах (подставных лицах, кто участвует в нелегальных схемах по выводу средств с карт) банки получают из базы данных Центробанка.
РАНЬШЕ ТАКИЕ ДЕЛА СТАНОВИЛИСЬ «ВИСЯКАМИ» — ТЕПЕРЬ ЗА ФАКТ МОШЕННИЧЕСТВА ОТВЕЧАЕТ ОПЕРАТОР
Большая часть переводов клиентами совершается через личный кабинет в банке или электронные средства. В следственном управлении создан целый отдел по общеуголовным делам, совершенным удаленно (без непосредственного контакта) с использованием информационных телекоммуникационных технологий. Юрист Роберт Фазлеев считает, что новый закон станет реальной помощью вкладчикам, так как многие категории дел станут разрешимыми.
— Как правило, такие преступления относятся к категории безличностных — то есть преступник может быть никогда не установлен. Произошел перевод, а куда ушли деньги — непонятно. С новым законом появляется ответственное юридическое лицо в виде банка или денежного оператора — это очень хорошо. Много дел может сдвинуться с мертвой точки, — считает юрист.
Часто подобные дела оказываются «висяками»: людям просто вручают документы об отказе в возбуждении уголовного дела. Теперь за факт мошенничества будет отвечать денежный оператор.
— Ранее доказывать, что денежная операция была совершена без ведома или согласия клиента, нужно было самому клиенту. Возложить вину можно было только на мошенника, а его еще нужно найти и получить с него эти деньги, что практически нереально. Сейчас закон обязывает банкиров самих следить за этим, — говорит Фазлеев.
А ЧТО ЕСЛИ МОШЕННИК И ЖЕРТВА ПОМЕНЯЮТСЯ МЕСТАМИ?
Не исключено, что недобросовестные вкладчики могут сами стать правонарушителями и заявлять об ошибочном переводе, которого не было. Однако такие случаи, по мнению юристов, все же маловероятны, потому что раскрыть их будет легко.
— Допускаю, что попытки мошенничества могут быть и со стороны граждан. Например, перевели средства, потом передумали и решили вернуть. Для уменьшения злоупотреблений законом, прежде чем возвращать перевод, я бы ввела обязательное подтверждение — обращение в правоохранительные органы. И если потом выяснится, что это был не ошибочный перевод, то клиента можно будет привлечь за ложное сообщение о преступлении, — говорит адвокат Дарья Хамматова.
Собеседница уверена, что в целом закон направлен на защиту интересов вкладчиков, но, возможно, в него еще будут вносить поправки. Вряд ли рассмотрение подобных заявлений будет автоматизировано, все равно станет проводиться проверка (на нее банку дается 30 дней), будет сообщение в правоохранительные органы.
Вице-президент Ассоциации банков России Войлуков считает, что использование вкладчиками закона в корыстных целях невозможно.
— Это невозможно, так как счет, на который будут направлены деньги, должен находиться в черном списке Банка России. Если пытаться самому себе перевести деньги, ваш счет уже должен быть в черном списке или вам надо организовать технические сбои в банке, — говорит эксперт.
КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНА
Всю деятельность кредитных организаций регулирует Банк России. Если клиент считает, что банк не решает его вопрос по закону, он может подать жалобу через интернет-приемную Центрального банка или направить свое заявление финансовому уполномоченному, который рассматривает споры людей и финансовых организаций.
Заметим, что страховка при взломе счетов вкладчиков мошенниками со стороны банков (в виде утечки данных, «дыры» в безопасности банка) существует и сейчас. В данный момент для отмены ошибочных платежей действует такая схема: нужно подать заявление в банк, где указываются данные по счету, причина отмены перевода, доказательства факта совершения ошибки (к заявлению необходимо приложить копию чека, если он есть). Для экономии времени можно сразу написать в онлайн-чат службы технической поддержки или позвонить оператору банка по горячей линии, телефон которой указан на оборотной стороне карты. Если при перечислении были указаны неправильные реквизиты, то деньги автоматически вернут владельцу.
РЕПУТАЦИЯ БАНКОВ
Новый закон заставит банки и операторов платежных систем усилить меры по защите клиентских данных и проверки переводов. Финансовые операторы будут лично заинтересованы, чтобы случаев мошенничества не было. Экономисты считают, что закон направлен в том числе на защиту репутации банков и улучшение дисциплины банковских работников.
— Защиту населения на законодательном уровне считаю, скорее, политическим пиаром, чем реальной защитой вкладов, доходов, уровня жизни граждан. От мошенничества страдает в первую очередь репутация банков — обман клиентов вызывает отток вкладов, а это может спровоцировать банковский кризис, тем более причин для него достаточно, — говорит финансовый эксперт Виктор Солнцев.
Экономист Ирек Галямов уверен, что новая норма направлена еще против манипуляции деньгами клиентов самими сотрудниками банков.
— Все мошеннические дела с картами и переводами делаются с согласия клиентов. Если человек зашел в банк или личный кабинет, он автоматически дает согласие на перевод денежных средств, как и когда открывает кредитную карту или переводит на счет. Думаю, новый закон — это не та защита, которая направлена на вкладчиков.
Зато были случаи, когда сотрудники банка принимали от клиента вклад, но на счет банка он не поступал, его забирали клерки. Когда подходило время выдачи вклада, его перекрывали другим. Вот для избежания таких схем закон приняли. Так банки защищают свои права, это экономический контроль и недопущение манипуляции сотрудниками банка, чтобы не могли переводить денежные средства вкладчиков, — считает экономист.
БАНКИ БУДУТ ПЕРЕСТРАХОВЫВАТЬСЯ
Закон указывает, что банк получателя денежных средств также должен проверять операции на признаки мошенничества. В том числе сверять с базой данных случаев и попыток переводов денежных средств без согласия клиента, которую ведет Банк России.
— Теперь банкиры будут более строго подходить к идентификации клиента. Возможно, это подхлестнет волну перехода на более новые и более совершенные способы идентификации. Например, биометрию подделать будет гораздо сложнее. Также банки могут ограничить сумму или параметры переводов без биометрических данных.
На самом деле, серьезные банки и сейчас проверяют разные сомнительные или нестандартные переводы. Я сам столкнулся с этим, когда мне перезвонил сотрудник банка и спрашивал, точно ли я делаю этот перевод. Думаю, теперь таких проверок будет больше. Банки будут перестраховываться, — делится мнением доктор экономических наук Игорь Кох.
А ЧТО ДУМАЮТ В БАНКАХ?
В Сбербанке нам пояснили, что данный закон будет стимулировать кредитные организации применять автоматизированные системы противодействия мошенникам. В положениях закона были учтены рекомендации экспертов кибербезопасности Сбербанка.
Сейчас клиентов Сбера защищает антифрод-платформа собственной разработки, которая использует более 100 моделей искусственного интеллекта. Система мониторит все операции клиентов во всех каналах обслуживания и анализирует более 10 миллиардов транзакций в месяц. Эффективность системы — 99,6%.
По каждому случаю мошенничества Сбербанк проводит индивидуальное расследование, и если установлено упущение банка, то банк выплачивает возмещение. В других ситуациях в банке рекомендуют обращаться в полицию и взыскивать похищенные средства с мошенников через суд.
— Вернуть украденное можно с помощью юристов «СберПраво», которые подготовят документы для суда, установят получателя средств, представят ваши интересы в суде, получат решение суда о взыскании денежных средств и сопроводят его исполнение, — рекомендовали в кредитной организации.
В «Ак Барс» банке пояснили, что для оценки финансовых переводов в интернете также использует системы антифрод. Помимо этого, банк проводит информирование клиентов в СМИ и развивает систему безопасности.
Доцент кафедры финансовых рынков и финансовых институтов института управления, экономики и финансов КФУ Эльвира Булатова подчеркнула, что банк не обязан возмещать сумму операции, совершенной без добровольного согласия клиента, если он проинформировал клиента о совершенной операции, а клиент не направил оператору уведомление об утрате электронного средства платежа сразу после обнаружения утраты и его использования без согласия клиента. Или не позднее дня, следующего за днем получения от оператора по переводу денежных средств уведомления о совершенной операции.
Фото: Андрей Гордеев / ТАСС
Источник: www.evening-kazan.ru
Не запрещен ли возврат денежных средств за неоказанные услуги на счет банковской карты покупателя, если он внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и представил заявление об отказе от оказания услуг?
Не запрещен ли законодательно возврат денежных средств за неоказанные услуги по заявлению покупателя на счет его банковской карты, если клиент внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и в дальнейшем представил заявление об отказе от оказания услуг и попросил вернуть деньги безналичным путем на счет пластиковой карты без личного присутствия (в связи с тем, что согласование возврата не могло быть произведено в момент отказа от услуги)?
Наталья Елистратова
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Горностаев Вячеслав
аудитор, член МоАП, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Покупатель вправе в любое время, пока услуги не исполнены в полном объеме, в одностороннем порядке отказаться от договора и потребовать возврата уплаченного аванса. Если возврат денежных средств производится по неоказанной услуге, оплаченной банковской картой, деньги могут быть возвращены только в безналичном порядке. По желанию покупателя возврат денежных средств может быть произведен в том числе безналичным путем без использования банковской карты и терминала непосредственно с расчетного счета продавца на указанный покупателем счет банковской карты (минуя банк-эквайринг). При безналичных расчетах без использования электронных средств платежа применение ККМ не требуется.
Однако мы не исключаем, что контролирующие органы сочтут применение указанной формы расчетов неправомерным, так как оплата услуг была произведена путем эквайринга с применением ККТ, следовательно, и возврат денежных средств должен быть осуществлен аналогичным способом.
Поясним. Согласно п. 1 и 2 ст. 310, п. 1 ст. 408, п. 1 ст. 450.1, п. 1 ст.
782 ГК РФ и ст. 32 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-I «О защите прав потребителей» (далее — Закон № 2300-I) заказчик (потребитель) вправе отказаться от исполнения договора о выполнении работ (оказании услуг) в любое время до того момента, пока соответствующее обязательство не исполнено исполнителем, при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств по данному договору.
В случае такого отказа договор считается расторгнутым (п. 2 ст. 450.1 ГК РФ), а обязательства по нему — прекратившимися (п. 2 ст. 453 ГК РФ).
Из положений гражданского законодательства, закрепляющих принципы возмездности и эквивалентности обмениваемых материальных объектов и недопустимости неосновательного обогащения в гражданских правоотношениях, также следует обязанность исполнителя вернуть сумму предварительной оплаты по договору в случае его расторжения (ст. 307, п. 3 ст. 423, ст. 1102 ГК РФ).
Специальных требований к форме, в которой должен быть совершен односторонний отказ заказчика от исполнения договора, законодательство не предусматривает. В данном случае основанием для расторжения договора и возврата аванса является его письменное заявление.
Таким образом, покупатель вправе в любое время, пока услуги не исполнены в полном объеме, в одностороннем порядке отказаться от договора и потребовать возврата уплаченного аванса. Кстати, в случае неисполнения исполнителем обязанности по возврату полученного аванса заказчик вправе требовать уплаты ему процентов за каждый день просрочки возврата (ст. 395, п. 2 ст. 1107 ГК РФ).
Кроме того, в силу п. 6 ст. 13 Закона № 2300-I при удовлетворении судом требований потребителя суд взыскивает с исполнителя за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере 50 % от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.
При возврате денежных средств покупателю нужно иметь в виду, что гражданское законодательство и положения Закона № 2300-I не устанавливают требования к форме проведения расчетов в данном случае.
ГК РФ, конкретизируя конституционные положения о гарантиях свободы предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, не ограничивает участников гражданских правоотношений в выборе методов оплаты обязательств. В соответствии с п. 1 ст. 140, п. 1 ст. 861 ГК РФ такие расчеты могут производиться как в наличной, так и в безналичной форме.
Обязательство также может быть прекращено путем проведения взаимозачета (ст. 410 ГК РФ) либо новацией (ст. 414 ГК РФ) и др.
Согласно п. 1, 5 ст. 16.1 Закона № 2300-1 продавец (исполнитель) обязан обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) путем использования национальных платежных инструментов, а также наличных расчетов по выбору потребителя, и несет ответственность за возникшие у потребителя убытки, вызванные нарушением данных требований.
Таким образом, стороны договора имеют право предусмотреть любой не противоречащий закону способ оплаты обязательств и согласовать эти условия, исходя из принципа свободы договора (ст. 421, 432, 781 ГК РФ) и прав потребителя (ст. 16, 16.1 Закона № 2300-1).
Сразу оговоримся, что в отношении проведения возврата путем наличных расчетов имеется ограничение, установленное в п. 2 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указание № 3073-У), согласно которому индивидуальные предприниматели и организации не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением, в частности, возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги (письмо Минфина России от 16.06.2016 № 02-07-10/35189).
В рассматриваемой ситуации услуги не были оплачены наличными деньгами, поэтому возврат покупателю наличных денежных средств из кассы организации в силу Указания Банка России № 3073-У невозможен. Как следует из вопроса, аванс в счет оказания услуг был внесен путем эквайринга, то есть с использованием банковской карты клиента через платежный терминал банка (п.
1.9 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденного Банком России 24.12.2004 № 266-П, далее — Положение № 266-П). При этом организация провела расчеты через онлайн-кассу и выдала покупателю кассовый чек, так как расчеты при помощи платежных карт относятся к расчетам с применением электронных средств платежа и подпадают под действие Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон № 54-ФЗ) (ст. 1.1, п. 1, 2 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ, письма Минфина России от 20.11.2013 № 03-01-15/49854, ФНС России от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721, от 06.05.2013 № АС-4-2/8265, от 01.02.2012 № АС-4-2/1503).
В письмах УФНС России по г. Москве от 15.09.2008 № 22-12/087134, УМНС по г. Москве от 13.08.2003 № 29-12/44313, от 13.09.2000 № 30-08/1/43844 разъясняется, что если этот товар был оплачен платежной картой, при возвращении покупателем товара независимо от дня осуществления покупки возврат денежных средств осуществляется безналичным путем на карту держателя при предъявлении кассового чека и кредитной (платежной) карты.
В Положении № 266-П порядок возврата денежных средств не определен, но, исходя из письма УФНС России по г. Москве от 15.09.2008 № 22-12/087134, при возврате товара, оплаченного платежной картой, операции по выдаче денежных средств не в день покупки осуществляются в соответствии с заключенным договором эквайринга (договором между кредитной организацией и организацией торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт). То есть возврат денег возможен исключительно с учетом подписанного с банком-эквайером договора. Если в таком договоре порядок возврата денег покупателям предусмотрен, то, полагаем, в подобной ситуации продавец должен отправить банку-эквайеру реестр на возврат платежей с данными, касающимися возврата того или иного товара или ранее полученных авансов в счет оплаты неотгруженных товаров (неоказанных услуг).
Таким образом, если договором эквайринга определен порядок расчетов с покупателями по неоказанной услуге, и он не противоречит российскому законодательству, организация должна его соблюдать. Если же такой порядок договором не регламентирован, форма выплаты, по нашему мнению, зависит от желания покупателя, выраженного в его заявлении на возврат.
Минфин России в письме от 12.05.2017 № 03-01-15/28914, основываясь на нормах Закона № 54-ФЗ, указал, что при возврате денежных средств покупателю ККТ применяется в обязательном порядке. Руководствуясь п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, при осуществлении возврата на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак расчета: возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, — возврат прихода, причем кассовый чек с признаком возврата прихода формируется на ККТ того же хозяйствующего субъекта (дополнительно смотрите письма Минфина России от 24.05.2017 № 03-01-15/31944, от 12.05.2017 № 03-01-15/28920).
Однако нужно иметь в виду, что приведенные письма Минфина России касаются случаев осуществления расчетов, на которые распространяется действие п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Согласно ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ к расчетам, при осуществлении которых обязательно применение ККТ, относится, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.
Однако, как было сказано ранее, стороны, руководствуясь принципами свободы договора и прав потребителя, могут предусмотреть при возврате аванса любые не противоречащие закону способы расчетов, в частности, в рассматриваемом случае возврат денежных средств по желанию заказчика (по его заявлению) может быть произведен в том числе безналичным путем, но без использования банковской карты и терминала, а непосредственно с расчетного счета продавца на указанный покупателем счет банковской карты (минуя банк-эквайринг). При этом документальным обоснованием возврата авансового платежа будет платежное поручение банка.
При безналичных расчетах без использования электронных средств платежа применение ККМ не требуется, так как данные расчеты не подпадают под действие Закона № 54-ФЗ (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ, п. 1 ст. 862 ГК РФ, абз. 2 п. 1.1 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», смотрите также письма Минфина России от 13.12.2013 № 03-11-11/54943, УФНС России по г. Москве от 18.06.2012 № 17-15/052889).
Обращаем внимание, что изложенная точка зрения является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением других специалистов. Не исключено, что контролирующие органы сочтут применение указанной формы расчетов неправомерным, так как оплата услуг была произведена путем эквайринга с применением ККТ, следовательно, и возврат денежных средств должен быть осуществлен аналогичным способом (по аналогии с ограничением проведения возврата путем безналичных расчетов в случае оплаты наличными деньгами, установленного в Указании Банка России № 3073-У). Однако нужно отметить, что законодательного подтверждения данной позиции применительно к рассматриваемому случаю мы не нашли. Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по рассматриваемой ситуации нами также не обнаружено.
В этой связи напоминаем, что для устранения сомнений организация вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в Минфин России или в налоговый орган по месту учета (подп. 1, 2 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ). При возникновении спорных ситуаций наличие персонального письменного разъяснения поможет избежать ответственности в совершении налогового правонарушения (подп.
3 п. 1 ст. 111, подп. 1 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ.
Источник: delo-press.ru
