Вправе ли Организация заключить договор с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход, на выполнение услуг за вознаграждение?
Какие последствия возникнут для Организации в случае, если в течение срока действия договора физическое лицо утратит статус плательщика налога на профессиональный доход?
Физическое лицо не имеет статуса индивидуального предпринимателя.
Организация вправе заключить договор на выполнение услуг с физическим лицом, являющимся плательщиком НПД, при условии, что указанный договор не будет являться посредническим договором, а также при условии, что Организация не является, и не являлась в предыдущие два года работодателем для данного физического лица.
С даты утраты физическим лицом статуса плательщика НПД на Организацию возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с суммы вознаграждения, выплачиваемой после даты утраты статуса, а также возникает обязанность по исчислению и уплате страховых взносов.
#shorts Что лучше для самозанятого договор оказания услуг или договор подряда
Обоснование:
Вопрос. Вправе ли организация заключить договор с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход, на выполнение услуг по поиску покупателей за вознаграждение?
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.18 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон № 422-ФЗ, НПД соответственно) с 01.01.19 года по 31.12.28, в частности на территории г. Москвы и Московской области, проводится эксперимент по установлению специального налогового режима – налог на профессиональный доход (далее – НПД).
Согласно части 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.
При этом согласно части 6 статьи 2 Закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Согласно части 7 статьи 2 Закона № 422-ФЗ профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В силу части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Частью 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ предусмотрены следующие случаи, при которых запрещено применять специальный налоговый режим:
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Из приведенных норм следует, что в случае, если физическое лицо, в частности, ведет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, то ему запрещено применять специальный налоговый режим.
Из вопроса следует, что физическое лицо планирует заключить с Организацией договор на оказание услуг.
В соответствии с пунктом 1 статьи 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Таким образом, при заключении договора оказания услуг в общем случае физическое лицо вправе применять НПД.
Вместе с тем необходимо учитывать следующее:
Согласно пункту 1 статьи 971 ГК РФ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.
В силу пункта 1 статьи 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
В случае, если заключенный физическим лицом с Организацией договор фактически будет являться агентским договором, то физическое лицо не вправе применять НПД.
«8. По вопросу 9 обращения об оказании налогоплательщиком НПД услуг в качестве агента
Согласно пункту 5 части 2 статьи 4 Закона лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если иное не предусмотрено пунктом 6 части 2 статьи 4 Закона.
Таким образом, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие доход от налогоплательщиков НПД, вправе применять специальный налоговый режим НПД при условии, что осуществляемая ими деятельность не является комиссионной, агентской или иной аналогичной деятельностью».
В соответствии с частью 8 статьи 2 Закона № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
При этом согласно части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9) утратил силу с 1 января 2020 года. — Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Из приведенных норм следует, что доход физического лица от оказания услуг в адрес Организации будет облагаться НПД только в том случае, если Организация не является, и не являлась на протяжении прошедших двух лет работодателем для данного физического лица.
Вопрос. Какие налоговые риски возникают у организации в случае, если в течение срока действия договора, физическое лицо-исполнитель утрачивает статус плательщика налога на профессиональный доход?
В соответствии с частью 8 статьи 2 Закона № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее — налог).
Кроме того, в силу части 1 статьи 15 Закона № 422-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
Таким образом, при выплате вознаграждения физическому лицу – плательщику НПД в рамках договора оказания услуг и наличии соответствующего чека, полученного от данного физического лица, Организация:
— не удерживает с выплаченного дохода НДФЛ;
— не уплачивает страховые взносы.
Нанять помощника не нарушая закон — как составить договор между самозанятыми
Свое дело – это, конечно, хорошо, но часто возникают ситуации, когда без сторонней помощи просто не обойтись. Как быть в таком случае самозанятому, ведь закон запрещает этим ребятам нанимать сотрудников. В статье мы поговорим о том, можно ли заключить договор между двумя самозанятыми и как поступить, если хочешь взять в команду еще одного или несколько человек.
Могут ли самозанятые заключать договора для сотрудничества друг с другом
Все нюансы деятельности самозанятых освещаются в ФЗ № 422 от 27.11.2018. Этот же закон говорит о том, что плательщик НПД не имеет работодателя и сам не может нанимать сотрудников.
Однако законодательство не запрещает им сотрудничать друг с другом. То есть закон не предусматривает ограничений в плане заключения договоров между несколькими самозанятыми. Главное, чтобы такие отношения не имели признаков, указывающих на трудовой характер сотрудничества.
Проще говоря, плательщики НПД не могут быть работодателями, но могут стать заказчиками.
Это также разъясняется в письме № АБ-4-20/16632 ФНС от 12.10.2020. Налоговая объясняет, что самозанятый имеет право нанимать помощников по гражданско-правовому договору.
Какой тип договора между самозанятыми можно заключать?
Как уже говорилось выше, самозанятые могут заключать между собой договора гражданско-правового характера. А именно: договор подряда или договор на оказание услуг.
Есть ли разница, если договор заключает самозанятый-физическое лицо и самозанятый-ИП?
Самозанятым ИП доступно больше возможностей для реализации своей деятельности. Но что касается найма сотрудников, здесь закон непреклонен. Работаешь на НПД – никаких трудовых договоров. Но никто не запрещает работать с исполнителями или подрядчиками по договору ГПХ. Поэтому нет никакой разницы, заключает договор самозанятый-физическое лицо или самозанятый-ИП – правила одинаковые.
Особенности сотрудничества между плательщиками НПД
Однократное
Начну с примера, когда может понадобиться однократное сотрудничество. Допустим, копирайтер Наташа видит «жирный» заказ на текст для лендинга, но заказчик хочет приобрести не просто текст, а в комплекте с прототипом. Наташа не имеет опыта в веб-дизайне и не может выполнить такой заказ самостоятельно. Поэтому она обращается к знакомому дизайнеру.
В этом случае наш плательщик НПД заключает с другим самозанятым договор авторского заказа.
Как будет выглядеть сотрудничество двух самозанятых в этом случае:
- Заказчику будет озвучена сумма, в которую уже входят и услуги копирайтера, и услуги дизайнера.
- Он переведет эту сумму на счет одного из самозанятых.
- Тот, в свою очередь, выдаст заказчику чек.
- А затем самостоятельно рассчитается со своим коллегой за его часть услуг.
- Второй самозанятый, получив свою часть оплаты, также внесет ее в приложение «Мой налог» и сформирует чек.
Периодическое
Может возникнуть ситуация, когда один самозанятый планирует сотрудничать с другим более одного раза. Например, есть целая серия задач, для которых нужны специалисты разного профиля, которым проще работать вместе.
Чтобы подстраховаться и не вызвать подозрения у налоговой, лучше заключать отдельные договоры на каждый случай сотрудничества. И в каждом таком договоре нужно будет прописать стоимость услуг или работ и конкретные сроки выполнения.
Возможные неблагоприятные последствия
Неблагоприятные последствия могут возникнуть, если ФНС заподозрит самозанятого в наличии трудовых отношений. И если плательщик НПД действительно нарушил условия льготного режима, он потеряет право им пользоваться.
К тому же, если фактические отношения сторон являются трудовыми, нормы трудового кодекса предусматривают возможность переквалифицировать договор ГПХ в трудовой договор.
А значит, уже бывшему самозанятому придется отвечать за свои действия. Итак, чем это может грозить:
- Доходы, которые получил самозанятый в рамках трудовых отношений, будут подлежать обложению НДФЛ и страховыми взносами.
- Могут быть начислены штрафы и пени от налоговой.
Чтобы избежать проблем с налоговой, стоит знать о признаках, которые указывают на трудовой характер отношений:
- составлено соглашение, на основании которого работник выполняет трудовые функции под управлением и контролем со стороны работодателя;
- в соглашении указаны правила трудового распорядка дня;
- работодатель обеспечивает сотруднику условия труда;
- трудовые функции выполняются за оговоренную сторонами оплату, которая фиксирована и выплачивается периодически;
- отношения имеют стабильный и устойчивый характер;
- работник выполняет работы согласно указаниям;
- работодатель предоставляет работнику гарантии в соответствии с трудовым правом.
Что это значит на практике? Давайте разберемся на примерах.
Светлана самозанятая и открывает интернет-магазин: продает букеты на заказ. Но изготавливает их не сама Светлана, а флорист Мария, которая также платит НПД и «дежурит» в магазине полную смену с 10-00 до 20-00. Сама же Светлана занимается обработкой заказов, рекламой и встречами. При этом клиенты заключают с ней договоры, она же получает доход, она же формирует чеки. А Мария получает от Светланы фиксированную заработную плату раз в месяц.
Такую ситуацию однозначно можно назвать трудовыми отношениями, и Мария здесь фактически является наемным работником.
Светлана самостоятельно собирает букеты. В этом месяце у нее завал, и чтобы не потерять клиентов, она просит знакомого флориста Марию выполнить часть работы, например, собрать 10 букетов для свадьбы.
Это гражданско-правовые отношения, а не трудовые, потому что Мария выполнит одну конкретную услугу для другого плательщика НПД и получит за нее оплату.
Можно ли снижать налогооблагаемую базу на затраты в режиме НПД
Самозанятость не дает возможности снижать налоговую нагрузку, даже если расходы очень большие. В любом случае самозанятый платит 4% или 6% от всей суммы, которую получил на свой счет.
Могут ли самозанятые организовать совместное предприятие
В такой ситуации можно было бы вспомнить о договоре простого товарищества. Однако закон разрешает заключать такие договоры только коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям.
Самозанятые могут заниматься общим делом или работать бригадой, но им придется разделять доход, полученный от клиентов.
Как это выглядит на практике? Есть несколько вариантов:
- Договориться, что с одним клиентом работает один самозанятый, получает доход и уплачивает налог. С другим клиентом – другой самозанятый, который также платит налог со своего дохода.
- Договориться с заказчиком о разделе услуг с отдельной оплатой и разными договорами (по необходимости). Например, нужно сделать сайт. Самозанятый дизайнер получает деньги за свою часть работы, самозанятый копирайтер – за свою.
Второй вариант не всегда может быть удобным для клиента, потому что ему придется делать несколько платежей. Однако и из этой ситуации есть выход. Клиент может перевести общую сумму одному из исполнителей, а они уже разделят деньги между собой, но сформируют разные чеки в своих личных кабинетах. Закон не запрещает самозанятому получать оплату не на свою личную карту.
Можно ли заключить договор между физическим лицом и самозанятым
Статус самозанятого не накладывает на человека никаких ограничений в плане заключения договоров с другими физическими лицами. То есть договор между физ лицом и самозанятым не будет считаться нарушением законодательства.
Однако есть один нюанс, касающийся налогов. Если заказчик индивидуальный предприниматель на НПД, а исполнитель – простой человек без статуса самозанятости или ИП, тогда заказчику придется удержать из оплаты НДФЛ и начислить страховые взносы.
При необходимости самозанятые могут работать вместе и не бояться каких-либо штрафных санкций. Главное – правильно все оформить и следить за тем, чтобы такое сотрудничество не имело признаков трудовых отношений.
Видео
Видео версия статьи:
Полезные статьи для самозанятых граждан:
- Как получить ЭЦП;
- Нужен ли электронный документооборот для работы;
- Как составить коммерческое предложение;
- Как аннулировать чек в приложении Мой налог;
- Обзор личного кабинета в Мой налог;
- Можно ли участвовать в госзакупках;
- Где и как получить справку о доходах;
- Как правильно писать статус в документах.
Источник: sorokin.club
Может ли самозанятый работать по агентскому договору?
Режим налога на профессиональный доход позволяет самостоятельно зарабатывать в большинстве отраслей, но некоторые сферы оказываются под ограничениями. Особенно заметно это проявляется в различных посреднических услугах. Рассмотрим, что говорит закон про самозанятость и агентов.
Может ли самозанятый работать по агентскому договору?
Обратимся к № 422-ФЗ, который регулирует основные вопросы, связанные с плательщиками НПД. Если внимательно изучить список ограничений, который предусмотрен этим законом, то становится ясно, что страховой агент самозанятым быть не может. В целом, любое посредничество, которое подразумевает поручительство или агентское обслуживание, запрещено в режиме налога на профессиональный доход.
Когда самозанятый может оказывать агентские услуги?
Несмотря на жёсткое ограничение, всё же существует один вариант, позволяющий внештатному исполнителю быть агентом. Речь идёт про курьерское обслуживание.
Важно понимать, что пытаться нарушать установленные нормы и быть самозанятым по агентскому договору вопреки установленным запретам — значит гарантировать себе лишение статуса плательщика НПД в самое ближайшее время. При первой же проверке ФНС наложит санкции на нарушителя.
Когда самозанятый может заключать агентский договор?
Внештатный исполнитель не может быть агентом. Но в данном типе соглашений участвуют две стороны — тот, кто выступает от имени конкретного лица, и само лицо, получающее выгоду от действий агента. Таким образом на вопрос, может ли самозанятый быть принципалом в агентском договоре, можно ответить утвердительно.
Плательщик НПД может без каких-либо ограничений передавать часть своих полномочий третьим лицам по агентскому договору. Важно лишь самому не быть посредником.
Почему выгодно сотрудничать с самозанятыми?
Разобравшись с тем, может ли самозанятый быть агентом, обратимся теперь к преимуществам работы с плательщиками налога на профессиональный доход:
- Не нужно платить НДФЛ. Бизнес работает с самозанятым по ГПХ, а налог с профессионального дохода выплачивается самим исполнителем.
- Не нужно вносить страховые взносы. Так как контрагент не является штатным сотрудником, то и платить за него нет необходимости.
- Гибкость сотрудничества. Гражданско-правовым договором можно предусмотреть множество опций, которые недоступны при трудовом соглашении.
- Лёгкость расторжения. Если не понравилось сотрудничество, то нет никаких серьёзных препятствий для прекращения совместной работы.
- Адаптация под рынок. Если спрос падает или возникает иная проблема, то содержать штат работников оказывается невыгодно. С внештатными исполнителями же такой проблемы не возникает: есть задачи — есть оплата, нет заданий — нет необходимости платить.
Особенно выгодно сотрудничать с самозанятыми из-за понятного документооборота. Фактически всё, что требуется, — это чек. Также рекомендуется оформлять договор и акт выполненных работ.
Нужно лишь помнить про важные ограничения. В первую очередь — не заключать агентский договор с самозанятым на оказание услуг.
Как организовать работу самозанятых?
Организация сотрудничества непременно должна учитывать следующие нюансы:
- обязательно проверять статус внештатного исполнителя как в момент заключения сделки, так и перед каждой выплатой;
- не сотрудничать с самозанятым, который числился у вас штатным сотрудником в последние 2 года, — это прямо запрещено законом, иначе ваше соглашение переквалифицируют обратно в трудовой договор;
- предусмотреть в договоре условие, что при потере статуса плательщика НПД физлицо обязано уведомить вас об этом.
Курьеров также имеет смысл снабдить онлайн-кассой.
При учёте всех перечисленных нюансов сотрудничество с плательщиками НПД будет выгодным. Чтобы контролировать статус внештатного исполнителя и формировать документы в автоматическом режиме, полезно воспользоваться цифровой платформой Qugo.
Источник: qugo.ru
